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出口業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算操作規(guī)程
一. 出口業(yè)務(wù)計(jì)劃及發(fā)貨審核（一）出口業(yè)務(wù)計(jì)劃審核
國際業(yè)務(wù)部應(yīng)根據(jù)對(duì)外訂立的出口合同，及時(shí)、準(zhǔn)確地向財(cái)務(wù)部提交出口業(yè)務(wù)計(jì)劃單，該計(jì)劃單應(yīng)包含如下：出口國家及客戶名稱、出口日期、結(jié)算方式、計(jì)劃收款金額、產(chǎn)品經(jīng)銷價(jià)格、出口運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金、其他費(fèi)用及出口業(yè)務(wù)利潤。
（二）出口業(yè)務(wù)貨物發(fā)運(yùn)審核
國際業(yè)務(wù)部在發(fā)運(yùn)貨物時(shí)，須先開具發(fā)貨單，經(jīng)財(cái)務(wù)部對(duì)價(jià)格和收款情況進(jìn)行審核簽字后，方能提請(qǐng)產(chǎn)成品庫發(fā)貨。收款情況審核確認(rèn)原則如下：
1．匯付方式：如電匯T/T，必須收款后發(fā)貨。
2．信用證L/C方式：收到通知銀行交來的信用證，并經(jīng)公司國際業(yè)務(wù)部對(duì)信用證內(nèi)容進(jìn)行審核確認(rèn)后發(fā)貨。
3．托收方式：如付款交單D/P，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部、國際業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)人或單位負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可后發(fā)貨。
二．出口業(yè)務(wù)相關(guān)處理
（一）出口銷售收入的確定及其會(huì)計(jì)處理
1．入帳時(shí)間原則：在貨物報(bào)關(guān)出口后，財(cái)務(wù)部根據(jù)國際部交來的報(bào)關(guān)發(fā)票和裝箱單開具XXX市出口商品統(tǒng)一發(fā)票，以此為依據(jù)確認(rèn)出口業(yè)務(wù)銷售收入。
2．發(fā)生產(chǎn)品出口銷售業(yè)務(wù)時(shí)，作如下會(huì)計(jì)處理：
借：產(chǎn)品銷售收入—出口業(yè)務(wù)
貸：應(yīng)收帳款—出口業(yè)務(wù)
3．發(fā)生配件出口銷售業(yè)務(wù)時(shí)，作如下會(huì)計(jì)處理：
借：其他業(yè)務(wù)收入—出口業(yè)務(wù)
貸：應(yīng)收帳款—出口業(yè)務(wù)
4．當(dāng)期支付的國外段運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及傭金，應(yīng)沖減當(dāng)期的出口銷售收入，作如下會(huì)計(jì)處理：
借：產(chǎn)品銷售收入—出口業(yè)務(wù)（紅字）
貸：銀行存款
5．出口貨物作銷售處理后，因故發(fā)生退貨時(shí)，用紅字沖減退運(yùn)當(dāng)期的出口銷售收入，已沖減的國外段運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及傭金等調(diào)增當(dāng)期出口銷售收入。
6．出口業(yè)務(wù)貨款到帳時(shí)，根據(jù)銀行出具的收帳通知及外匯買賣水單，作如下會(huì)計(jì)處理：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收帳款—出口業(yè)務(wù)
（二）出口業(yè)務(wù)相關(guān)費(fèi)用支付及其會(huì)計(jì)處理
1．支付銷售費(fèi)用及銀行結(jié)算費(fèi)用時(shí)，作如下會(huì)計(jì)處理：
借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：銀行存款
2．月末記帳匯率調(diào)整：月末根據(jù)期末外匯帳戶的借方余額乘實(shí)際匯率與記帳匯率的差，所得正數(shù)表示“財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益”借方減少數(shù)，記帳時(shí)用紅字在借方表示；負(fù)數(shù)表示“財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益”借方增加數(shù)。
（三）出口貨物“免、抵、退”稅會(huì)計(jì)處理
1. 月末根據(jù)當(dāng)期出口貨物銷售額以及經(jīng)主管退稅部門核準(zhǔn)的當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料等出當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額后，作如下會(huì)計(jì)處理：
借：產(chǎn)品銷售成本
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
2．當(dāng)接到經(jīng)主管退稅部門審核確認(rèn)的出口貨物免抵退稅額數(shù)據(jù)后，作如下會(huì)計(jì)處理：
（1） 核算出口貨物應(yīng)免、抵稅額時(shí)
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—出口退稅
（2） 核算出口貨物應(yīng)退稅額時(shí)
借：應(yīng)收補(bǔ)貼款
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—出口退稅
三. 出口收匯核銷程序
（一） 出口核銷員通過“口岸執(zhí)法系統(tǒng)”在網(wǎng)上向外匯管理局申領(lǐng)核銷單。
（二） 出口企業(yè)核銷員持IC卡到外匯管理局申領(lǐng)紙質(zhì)核銷單。出口企業(yè)發(fā)生出口業(yè)務(wù)時(shí)，將核銷單通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”在網(wǎng)上備案到出口海關(guān)。
（三） 出口企業(yè)憑紙質(zhì)核銷單、報(bào)關(guān)發(fā)票、報(bào)關(guān)單等有關(guān)單據(jù)向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)。
（四） 海關(guān)審查合格后，貨物通關(guān)出境，隨后海關(guān)將經(jīng)其蓋章后的核銷單退還企業(yè)。
（五） 出口企業(yè)通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”在網(wǎng)上向外匯管理局交單。
（六） 出口企業(yè)收匯，銀行將外匯收賬通知單及出口核銷專用聯(lián)收匯水單出具給企業(yè)。
（七） 出口企業(yè)將出口報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、出口核銷專用聯(lián)收匯水單及出口商品統(tǒng)一發(fā)票交外匯管理局核銷。
四．出口貨物“免、抵、退”稅額
（一）生產(chǎn)出口貨物“免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，若以其它價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的國外段運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金等。
（二）免抵退稅額的計(jì)算
免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率
“出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)”是指當(dāng)期發(fā)生的準(zhǔn)予辦理免抵退稅的出口貨物人民幣銷售額。
（三）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算
1．當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額
2．當(dāng)期期末留抵稅額
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