電算化環(huán)境下會計用印的制度

隨著化進程的加快，銀行前臺操作人員的工作方式發(fā)生了革命性的變化。幾乎所有的內部憑證及外部憑證的部分要素均實現(xiàn)了微機處理，經(jīng)辦人員處理業(yè)務由印章標志逐漸為機自動識別、標注操作員代碼，傳統(tǒng)的依靠人工逐一加蓋的印章的做法逐漸失去原有的意義。因此，對會計人員使用個人印章進行相應的改革，才能適應金融業(yè)務發(fā)展和提高金融服務水平的需要。　　一、會計印章的地位和作用　　根據(jù)我國《會計法》、《票據(jù)法》有關會計印章的表述以及在傳統(tǒng)條件下的實踐，銀行會計人員個人印章在具體業(yè)務工作中主要有以下作用：　�。ㄒ唬┟鞔_責任。會計業(yè)務經(jīng)辦人員處理業(yè)務過程中在自己經(jīng)辦的憑證、賬簿指定欄目加蓋個人名章后，即明確了自己的經(jīng)濟責任，并按有關規(guī)定，承擔審核與處理此項業(yè)務真實性、合規(guī)性的責任。　�。ǘ�）實現(xiàn)內部控制。通過印章在憑證、賬簿上各個環(huán)節(jié)的標示，明確會計業(yè)務從進入操作領域到過程結束的各個過程，一旦該項業(yè)務事后出現(xiàn)或需要說明，管理人員可根據(jù)經(jīng)辦人員印章信息進行責任追溯和事實認定，以便于管理人員有針對性地加強監(jiān)督與防范，強化內部控制。　　二、電算化條件下會計印章作用變化的特征　　在電算化條件下，盡管會計人員印章的作用沒有發(fā)生變化，但由于進步和會計業(yè)務流程的改變，使會計印章的應用環(huán)境、應用形式發(fā)生了以下變化：　�。ㄒ唬﹥炔繒�計業(yè)務由“印章控制”向“密碼控制”轉變　　會計工作實現(xiàn)電算化以后，會計人員由手工填制憑證逐步轉變?yōu)椴僮魅藛T按應用系統(tǒng)菜單提示進行每一環(huán)節(jié)的操作。在具體工作中，操作員使用各自獨立的操作代號（此操作代號是唯一的，別人嚴禁使用），相應的會計憑證、賬簿通過計算機打印出來之后，特定位置上已標示了操作代碼和操作人員姓名，客觀上起到了明確責任的作用，勿需再用手工印章進行補充標注。　　在會計業(yè)務電算化條件下，每個營業(yè)柜員除自己獨立的操作代碼之外，還有自己特定的、保密使用的“操作密碼”。在處理會計業(yè)務過程中，只有操作人員輸入自己的密碼才能登錄應用系統(tǒng)，進行各步驟的業(yè)務操作。從這一點上說，操作密碼在很大程度上已起到內部控制，防范操作風險的作用。因此，如果再要求操作人員在有關會計憑證、報表上逐一加蓋經(jīng)辦人印章，既無實際效果，又有可能因印章管理使用不當造成責任混淆，產(chǎn)生操作風險�！　。ǘ�）票據(jù)防偽已由印章主導型向技術控制型轉變　　傳統(tǒng)條件下，銀行對外出具的票據(jù)（如支票、本票、商業(yè)匯票等）防偽主要依賴于對印章真實性的甄別。而現(xiàn)代電子技術的發(fā)展，使印章“克隆”變得輕而易舉，金融票據(jù)詐騙也多以仿冒印章為手段。因此，依靠傳統(tǒng)的肉眼鑒別印章真?zhèn)蔚淖龇�，已不能有效防范票�?jù)風險。當前票據(jù)防偽工作，主要依據(jù)票面防偽技術和密押（壓）使用，結合印章甄別技術綜合判斷。盡管從絕對意義上講，密押有失密的可能，壓數(shù)機、票據(jù)防偽標記也可被仿造或偽造，但比起傳統(tǒng)的鑒別方式，其防偽精確度有著質的改變，大大減小了票據(jù)被偽造（仿造）的可能性。加之銀行間查詢查復（尤其是傳真查詢、電子證書）制度的推行，使銀行票據(jù)防偽性能有了很大的提高。因此，會計人員個人印章已成為“象征”意義上的票據(jù)要素，其防偽功能逐步弱化。　　三、改進用印方式，強化內部控制　　綜上所述，伴隨銀行會計業(yè)務逐步實現(xiàn)電算化，銀行會計印章的應用方式、范圍與作用都在發(fā)生明顯變化。因此，傳統(tǒng)會計人員用印方式必須改革，否則，既不利于提高工作效率，又不利于有效防范會計操作風險。建議在確保會計工作內控及做好相關工作銜接的前提下，在會計業(yè)務的某些環(huán)節(jié)有選擇地取消個人用印�！　。ㄒ唬┣芭_業(yè)務　　凡憑證各要素通過機輸入輸出，操作員以特定代碼操作和特定密碼登錄、處理后已明確標示操作員代碼的憑證，可取消加蓋會計人員經(jīng)辦章的做法；對已實行綜合柜員制，報表由計算機軟件自動采集和生成，輸出后自動標識操作員姓名的非制式報表，可取消加蓋制表人名章的做法；對計算機應用系統(tǒng)已打印出制表單位名稱、機構代碼的非制式報表，除外部監(jiān)管部門要求必須加蓋公章的以外，也可以取消加蓋制表單位公章的做法�！　。ǘ�）自助設備　　對客戶通過銀行自助服務系統(tǒng)進行操作，銀行內部已實現(xiàn)機器自動記賬（如自動存款機、自動取款機、銀證轉賬設備、pos機），憑證自動打印功能的業(yè)務，銀行后臺柜員可取消再補蓋個人名章的做法，因為后臺柜員不是真正的業(yè)務經(jīng)辦人員，不負有相應的責任�！　。ㄈ�）對外票據(jù)　　銀行會計人員對外簽發(fā)的銀行票據(jù)，除在編制過程中已實現(xiàn)自動標識有關要素和經(jīng)辦人代號的以外，按“票、押、印、密”各自分管的原則繼續(xù)進行內部控制，同時，還應在票據(jù)相應欄目加蓋單位和個人印章，以對外明確相應的責任，對內防范票據(jù)風險和道德風險。　　四、會計人員用印制度改革后的配套措施　　綜上所述，電算化推動會計人員用印制度的改革，對傳統(tǒng)體制下會計觀念、管理方式勢必產(chǎn)生一定的沖擊。但無論是印章控制型操作還是電子化條件下的密碼控制技術的應用，都必須以明確經(jīng)濟責任、實現(xiàn)內部控制為原則，確保會計工作的嚴肅性和嚴密性。會計用印制度改革必須嚴格按程序、分階段、謹慎操作：　�。ㄒ唬┻M一步加強會計人員操作員密碼管理，嚴格執(zhí)行前臺會計人員一人一個特定操作密碼，定期更換的規(guī)定。銀行管理者要加強對會計操作人員的管理和，防止失密、泄密的發(fā)生，從源頭上防范操作風險�！　。ǘ�）嚴格實行會計人員交接班登記制度。前臺會計人員離開崗位，必須退出操作系統(tǒng)，確保自己的密碼不被使用（或盜用）。正常交接班時，接任柜員必須使用自己的操作密碼進行登錄，業(yè)務操作時間、業(yè)務區(qū)間必須及時、認真書面登記，由會計主管人員簽字確認，以備查考�！　。ㄈ�）嚴格執(zhí)行會計業(yè)務內部分級授權管理規(guī)定。計算機系統(tǒng)對超過操作員處理權限的業(yè)務必須設置內部控制環(huán)節(jié)，未經(jīng)有權人員確認就不能完成會計業(yè)務處理過程。同時，計算機應用系統(tǒng)在打印出的業(yè)務報告上應詳細標注業(yè)務經(jīng)辦過程。　�。ㄋ模┓e極推行電子驗印技術，解決外來憑證印章的識別只能在原印鑒卡保存地銀行核對的，使客戶票據(jù)在一家銀行的各個網(wǎng)點都能鑒別，進一步提高工作效率和服務水平�！　。ㄎ澹┓e極推行內部會計操作制度、規(guī)程的改革，取消部分環(huán)節(jié)對個人印章的應用環(huán)境的硬性制約規(guī)定，使會計操作流程和工作制度符合銀行會計電算化的需要。

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