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現(xiàn)金流量表快捷編制法的構(gòu)想
關(guān)鍵詞：收付實(shí)現(xiàn)制；現(xiàn)金流量；欄式現(xiàn)金日記賬表的基本原理是！將現(xiàn)金日記賬按流量表中的三大項(xiàng)來設(shè)置專欄！經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和內(nèi)部劃轉(zhuǎn)等專欄。在涉及現(xiàn)金變動(dòng)的業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)“就可以確認(rèn)該業(yè)務(wù)對現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目和金額”將其填列多欄式現(xiàn)金日記賬的相當(dāng)欄次中“需要時(shí)可隨時(shí)加以匯總編制出符合要求的現(xiàn)金流量表”而沒有必要等到年終再去調(diào)整確認(rèn)其對現(xiàn)金流量表的影響。這是因?yàn)楝F(xiàn)金流量表是一張按收付實(shí)現(xiàn)制原則編報(bào)的反映現(xiàn)金流量的動(dòng)態(tài)報(bào)表“它不區(qū)分營業(yè)性現(xiàn)金收支和非營業(yè)性現(xiàn)金收支”也不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則區(qū)分應(yīng)屬于哪一個(gè)期間的收支“只考慮是否引起現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的變化”而不涉及現(xiàn)金變動(dòng)的業(yè)務(wù)#現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)和非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)$即使是本期發(fā)生“也不屬于現(xiàn)金流量表的考慮范圍。這樣之后”我們可以發(fā)現(xiàn)“只要我們抓住發(fā)生的現(xiàn)金變動(dòng)業(yè)務(wù)”就抓住了編制現(xiàn)金流量表的關(guān)鍵。
多欄式現(xiàn)金日記賬的結(jié)構(gòu)是根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則———現(xiàn)金流量表》中對現(xiàn)金流量的分類和企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而設(shè)置的。為避免欄次過多“實(shí)務(wù)中不涉及的項(xiàng)目可以不設(shè)專欄；對于反映內(nèi)容明確”業(yè)務(wù)量較少的投資、籌資活動(dòng)引起的現(xiàn)金增減變化可合并反映；而對于那些實(shí)務(wù)發(fā)生頻繁、業(yè)務(wù)種類繁多的企業(yè)“可分別設(shè)置現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金支出日記賬。由于現(xiàn)金形式之間的轉(zhuǎn)換不涉及現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目”但屬于現(xiàn)金日記賬的登記范圍“因此可在現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出欄的尾部設(shè)”現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換“欄。在摘要欄后記”收入“和”支出“專欄”以集中反映現(xiàn)金收支情況“其他各欄如！”對方科目“、”轉(zhuǎn)賬支票號碼“等可根據(jù)需要列示”這里為突出現(xiàn)金項(xiàng)目“暫不涉及。
采用多欄式現(xiàn)金日記賬編制現(xiàn)金流量表的程序和如下！
（一）將多欄式日記賬中的各欄進(jìn)行編號“并且分設(shè)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和其他貨幣資金日記賬。
�。ǘ┰谟涃~憑證編制時(shí)“根據(jù)原始憑證判明該項(xiàng)現(xiàn)金收付款屬現(xiàn)金流量表中哪一類別的哪一具體項(xiàng)目”在憑證的“摘要”欄的摘要后注明#為避免文字過多“只用步驟%中的編號加以辨別$.對于一筆業(yè)務(wù)涉及多個(gè)現(xiàn)金項(xiàng)目的”可在摘要后將其編號全部寫入“在登記日記賬時(shí)便可具體分析各項(xiàng)的金額。
�。ㄈ┰诘琴~時(shí)“先登記現(xiàn)金”收入“、”支出“欄”同時(shí)“按照收付款憑證上注明的所屬類別和項(xiàng)目登記到多欄式日記賬的相應(yīng)專欄”保證賬證的一致性。
�。ㄋ模┈F(xiàn)金與另一現(xiàn)金項(xiàng)目之間的收支，如：從銀行提取現(xiàn)金，是現(xiàn)金存放形式的轉(zhuǎn)換，不構(gòu)成現(xiàn)金流量，記入各自的“現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換”欄內(nèi)。
�。ㄎ澹┯行┈F(xiàn)金流量項(xiàng)目以凈額反映的，則現(xiàn)金收入或現(xiàn)金支出數(shù)，可在現(xiàn)金流出或現(xiàn)金流入明細(xì)項(xiàng)目欄用“
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