光環(huán)曲線與ＸＢＲＬ成熟度研究

【摘要】 本文利用Gartner Group公司的關(guān)于IT技術(shù)成熟度分析的光環(huán)曲線（Hype Cycle）技術(shù)，通過生命周期理論對XBRL的成熟度進(jìn)行了分析和研究。同時，根據(jù)光環(huán)曲線所顯示的XBRL生命周期得出的結(jié)論，認(rèn)為中國的XBRL技術(shù)推廣已經(jīng)過了過度炒作的過熱期，目前正處在谷底期。因此，當(dāng)前正是對XBRL技術(shù)推廣進(jìn)行大量投入的最佳時機(jī)。同時，作者還提出要使XBRL走出谷底，要在三個方面有所發(fā)展，即重新審視XBRL在中國的應(yīng)用成果，建立起一個比較切合實際的，能夠為大多數(shù)企業(yè)接受的XBRL框架；調(diào)查企業(yè)的實際需求和實施的成本，使企業(yè)能夠得到實際的經(jīng)濟(jì)利益；制定通用的中國XBRL標(biāo)準(zhǔn)。要使中國XBRL技術(shù)推廣能夠較快走向成熟，需要有關(guān)潛在利益組織通力合作和協(xié)調(diào)，需要認(rèn)真考慮實施的關(guān)鍵，需要真正地關(guān)注企業(yè)的實際利益。
　　【關(guān)鍵詞】 XBRL；光環(huán)曲線；生命周期
　　
　　一、光環(huán)曲線的意義
　　
　　光環(huán)曲線（Hype Cycle）又稱“炒作周期”，是對某一特定技術(shù)的成熟度，市場接受度和商業(yè)應(yīng)用程度的圖形表示。權(quán)威的IT研究與顧問咨詢公司——高德納咨詢公司（Gartner Group）從1995年開始，運用光環(huán)曲線來表示各項新技術(shù)發(fā)展的生命周期，并指出絕大部分新技術(shù)，尤其是新興的IT技術(shù)在導(dǎo)入過程中常常發(fā)生一種有趣的現(xiàn)象。新技術(shù)導(dǎo)入時常常會過于熱情或“光環(huán)”化，隨后是失望。光環(huán)曲線顯示了信息技術(shù)的成熟和發(fā)展要等到越過光環(huán)。光環(huán)曲線提供了一種非常實用和直觀的用處，已經(jīng)被世界上相當(dāng)一部分IT專家廣泛接受。
　　高德納的光環(huán)曲線模型將各種新技術(shù)發(fā)展的生命周期分為五個階段：
　　各種新技術(shù)或新應(yīng)用發(fā)展的生命周期五個階段的含義如下：
　　（一）萌芽期，又稱“技術(shù)誘發(fā)期”
　　這一時期是技術(shù)探索或公開演示的時期，此時，會發(fā)生大量的產(chǎn)品發(fā)布、轟動概念的提出或其他能夠產(chǎn)生大量關(guān)注和興趣的事件，一起吸引人們的眼球。
　　（二）過熱期，又稱“期望釋放的頂峰”
　　這一時期是典型的大眾狂熱期。往往由于個別成功的案例，使社會大眾對新技術(shù)過于狂熱，產(chǎn)生了一些不現(xiàn)實的期待。由于技術(shù)本身局限的限制，失敗的案例逐步增加，學(xué)術(shù)界的狂熱使那些會議組織和雜志發(fā)行者大賺其錢。
　�。ㄈ�）谷底期，又稱“失望的山谷”
　　這一時期技術(shù)進(jìn)入了低谷，由于不能滿足大眾的期望而逐漸地被人遺忘，各種媒體業(yè)很少出現(xiàn)相關(guān)的文章和技術(shù)討論，新技術(shù)的效果受到較普遍的質(zhì)疑。
　�。ㄋ模┡噬�期，又稱“頓悟的斜坡”
　　這一時期盡管公眾關(guān)注度下降，討論新技術(shù)不再是時髦的，但是，某些企業(yè)或某些業(yè)務(wù)持續(xù)的努力，對新技術(shù)的理解有了進(jìn)一步的提高，并且真正了解了新技術(shù)的用處，獲得了可貴的實踐經(jīng)驗。更多的組織對新技術(shù)的應(yīng)用，以及新技術(shù)的風(fēng)險和益處的了解。使得新技術(shù)逐步走向商業(yè)化的道路。
　　（五）成熟期，又稱 “生產(chǎn)力的高地”
　　在這一時期，新技術(shù)已經(jīng)趨于成熟，新技術(shù)被廣泛應(yīng)用，技術(shù)逐步穩(wěn)定地占有市場，成為一種廣為熟悉的普通技術(shù)，其應(yīng)用價值被普遍接受。
　　
　　二、高德納對XBRL的成熟度分析
　　
　　高德納的光環(huán)曲線說明了人們對新技術(shù)響應(yīng)的共同模式。2005年高德納由超過300位高德納的分析師評估IT行業(yè)的各種技術(shù)的成熟度。共發(fā)布68個光環(huán)曲線圖。他們涵蓋了超過1 600個信息技術(shù)和新技術(shù)應(yīng)用，跨越了超過60個市場、區(qū)域和行業(yè)。
　　在高德納發(fā)布的2005年IT新技術(shù)光環(huán)曲線圖中，XBRL被認(rèn)為正處于谷底期，并且估計還有2-5年才能夠達(dá)到“生產(chǎn)力高地”，即達(dá)到比較成熟的商業(yè)應(yīng)用程度。（見圖1）
　　
　　從高德納分析師的分析結(jié)果看，XBRL技術(shù)2005年時正處于谷底期，正在“失望的低谷”中掙扎。還有2-5年才能夠進(jìn)入他的成熟期。
　　XBRL技術(shù)自1998年4月份，華盛頓州的會計師Charles Hoffman開始研究到2000年7月1日發(fā)布XBRL規(guī)格書(Specification Version 1.0)及XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)(Taxonomy)，是XBRL技術(shù)發(fā)展的萌芽期，此后，世界各國和相關(guān)IT組織投入了相當(dāng)?shù)娜肆�和財力對XBRL技術(shù)進(jìn)行了非常廣泛的研究和應(yīng)用，相繼成立了各類XBRL組織，進(jìn)行了相當(dāng)規(guī)模的應(yīng)用實驗，其中，上海證交所的實驗項目對推動我國的XBRL熱潮起了很大的作用，逐步將XBRL技術(shù)推到了過熱期，終于使XBRL戴上了眩目的光環(huán)，達(dá)到了“期望釋放的頂峰”�？赡苡捎谥袊�的IT技術(shù)相對于世界潮流稍稍延遲1-2年，所以，中國的XBRL發(fā)展的“期望釋放的頂峰”大約在2005-2006年形成，2007年應(yīng)該是這項技術(shù)在中國的谷底期。目前，XBRL的價值正在逐步為管理層和企業(yè)所理解，正在逐步進(jìn)入它的攀升期。
　　
　　三、目前中國XBRL發(fā)展的前景
　　
　　按照光環(huán)曲線的理論，一項新的信息技術(shù)從出現(xiàn)到成熟經(jīng)歷的五個階段中，對于該項技術(shù)的投入，應(yīng)該采用不同的策略。當(dāng)該項技術(shù)處于過熱期時一般不應(yīng)增加對該項技術(shù)的投入，當(dāng)該項技術(shù)進(jìn)入谷底期時，是對該項技術(shù)的最佳投入期，是該項技術(shù)即將走向成熟的標(biāo)志，是黎明前的黑暗。（見圖2）
　　
　　 根據(jù)高德納分析師的分析結(jié)果，XBRL技術(shù)在2005年進(jìn)入了谷底期，預(yù)計2-5年能夠達(dá)到成熟期。依據(jù)這個分析結(jié)果，XBRL技術(shù)目前已經(jīng)進(jìn)入了攀升期，預(yù)計將在今后的2-3年內(nèi)達(dá)到成熟，中國在新的信息技術(shù)上與世界潮流比較，一般延遲1-2年，因此，中國的XBRL技術(shù)的成熟程度應(yīng)該是即將走出谷底期，進(jìn)入攀升期。因此，根據(jù)光環(huán)曲線理論對XBRL技術(shù)進(jìn)行分析，可以看出，目前是加大對XBRL技術(shù)投入的最佳時期。
　　基于成熟技術(shù)XML的XBRL在過去的幾年內(nèi)取得了相當(dāng)成熟的技術(shù)成果，無論國外還是國內(nèi)，都已經(jīng)開發(fā)了比較完善的XBRL規(guī)范，也有了相當(dāng)一部分的成功案例。但是，在推行過程中也出現(xiàn)了相當(dāng)一部分的失敗案例，取得了很多必要的經(jīng)驗積累。
　　從XBRL技術(shù)發(fā)展的歷程看，過多的注重信息的共享，忽略了企業(yè)的個性化的信息需求，加快了XBRL從“期望的頂峰”跌落到“失望的谷底”的進(jìn)程，在企業(yè)沒有看到他們的利益所在時，對任何新興技術(shù)必然采取抵制、搪塞的態(tài)度。
　　由那些期望能夠在XBRL技術(shù)推廣中獲得預(yù)期利益的企業(yè)和組織發(fā)起的過熱炒作，以及學(xué)術(shù)界的推波助瀾，使XBRL技術(shù)獲得了一定程度的社會關(guān)注，同時，導(dǎo)致了大眾對XBRL技術(shù)抱有一種不切合實際的期望，甚至有把XBRL看成是治理會計界一切頑癥的靈丹妙藥。由于XBRL未能達(dá)到公眾的預(yù)期，便很快對其發(fā)展前景產(chǎn)生懷疑，很快跌落到了谷底。
　　從目前XBRL的光環(huán)曲線分析，XBRL技術(shù)要走出谷底，成為一種成熟的技術(shù)，主要解決以下兩個問題：
　�。ㄒ唬�XBRL技術(shù)究竟能解決什么問題
　　從XBRL.ORG發(fā)布的信息看，多少有點夸大其詞，XBRL技術(shù)是基于XML技術(shù)的一個應(yīng)用方案，它的應(yīng)用面受XML技術(shù)的限制，事實上XBRL技術(shù)解決的僅僅是網(wǎng)絡(luò)上財會信息傳遞的標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)范，是希望通過這種標(biāo)準(zhǔn)的實施，達(dá)到一定程度的信息共享，便于用戶在進(jìn)行報表分析和財務(wù)決策時的信息采集和導(dǎo)入。除此之外沒有解決任何其它問題。
　　（二）XBRL技術(shù)能為用戶帶來哪些利益
　　目前對絕大部分企業(yè)來講，XBRL技術(shù)并不能為企業(yè)帶來可見的經(jīng)濟(jì)利益，對少數(shù)大型企業(yè)，由于會計數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)男枨�，能夠帶來比較實際的利益。而與會計信息有關(guān)的政府監(jiān)管部門卻能夠得到實實在在的可見利益，能夠顯著地降低其會計信息采集和分析的成本。 四、對中國XBRL發(fā)展的策略看法
　　
　　如何根據(jù)XBRL技術(shù)特點重新定位，提出中國XBRL技術(shù)發(fā)展框架是在中國推廣XBRL技術(shù)的前提，切實考慮企業(yè)的利益和接受程度是在中國推廣XBRL技術(shù)的關(guān)鍵。
　　為此，本文對中國XBRL發(fā)展的策略提出一些不很成熟的看法，希望對幫助中國XBRL發(fā)展走出谷底期，走向成熟有所幫助。
　�。ㄒ唬┲匦聦徱昘BRL在中國的應(yīng)用成果
　　建立起一個比較切合實際的，能夠為大多數(shù)企業(yè)接受的XBRL框架。XBRL技術(shù)能解決的僅僅是網(wǎng)絡(luò)傳輸過程中的會計信息的規(guī)整化問題，其余的問題如會計信息的質(zhì)量，財務(wù)指標(biāo)的分析等等，并不是XBRL所能夠解決的，不應(yīng)把這些問題放到XBRL標(biāo)準(zhǔn)中考慮。因此，建議認(rèn)真考慮XBRL的實際功能，應(yīng)該盡可能地使中國XBRL框架做到充分的削繁就簡，應(yīng)該僅僅包括最基本的會計報告信息，不包括其它內(nèi)容。即中國的XBRL框架只對企業(yè)需要通過網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)膶ν夤�布的財�?wù)報告進(jìn)行規(guī)整化，不對企業(yè)的其它信息規(guī)整化，這樣可以減少企業(yè)實施的難度，提高企業(yè)的接受意愿。同時，各個特殊應(yīng)用領(lǐng)域可以根據(jù)中國XBRL框架進(jìn)行適當(dāng)?shù)臄U(kuò)展，以滿足其實際需求。
　�。ǘ�）調(diào)查企業(yè)的實際需求和實施的成本
　　使企業(yè)能夠得到實際的經(jīng)濟(jì)利益。建議在XBRL實施過程中的可能獲利集團(tuán)應(yīng)該做出讓利的姿態(tài)，如軟件企業(yè)為用戶免費更新系統(tǒng)，監(jiān)管部門為企業(yè)提供適當(dāng)?shù)募夹g(shù)支持和經(jīng)濟(jì)鼓勵等等，以期滿足企業(yè)對XBRL技術(shù)應(yīng)用的利益期望，大量企業(yè)的實施，同時也為軟件企業(yè)和監(jiān)管部門獲得更多的實際利益。
　�。ㄈ�）制定通用的中國XBRL標(biāo)準(zhǔn)
　　制定通用的XBRL中國標(biāo)準(zhǔn)并不需要很多的技術(shù)投入，只是對成熟技術(shù)的實際應(yīng)用，沒有需要解決的技術(shù)難題。同時，也不需要很多的人力投入，只要做一些適當(dāng)?shù)恼{(diào)查工作即可。需要的是有一定難度的廣泛的協(xié)調(diào)工作。這些協(xié)調(diào)包括潛在利益組織之間的協(xié)調(diào)和利益組織與用戶的協(xié)調(diào)。這種協(xié)調(diào)需要有一個比較權(quán)威的協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)和公正的協(xié)調(diào)規(guī)則，利益集團(tuán)之間的協(xié)調(diào)尤為重要，各利益集團(tuán)只為本身利益考慮，只能達(dá)成非合作均衡，最終將形成非最優(yōu)的結(jié)果。只有充分的溝通和協(xié)商，才能獲得期望的合作均衡。
　　
　　五、總結(jié)
　　
　　中國XBRL技術(shù)發(fā)展的歷程，說明目前正處在谷底期，從世界范圍看，也只是即將脫離谷底期，預(yù)計在今后的幾年里，隨著公眾對XBRL技術(shù)的逐步理解，對技術(shù)應(yīng)用的期望利益的下降，正在逐步回歸到理性的軌道上。
　　要使中國XBRL技術(shù)推廣有比較大的推動力，使其能夠比較快的走向成熟，走向“生產(chǎn)力高地”，需要有關(guān)潛在利益組織的通力合作和協(xié)調(diào)，需要認(rèn)真考慮實施的關(guān)鍵，需要真正地關(guān)注企業(yè)的實際利益。
　　
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