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淺談計算機輔助審計在稅收征管審計中的應(yīng)用
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論文摘要：計算機的輔助審計在稅收征管審計中的應(yīng)用和創(chuàng)新建立了更為方便快捷的審計方式，從而帶來了稅收征管審計的創(chuàng)新和改革。通過對計算機技術(shù)在稅收審計中應(yīng)用的必要性和優(yōu)勢進行了有效的分析。在對計算機輔助在審計工作中的現(xiàn)狀分析基礎(chǔ)上建立具體而有針對性的計算機輔助的應(yīng)用措施，為最終建立稅收審計制度的持續(xù)發(fā)展和該機模式提供條件。
隨著經(jīng)濟的發(fā)展和科學技術(shù)的不斷進步，計算機的技術(shù)應(yīng)用正逐漸向各個管理領(lǐng)域擴展，由于會計電算法的逐漸成熟和發(fā)展，會計工作也在相應(yīng)技術(shù)的發(fā)展之下改變了傳統(tǒng)的手工記賬以及算法，通過計算機的應(yīng)用實現(xiàn)了對會計算法記錄進行收集社整理。審計工作的計算機輔助審計能有效實現(xiàn)會計電算法的推廣和應(yīng)用，從而實現(xiàn)電算法與計算機審計技術(shù)的同步發(fā)展。隨著計算機技術(shù)的發(fā)展和信息時代的到來，計算機技術(shù)的普遍應(yīng)用能有效提高工作和信息處理的效率，從而提高了工程項目的經(jīng)營管理效率。計算機輔助審計技術(shù)的應(yīng)用和推廣能促進審計工作向規(guī)范化和現(xiàn)代化方向發(fā)展。
1 計算機輔助審計應(yīng)用對稅收征管審計的影響
1.1 計算機輔助審計實現(xiàn)了審計工作的現(xiàn)代化發(fā)展
隨著計算機技術(shù)的不斷發(fā)展和進步，計算機應(yīng)用擴展到了信息管理和交流的各個領(lǐng)域，電算法的普及和發(fā)展致使傳統(tǒng)的審計方法難以滿足現(xiàn)實的需要，應(yīng)實現(xiàn)審計方式的創(chuàng)新，實現(xiàn)審計工作的現(xiàn)代化發(fā)展，實現(xiàn)審計效率的有效提高。可通過計算機進行各種審計工作中的抽樣檢測、經(jīng)濟指標、經(jīng)濟定量的分析以及相應(yīng)貨幣值的計算，而這些繁瑣的計算過程在計算機輔助系統(tǒng)中得到了簡化，通過計算機實現(xiàn)實現(xiàn)了現(xiàn)代化的發(fā)展模式。
1.2 促進了審計工作的規(guī)范化
計算機輔助技術(shù)的發(fā)展能促進審計工作的規(guī)范化發(fā)展，通過對審計工作的規(guī)范化發(fā)展實現(xiàn)了審計工作效率的有效提高。審計人員的素質(zhì)以及審計部門的管理水平和質(zhì)量在很大程度上影響了審計工作的規(guī)范化發(fā)展。審計具有較廣的工作范圍，其所遵循的法律法規(guī)以及政策性文件較廣，內(nèi)容復(fù)雜，在具體的審計工作中將耗費較多的時間在資料的查找上。計算機輔助技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用能建立規(guī)范的審計資料的組織，提高資料查找的效率，并且能通過各種考核和審計相關(guān)軟件實現(xiàn)對整個工程項目的計算，從而有效提高審計效率，也能建立有效的資料收集和整理的模式。
1.3 優(yōu)化審計步驟和審計方式
傳統(tǒng)審計內(nèi)容基礎(chǔ)之上，審計工作包括會計電算系統(tǒng)流程的優(yōu)化和發(fā)展。審計工作中，計算機技術(shù)的輔助作用能優(yōu)化審計工作的流程步驟，以及對審計方式進行一定程度的創(chuàng)新和發(fā)展。審計工作應(yīng)在計算機技術(shù)的發(fā)展和實踐過程中建立不斷發(fā)展和優(yōu)化的審計工作的發(fā)展模式，在建立了規(guī)范化的審計工作基礎(chǔ)之上實現(xiàn)了審計工作的持續(xù)發(fā)展和進步。計算機輔助技術(shù)的應(yīng)用也能有效拓寬審計工作的范圍，信息技術(shù)以及計算機技術(shù)的應(yīng)用擴大了審計工作的范圍，充實了審計工作的內(nèi)容。實現(xiàn)了審計工作信息資料管理向信息系統(tǒng)安全性、整體系統(tǒng)性以及內(nèi)部控制等管理方向的轉(zhuǎn)變。
2 計算機輔助審計工作內(nèi)容
2.1 基本審計業(yè)務(wù)處理
計算機輔助審計能實現(xiàn)基本的審計業(yè)務(wù)的處理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、數(shù)據(jù)庫、文字等的處理和規(guī)范化實現(xiàn)了基本的信息處理的基本審計功能。同時審計人員也可根據(jù)具體審計工作的實際需要，編寫簡單的程序，實現(xiàn)對審計數(shù)據(jù)的處理，如計算、復(fù)核以及分析處理數(shù)據(jù)，從而建立高效的審計運行模式。計算機中的電子表格能實現(xiàn)簡單的數(shù)據(jù)收集和處理核對，如工資表的審核以及固定資產(chǎn)折舊處理、材料成本差異等數(shù)據(jù)的分析和對比；通過辦公文字處理軟件建立了電子資料，建立了共享的信息和數(shù)據(jù)處理模式。從而能建立優(yōu)化的
2.2 計算機輔助審計軟件的應(yīng)用
計算機審計業(yè)務(wù)的處理只能實現(xiàn)基本的數(shù)據(jù)和信息的處理，然而相應(yīng)軟件的應(yīng)用能實現(xiàn)深層的審計工作處理。計算機審計軟件的應(yīng)用一方面為審計情況的匯總統(tǒng)計，也是指根據(jù)審計工作的方案，對審計工作單位的整體審計狀況以及審計工作資料按照一定的順序進行匯總分析，最大限度防止錯誤和疏漏以及人為的更改，保證審計工作的規(guī)范性和系統(tǒng)性。當前審計軟件根據(jù)審計工作的需要得到了一定程度的發(fā)展，并投入了具體的使用過程中。如計算機預(yù)算執(zhí)行軟件、預(yù)算執(zhí)行審計軟件、投資審計軟件、銀行審計軟件、行政事業(yè)審計軟件等，但仍未形成完善和成熟的統(tǒng)計軟件，計算機輔助審計的作用發(fā)揮有限。
3 計算機輔助審計的障礙和現(xiàn)狀
3.1 計算機審計技術(shù)的功能未得到充分發(fā)揮
我國的設(shè)計輔助仍出現(xiàn)初級發(fā)展階段，計算機審計技術(shù)的優(yōu)勢和功能未得到有效發(fā)揮�，F(xiàn)階段，計算機輔助審計仍集中于數(shù)據(jù)的匯總、文字的處理以及表格的處理等方面，還僅僅處于審計工作的基本數(shù)據(jù)處理階段，仍未實現(xiàn)審計資料統(tǒng)計分析、審計工作流程優(yōu)化的深層次工作的開展，計算機輔助審計技術(shù)仍處于探索和試點的發(fā)展階段。
3.2 計算機輔助審計軟件發(fā)展不足
計算機輔助審計技術(shù)的發(fā)展和拓展較為迅速，然而計算機審計技術(shù)的相關(guān)軟件發(fā)展不足，并不能滿足計算機審計技術(shù)的深層次的發(fā)展需求，從而在一定程度上制約了計算機審計事業(yè)的發(fā)展。當前存在的計算機審計軟件功能并不完善、種類較少，并且也未與單位的數(shù)據(jù)庫進行連接、運行過程中錯誤較多等缺陷。當前相關(guān)單位的審計軟件多針對某一特定的審計項目或是某種特定類型的審計需要，并未建立完善的計算機輔助審計項目，從而計算機技術(shù)在審計工作中難以得到深入的發(fā)展。
3.3 計算機硬件條件以及審計人員的素質(zhì)障礙
計算機輔助審計在審計工作中的應(yīng)用和發(fā)展對計算機環(huán)境提出了較高的要求，計算機技術(shù)條件的落后致使審計工作的計算機審計工作難以建立高效的發(fā)展模式。計算機的硬件設(shè)備較為落后，從而計算機輔助審計技術(shù)功能和作用難以得到充分的發(fā)揮。相應(yīng)單位經(jīng)費的缺乏緊張，從而造成了計算機設(shè)備難以滿足審計工作的發(fā)展需求。審計人員的專業(yè)素質(zhì)和計算機技術(shù)的應(yīng)用和實踐能力也為計算機輔助審計工作的發(fā)展和持續(xù)進步帶來了障礙。相應(yīng)人員綜合素質(zhì)不高也造成了相應(yīng)數(shù)據(jù)庫的管理較為混亂，難以滿足現(xiàn)代化審計工作的發(fā)展需求。
4 計算機輔助技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用
4.1 建立不斷發(fā)展的計算機輔助審計技術(shù)
計算機輔助技術(shù)應(yīng)建立不斷發(fā)展和持續(xù)改進的審計工作發(fā)展體制，通過不斷實踐探索計算機輔助審計技術(shù)的優(yōu)化發(fā)展。計算機輔助稅收審計制度應(yīng)建立持續(xù)改進和發(fā)展的體系。在不斷的試點和發(fā)展過程中，通過由基本的業(yè)務(wù)管理發(fā)展到深層次的審計工作的發(fā)展，最終充分發(fā)揮出計算機審計輔助的作用。
4.2 建立人才的培養(yǎng)和創(chuàng)新機制
計算機輔助審計工作的關(guān)鍵在于人的管理和能力的持續(xù)改進，通過對人才的培養(yǎng)，提升了相應(yīng)審計人員的創(chuàng)新和發(fā)展的能力，從而也在一的那個程度上推動了計算機審計輔助技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展。相關(guān)單位的審計人員培訓和技能的提高培養(yǎng)應(yīng)建立在本單位的發(fā)展實際基礎(chǔ)之上，從而才能使培訓真正由理論到實踐，最終促進審計工作的發(fā)展和持續(xù)進步。測試水平較低的培訓以介紹審計軟件為主，使之建立高效的應(yīng)用模式，提高審計效率，而水平較高的審計人員可通過對數(shù)據(jù)庫的介紹，提高數(shù)據(jù)庫的信息查詢能力。人員的培養(yǎng)和技能的持續(xù)進步是計算機審計效率發(fā)揮的重要因素。
4.3 建立會計信息系統(tǒng)的內(nèi)在風險評價
計算機輔助在稅收征管的審計過程中的統(tǒng)計應(yīng)先對軟件的內(nèi)在風險進行評判，同時對相應(yīng)資料進行完整性評判，減少因檢驗系統(tǒng)執(zhí)行而進行的數(shù)據(jù)實質(zhì)性測試的范圍。在對具體的稅務(wù)進行核算審計時，首先應(yīng)對整體的系統(tǒng)進行了解額分析，由于前期的錄入和自動匯總緩解的錯弊性的概率較小，從而可重點抽取稅種，并按照國家法律規(guī)定稅率的計算凡是，對對多個選擇分支構(gòu)建數(shù)學模型，對審計的業(yè)務(wù)結(jié)果進行復(fù)核，并且采用比較的方式進行審核，充分保證數(shù)據(jù)的真實有效，在審查過程中還應(yīng)建立嚴格的監(jiān)管機制，繁殖認為修改審查數(shù)據(jù)，剔除核算過程中的系統(tǒng)風險，從而提高審計工作的質(zhì)量和真實性。
4.4 建立信息數(shù)據(jù)的有效采集
計算機輔助審計技術(shù)應(yīng)能建立優(yōu)化的信息數(shù)據(jù)的采集，信息數(shù)據(jù)的優(yōu)化采集也就是對數(shù)控內(nèi)容的選擇性采集。在審計人員對相應(yīng)信息的內(nèi)在風險的了解基礎(chǔ)之上，對預(yù)測的弱點進行信息的收集和整理。，但由于各行業(yè)的審計軟件以及經(jīng)營的模式都不同，從而也難以對計算機審計的軟件的統(tǒng)一，從而造成了軟件系統(tǒng)差異較大，數(shù)據(jù)的格式各有不同的狀況，從而對審計人員的信息收集和整理帶來了難度。當前主流的財務(wù)軟件系統(tǒng)，如用友財務(wù)系統(tǒng)、金碟財務(wù)系統(tǒng)等，其的數(shù)據(jù)格式都不盡相同。目前信息的優(yōu)化收集可從單機系統(tǒng)和聯(lián)機系統(tǒng)的信息收集兩個層面的方式來實現(xiàn)：
無論運用哪種信息采集方式，都應(yīng)對具體的審計單位的工作平臺即相應(yīng)單位的計算機系統(tǒng)進行初步確定。當前一般DOS環(huán)境、WINDOWS系列、UNIX系統(tǒng)三種系統(tǒng)環(huán)境，其中，WINDOWS系列應(yīng)用最為廣泛。并且應(yīng)根據(jù)具體的系統(tǒng)類型選擇適合的應(yīng)對方式。
5 結(jié)束語
對于單機的系統(tǒng)，審計人員應(yīng)對單位相應(yīng)的財務(wù)軟件系統(tǒng)程序運行方式以及程序模式之間的功能關(guān)聯(lián)以及數(shù)據(jù)格式類型的存儲、數(shù)據(jù)文件的存取位置以及數(shù)據(jù)格式之間的轉(zhuǎn)換接口等事項進行了解，而后才能在相應(yīng)的審計人員的配合之下實現(xiàn)對數(shù)據(jù)文件進行信息的優(yōu)化采集，在具體采集過程中，若系統(tǒng)包含數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口，在采集時則可直接轉(zhuǎn)化為審計人員能系統(tǒng)分析處理的文件格式，如.DBF、.MDB等。單機系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集還可通過對審計軟件以及相應(yīng)工具提供的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的接口，如通審軟件系統(tǒng)中提供的用友和金碟財務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口、MS-SQL Server的數(shù)據(jù)導入導出功能進行數(shù)據(jù)格式的轉(zhuǎn)換，或是在不具備數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口時，使用VB、VC等描述數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的編程語言，編寫出相應(yīng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換模塊來完成數(shù)據(jù)的優(yōu)化采集。
而網(wǎng)絡(luò)型數(shù)據(jù)的收集和獲取，不僅能通過單機數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)的收集和優(yōu)化整理，還能應(yīng)用ODBC（Open Database Connectivity，開放數(shù)據(jù)庫連接）連接互聯(lián)網(wǎng)上的數(shù)據(jù)源進行數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換。通過互聯(lián)網(wǎng)上的開放數(shù)據(jù)庫的連接，使用數(shù)據(jù)庫中所提供的終端驅(qū)動程序?qū)崿F(xiàn)了對互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)器數(shù)據(jù)庫的直接連接和讀取數(shù)據(jù)。互聯(lián)網(wǎng)上的大型數(shù)據(jù)庫一般擁有較為豐富的數(shù)據(jù)庫驅(qū)動程序資源，能將所需類型的數(shù)據(jù)表轉(zhuǎn)換為其它數(shù)據(jù)庫格式文件。例如MS-SQL Server、Oracle、Sybase等，當前較為流行且功能較強大的大型數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)軟件，通常擁有數(shù)量眾多的數(shù)據(jù)庫的驅(qū)動程度類型庫。在具體的計算機輔助審計應(yīng)用過程中，有經(jīng)驗的審計人員常常是在進行了合理的選擇性查詢之后，再進行相應(yīng)的數(shù)據(jù)格式轉(zhuǎn)換，即先撰寫SQL語句制作審計專用視圖，核查無誤后，再進行實質(zhì)上的存儲并轉(zhuǎn)換成所需要格式的數(shù)據(jù)表，從而能夠大大地減少數(shù)據(jù)的采集量，以及避免了對原始數(shù)據(jù)的修改和產(chǎn)生不必要的冗余。
參考文獻：
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