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計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)探究
在會(huì)計(jì)審計(jì)發(fā)展歷程中之所以運(yùn)用計(jì)算機(jī)，其最初的目的在于適應(yīng)社會(huì)快速發(fā)展以及提升企業(yè)工作效率的需要，下面是小編搜集整理的一篇探究計(jì)算機(jī)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的論文范文，供大家閱讀參考。
【摘 要】在現(xiàn)代企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，而構(gòu)成財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部審計(jì)則是其中最為重要的組成部分。其對(duì)提高企業(yè)的整體實(shí)力以及保障預(yù)期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著重要作用。企業(yè)如何在競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中獲取更大市場(chǎng)，占據(jù)著有利的市場(chǎng)地位，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益，是現(xiàn)代企業(yè)在內(nèi)部控制管理中必須要不斷加強(qiáng)完善的方向，尤其是在計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)充分運(yùn)用的環(huán)境下，企業(yè)審計(jì)工作面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)。
【關(guān)鍵詞】計(jì)算機(jī)環(huán)境;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);對(duì)策研究
一、計(jì)算機(jī)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)簡(jiǎn)述
計(jì)算機(jī)審計(jì)是在信息化環(huán)境下，計(jì)算機(jī)科學(xué)與技術(shù)，傳統(tǒng)審計(jì)學(xué)，管理學(xué)、行為科學(xué)，系統(tǒng)論、數(shù)理統(tǒng)計(jì)等科學(xué)相互融合、滲透而產(chǎn)生的一門新的審計(jì)學(xué)科。而計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)后作出的審計(jì)結(jié)論與被審計(jì)事項(xiàng)實(shí)際情況相背離的可能性。
在會(huì)計(jì)審計(jì)發(fā)展歷程中之所以運(yùn)用計(jì)算機(jī)，其最初的目的在于適應(yīng)社會(huì)快速發(fā)展以及提升企業(yè)工作效率的需要，會(huì)計(jì)管理信息化是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作發(fā)展的大趨勢(shì)，不可逆轉(zhuǎn)。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅猛發(fā)展，審計(jì)管理的風(fēng)險(xiǎn)因素也在不斷上升，在其發(fā)展的近幾年中審計(jì)失敗和審計(jì)訴訟案件在急劇增加。
二、計(jì)算機(jī)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因
(一)被審計(jì)單位內(nèi)控制度的不完善
在手工系統(tǒng)中，內(nèi)部控制測(cè)試是看得見(jiàn)、摸得著的，但在經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)計(jì)算機(jī)化后，內(nèi)部控制的技術(shù)和方法發(fā)生了變化，主要表現(xiàn)在：其一，是內(nèi)部控制措施由手工控制轉(zhuǎn)向以計(jì)算機(jī)控制(包括硬件和軟件控制)為主;其二，計(jì)算機(jī)條件下的手工控制的內(nèi)容發(fā)生了改變，主要指手工條件下的手工控制措施在計(jì)算機(jī)條件下已經(jīng)失效，代之以新的手工措施。因此，內(nèi)部控制的技術(shù)和方法的變化使得原有的控制措施都已不適合了，大部分控制措施都是以程序的形式建立在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，肉眼無(wú)法覺(jué)察，在很大程度上依賴于計(jì)算機(jī)處理。而計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)控功能是否恰當(dāng)有效會(huì)直接影響系統(tǒng)輸出信息的真實(shí)和準(zhǔn)確，內(nèi)控環(huán)境的復(fù)雜性以及內(nèi)部控制的局限性也使舞弊行為有機(jī)可乘，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)在動(dòng)態(tài)中進(jìn)行審計(jì)取證較難
在企業(yè)的不斷發(fā)展之中，隨著業(yè)務(wù)量的提升，其會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)將日益變得龐大，會(huì)計(jì)信息每天都在發(fā)生著變化，進(jìn)而形成一個(gè)動(dòng)態(tài)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，而如何在此過(guò)程中獲取準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息就面對(duì)著難題。因?yàn)闀?huì)計(jì)信息系統(tǒng)須一直保持運(yùn)作之中，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作當(dāng)中一旦停止運(yùn)行系統(tǒng)，將會(huì)給被審計(jì)單位造成很大的經(jīng)濟(jì)損失，因此對(duì)于審計(jì)人員而言必須在處于運(yùn)轉(zhuǎn)當(dāng)中的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中進(jìn)行取證，難度較高，存在著一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
(三)審計(jì)人員整體素質(zhì)因素的影響
在我國(guó)經(jīng)濟(jì)取得飛速發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)發(fā)展之中各類違紀(jì)違法現(xiàn)象層出不窮，這其中既有企業(yè)層面的問(wèn)題，而更多的在于員工職業(yè)素養(yǎng)存在缺陷，尤其是審計(jì)工作是專業(yè)性與技術(shù)性為一體的工種，不僅要求從業(yè)者具備專業(yè)的知識(shí)與技能，更要求其具備較高的職業(yè)道德以面對(duì)工作中時(shí)刻遇到的各類誘惑。從當(dāng)前我國(guó)出現(xiàn)的各類經(jīng)濟(jì)案件當(dāng)中，不難發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員違背職業(yè)道德，損害企業(yè)利益的現(xiàn)象，其無(wú)形中增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
三、加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的建議
(一)提升對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的充分認(rèn)識(shí)和重視
在多數(shù)中小企業(yè)當(dāng)中，其管理者對(duì)于當(dāng)前的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下財(cái)務(wù)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)往往是認(rèn)識(shí)不足，甚至有些中小企業(yè)還處于傳統(tǒng)的手工作業(yè)當(dāng)中，對(duì)于新生事物缺乏足夠的認(rèn)知。而在大型企業(yè)當(dāng)中，雖然其管理者不論是從知識(shí)儲(chǔ)備上還是現(xiàn)代化技能上都勝于中小企業(yè)，但對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重視度還未達(dá)到能將風(fēng)險(xiǎn)消除在萌芽狀態(tài)的高度上。因此，不論是哪類企業(yè)都應(yīng)積極從自身出發(fā)，加強(qiáng)對(duì)當(dāng)前環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管控。
(二)選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法與技術(shù)
當(dāng)打印文件充分且與被審計(jì)單位輸入輸出聯(lián)系比較密切能直接核對(duì)時(shí)，則可采用繞過(guò)計(jì)算機(jī)的審計(jì)方法，用核對(duì)、復(fù)核、分析等審計(jì)技術(shù);當(dāng)被審計(jì)單位采用實(shí)時(shí)處理，紙質(zhì)的審計(jì)線索較少且輸入輸出不能直接核對(duì)時(shí)，則可采用計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法;若在審計(jì)過(guò)程中，被審計(jì)單位會(huì)計(jì)軟件必須時(shí)刻處于運(yùn)作，審計(jì)工作又不能強(qiáng)行終止時(shí)，就應(yīng)轉(zhuǎn)變審計(jì)方法采用制度基礎(chǔ)法，將被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分類管理和審核，根據(jù)審核的結(jié)果對(duì)一般控制和應(yīng)用控制中的信息制定對(duì)應(yīng)的審計(jì)方法，以達(dá)到既不損害企業(yè)利益又能客觀公正的完成審計(jì)任務(wù)的目的。
(三)規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)程序，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)法制化建設(shè)
制度的建立和完善是保障任何企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要基礎(chǔ)，因此在企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)過(guò)程之中應(yīng)在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，根據(jù)相關(guān)文件精神建立一套完善的管理制度，以保障審計(jì)工作的順利進(jìn)行。這是控制和規(guī)避計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。盡管我國(guó)針對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)出臺(tái)了《審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法》、《計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)》等審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，但社會(huì)環(huán)境是不斷變化的，必須根據(jù)社會(huì)環(huán)境的變化對(duì)規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則適時(shí)地進(jìn)行修訂。使審計(jì)人員開展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作時(shí)有法可依、有章可循，才能更好地指導(dǎo)審計(jì)人員開展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作。
(四)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)
由于審計(jì)人員在單位財(cái)務(wù)控制管理中的重要地位，其素質(zhì)的高低對(duì)單位資金管理就起著非常關(guān)鍵的影響，因而應(yīng)當(dāng)著重的對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行思想道德教育和業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)。其一，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)以及必要技能的培養(yǎng)，提高其工作的能力;其二，企業(yè)在進(jìn)行人員招聘時(shí)，要制定嚴(yán)格的制度。不僅要嚴(yán)格考察其專業(yè)知識(shí)和技能還要考察其政治背景和道德水平;其三，可以制定必要的激勵(lì)機(jī)制，提高審計(jì)人員的積極進(jìn)取的積極性和創(chuàng)新性，鼓勵(lì)審計(jì)人員在實(shí)際工作不斷實(shí)踐不斷總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，以不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度和方法;其四，審計(jì)人員的工作態(tài)度和責(zé)任心也是審計(jì)工作得以有效進(jìn)行的重要因素之一。實(shí)際管理中加強(qiáng)對(duì)其的職業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，使其具備高度的責(zé)任心、事業(yè)心以及處理問(wèn)題的高效工作能力。
四、總結(jié)
計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)辦公的環(huán)境亦處于便捷與風(fēng)險(xiǎn)并存的環(huán)境之中，不論是對(duì)于被審計(jì)單位還是審計(jì)單位都提出了更高的要求。對(duì)于審計(jì)單位而言必須要不斷提升自身能力以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)保障被審計(jì)單位的權(quán)益;對(duì)于被審計(jì)單位而言，更應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理保障財(cái)務(wù)信息的安全性與準(zhǔn)確性。
參考文獻(xiàn)：
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[3]張永革.積極開展效益審計(jì)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的特有職能[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2006
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