淺談金融市場與財(cái)務(wù)會計(jì)基本理論論文
一、引言金融市場的未來發(fā)展，以及這一發(fā)展對會計(jì)業(yè)、會計(jì)教育及會計(jì)研究的含義是什么P今天，我愿意就此發(fā)表一些個人的看法。 我認(rèn)為廣義的財(cái)務(wù)會計(jì)是運(yùn)轉(zhuǎn)良好的金融市場，尤其是股權(quán)市場的核心。但是對財(cái)務(wù)會計(jì)的需求正在發(fā)生變化。本文擬探討將會發(fā)生重大變革的五個方面。會計(jì)準(zhǔn)則的國際化。雖然多年來會計(jì)一直存在著跨國界的影g向，如德國對日本、英國對新加坡和澳大利亞、美國對加拿大，但是現(xiàn)在卻有一股強(qiáng)勁的推動力，促使各國制定一套為各國管理者所接受的會計(jì)準(zhǔn)則，用于管理在主多人也會感受到這些變革的力量，其中包括稅收當(dāng)局、證券交易所、以及公司立法者與管理者，但是對他們，我們只是一提而過。我們主要是對會計(jì)問題感興趣，我們對這些需求的變化作何反應(yīng)，也將反過來對金融市場的功效產(chǎn)生影響，事實(shí)上還將影響到某些地區(qū)性市場是否能充分發(fā)掘其潛力。最終，未來的會計(jì)將與今天的大多數(shù)做法不同。因此對會計(jì)教育工作者和研究人員來說，其前景是光明的。這一前景實(shí)現(xiàn)的程度如何，則直接取決于那些需要我們提供服務(wù)的人，取決于那些決定對高等教育與研究的資助以及其他一些重要事項(xiàng)的人，取決于這些人是否具有遠(yuǎn)見卓識，它也取決于我們自己。
二、金融市場與財(cái)務(wù)會計(jì)的聯(lián)系
1．金融市場 為方便起見，我們可將金融市場劃分為三種主要類型：第一是股權(quán)市場。此處，我主要指有組織的、公開掛牌的一級和二級股票市場·而非更專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)資本市場。第二是從事諸如期權(quán)和期貨合同這類金融衍生產(chǎn)品交易的公開掛牌的市場，這些市場自70年代期權(quán)定價模型成型以后就問世了。第三類市場由其他“市場”組成，如債務(wù)和場外交易市場(OTC)。 雖然財(cái)務(wù)會計(jì)中許多以資本市場為基礎(chǔ)的研究都集中于二級股票市場，我們還是應(yīng)該承認(rèn)，所有這些市場的參與者都會對會計(jì)準(zhǔn)則的形成產(chǎn)生影響。
2．財(cái)務(wù)會計(jì)正如其日常工作所涉及的那樣，會計(jì)是一個非常廣泛的領(lǐng)域，例如，它包括專門用于內(nèi)部管理的報(bào)告與分析：一般用途的對外財(cái)務(wù)報(bào)告、審計(jì)、會計(jì)信息系統(tǒng)以及稅務(wù)等.此外?幾家主要的專業(yè)會計(jì)師事務(wù)所為了尋求發(fā)展機(jī)會而不斷擴(kuò)大其經(jīng)營范圍。從而也擴(kuò)大了“會計(jì)”的疆界。有些變革是內(nèi)部的，如上述事務(wù)所對其國內(nèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行重組：以便更好地為全球客戶提供服務(wù)。另一些變革則涉及拓展其鑒證服務(wù)。或管理咨詢、公司理財(cái)以及其他一些咨詢業(yè)務(wù)。最近，這些會計(jì)師事務(wù)所或者收購或者建立附屬的法律事務(wù)所。所以，“會計(jì)師”的業(yè)務(wù)也不是一成不變的。同樣。有許多不同的財(cái)務(wù)會計(jì)‘信息使用者。他們可能是企業(yè)“內(nèi)部人員”、將財(cái)務(wù)會計(jì)信息用于管理；或是“外部使用者’：包括股東、債權(quán)人、雇員組織、金融與產(chǎn)品市場的管理者，以及稅務(wù)當(dāng)局。今天，我著重討論資本供應(yīng)方(投資者和金融家們)對信息的需要。以及資本需求方(企業(yè))是如何滿足這些需要的。因此，我對財(cái)務(wù)會計(jì)的界定是狹義的，即為在外部金融市場使用而準(zhǔn)備的會計(jì)信息，而且我要強(qiáng)調(diào)的是會計(jì)的控制過程。財(cái)務(wù)會計(jì)在企業(yè)內(nèi)部的使用將被排除在外，理由是業(yè)務(wù)經(jīng)理們對信息的需求因環(huán)境而異，而且隨意性較大。同樣，非市場使用也將被排除在外，理由是，它們源自不同的激勵結(jié)構(gòu)，而且不是有很大的隨意性就是可能處于不同制度的控制之下�！@樣做的一個后果便是我的說明和預(yù)計(jì)會不充分：因?yàn)樵跒椴煌氖褂谜咛峁⿻?jì)信息時會產(chǎn)生共同的成本與共享的利益。
3．金融市場與財(cái)務(wù)會計(jì)的未來為什么是相關(guān)聯(lián)的這兩者并非是一直相關(guān)聯(lián)的`。被許多人視為財(cái)務(wù)會計(jì)精要的借貸記帳法，早在最古老的證券交易所成立前就為商界所接受和使用了�！牵壕捅疚牡哪康亩裕J(rèn)為早期的財(cái)務(wù)會計(jì)一直是受業(yè)主對信息的需要所驅(qū)使的，這似乎更恰當(dāng)些，這些業(yè)主并未以此身份從事所有權(quán)的交易。
在如英國和美國那樣擁有發(fā)達(dá)的股權(quán)市場的習(xí)慣法系國家，這兩者之間現(xiàn)在有著緊密的關(guān)聯(lián)。這些關(guān)聯(lián)非常重要，因?yàn)闀?jì)準(zhǔn)則以及這一準(zhǔn)則的制定與控制過程，就如我們今天所知道的那樣，主要是20世紀(jì)發(fā)達(dá)的二級股權(quán)市場發(fā)展的產(chǎn)物。股權(quán)市場的發(fā)展一直基于社會的一種期望，即產(chǎn)權(quán)將受到保護(hù)，合同將得到執(zhí)行。作為這種關(guān)聯(lián)的一種持續(xù)表現(xiàn)，金融市場的全球化正推動著各種會計(jì)準(zhǔn)則朝著一個同化的方向發(fā)展。在目前這個階段，以英美會計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)的那么一套東西像是在成為全世界的“會計(jì)貨幣”。由于國與國，譬如英國和美國的會計(jì)準(zhǔn)則有著重要的差異，還需要更多的妥協(xié)。
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