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關(guān)于強(qiáng)化國(guó)庫(kù)內(nèi)部管理 筑牢資金安全防線
論文關(guān)鍵詞:國(guó)庫(kù)內(nèi)部 資金安全 國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn) 防線 國(guó)庫(kù)管理工作 業(yè)務(wù)核算 運(yùn)轉(zhuǎn)模式 資金流轉(zhuǎn)
近年來(lái) ，隨著國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)核算體系的不斷變革完善 ，國(guó)庫(kù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)模式發(fā)生了質(zhì)的變化。在資金流轉(zhuǎn)更科學(xué) 、更快捷的同時(shí) ，資金風(fēng)險(xiǎn)也隨之而轉(zhuǎn)變，并更加隱蔽 ，國(guó)庫(kù)案件頻頻發(fā)生，國(guó)庫(kù)部門(mén)已經(jīng)成為案發(fā)的“高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)”。如何有效規(guī)避?chē)?guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn) ，確保資金安全 ，已是當(dāng)前基層 國(guó)庫(kù)管理工作中迫切需要解決的問(wèn)題。
一、 當(dāng)前基層國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析
(一)人員因素形成的風(fēng)險(xiǎn)。
由于機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備的原因，基層國(guó)庫(kù)不但人員配備不足，而且素質(zhì)普遍不高。一是國(guó)庫(kù)管理人員因內(nèi)部管理的手段不到位 、管理力度不夠而使國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性依然存在，主要表現(xiàn)在管理人員對(duì)業(yè)務(wù)不熟悉而難于管理，以及管理人員自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足而疏于管理。二是部分經(jīng)辦人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高 ，經(jīng)辦人員對(duì)業(yè)務(wù)處理只知 己不知彼 ，業(yè)務(wù)掌握不全面，難 以發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理中的非正常操作 ，造成風(fēng)險(xiǎn)隱患。三是業(yè)務(wù)培訓(xùn)不夠 ，在體制改革頻繁 ，新政策 、新規(guī)定不斷 出臺(tái)的情 況下 ，基層 國(guó)庫(kù)對(duì)經(jīng)辦人員相應(yīng) 的業(yè)務(wù)培訓(xùn)沒(méi)有跟上 ，可能對(duì)政策、規(guī)定理解失誤而造成風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
(二 )執(zhí)行制度中形成的風(fēng)險(xiǎn)。
個(gè)別員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄 ，憑經(jīng)驗(yàn)辦事，執(zhí)行制度不嚴(yán)，違規(guī)越權(quán) ，兼 崗代崗 ，業(yè)務(wù)互相代替 ，導(dǎo)致業(yè)務(wù)運(yùn)行中相互監(jiān)督 、相互制約不嚴(yán) ，違背崗位牽制原則。業(yè)務(wù)操作有章不循，違規(guī)操作 。如 ：人離柜 ，印章未鎖 ；重要 空白憑證保管不善；操作密碼和 口令授權(quán)缺乏嚴(yán)格管理 ，串用、互用口令密碼 ；憑證審核不認(rèn)真 ，使有問(wèn)題 的憑證流出國(guó)庫(kù) ，造成國(guó)庫(kù)資金的風(fēng)險(xiǎn)。
(三 )資金清算中的風(fēng)險(xiǎn)。
國(guó)庫(kù)資金核算實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部資金實(shí)時(shí)清算 ，市分庫(kù)與縣支庫(kù)通過(guò) 內(nèi)部往來(lái)實(shí)現(xiàn)清算 ，國(guó)庫(kù)與征收機(jī)關(guān) 、商業(yè)間橫向聯(lián)網(wǎng)，資金信息處理逐步開(kāi)始實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化，提高了國(guó)庫(kù)資金使用效率，但同時(shí)也加大了國(guó)庫(kù)資金遭受損失的隱患。如核算系統(tǒng)對(duì)參數(shù)設(shè)置 、科 目屬性 、級(jí)次 、比例等要素不能實(shí)現(xiàn)系統(tǒng) 自動(dòng)審核功能，仍需要人工操作，隨意性很大。國(guó)庫(kù)部門(mén)處于資金清算的前臺(tái)，大量的撥款 、退庫(kù)等業(yè)務(wù)都通過(guò)票據(jù)交換系統(tǒng)進(jìn)行，一旦發(fā)生錯(cuò)發(fā)、誤發(fā)等事件，就會(huì)導(dǎo)致國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)。
(四)預(yù)算資金監(jiān)管中的風(fēng)險(xiǎn)。
預(yù)算資金監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)涵蓋于預(yù)算資金收納、撥付、退庫(kù)、更正等諸多環(huán)節(jié)。如財(cái)政資金的撥付，必須控制在人大批準(zhǔn)的年度預(yù)算之內(nèi)，而在實(shí)際工作中，財(cái)政常常倒逼國(guó)庫(kù)撥付超預(yù)算的撥款，國(guó)庫(kù)難以嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算收人退庫(kù)審批機(jī)關(guān)多 ，退庫(kù)種類(lèi)多 ，退庫(kù)政策政出多門(mén)，對(duì)退庫(kù)的真實(shí)性，政策的適用性國(guó)庫(kù)難以把握。作為財(cái)政部門(mén)撥付資金唯一憑證的預(yù)算撥款憑證既沒(méi)有作為重要空 白憑證進(jìn)行管理，也沒(méi)有規(guī)定使用期限 ，形成潛在的風(fēng)險(xiǎn)。
二、防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)的措施建議
(一 )構(gòu)筑人員防線，堵住風(fēng)險(xiǎn)源頭。
1、加強(qiáng)思想。提高國(guó)庫(kù)人員的素質(zhì)，有針對(duì)性地開(kāi)展防范案件專(zhuān)題教育 ，加強(qiáng)法制和職業(yè)教育，逐步構(gòu)筑崗位風(fēng)險(xiǎn)防范的思想防線。
2、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。強(qiáng)化國(guó)庫(kù)人員對(duì)新的支付工具和 、財(cái)政 、等多方面新知識(shí) 、新業(yè)務(wù) 、新技能的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)崗位輪換，組織崗位業(yè)務(wù)培訓(xùn)充實(shí) 、穩(wěn)定國(guó)庫(kù)隊(duì)伍 ，提高國(guó)庫(kù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
3、建立競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。合理安排崗位分工 ，優(yōu)化資源配置 ，引入崗位競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。根據(jù)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)變化多 、業(yè)務(wù)新和要求高的特點(diǎn)，適時(shí)引入崗位競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，在充分考慮讓員工 自主選崗的同時(shí) ，對(duì)重要或綜合性強(qiáng)的崗位實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)上崗，使國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)人員在參與崗位競(jìng)聘過(guò)程中，親身感受到巨大壓力和推動(dòng)力，進(jìn)一步增強(qiáng)國(guó)庫(kù)工作人員對(duì)國(guó)庫(kù)工作的認(rèn)同感和責(zé)任感。
(二)構(gòu)筑內(nèi)控防線，確保規(guī)范操作。
1、強(qiáng)化制度建設(shè)，完善內(nèi)控機(jī)制。針對(duì) 國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的發(fā)展 ，以“風(fēng)險(xiǎn)首位 ”和“內(nèi)控先行”為導(dǎo)向，合理設(shè)置 國(guó)庫(kù)崗位 ，不斷完善內(nèi)控制度 、操作規(guī)程和管理辦法 ，全力構(gòu)建 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn) ，合理設(shè)置工作流程，明確操作規(guī)則，強(qiáng)化運(yùn)作程序和具體要求，建立崗位責(zé)任追究制和內(nèi)部 自律控制機(jī)制，明確責(zé)權(quán)劃分，做到崗位 固定 、責(zé)任 固定 ，使國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的全過(guò)程和所有風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)都置于管理制度之中。
2、規(guī)范操作 ，嚴(yán)格執(zhí)行制度。嚴(yán)格控制會(huì)計(jì)資料交接 、外來(lái)憑證審核 、資料傳遞、記賬復(fù)核、退匯轉(zhuǎn)匯、查詢查復(fù)、手工填制憑證等業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)，確保規(guī)范操作 ；嚴(yán)格執(zhí)行 印章、密押(鑰)及重要空白憑證“三分管”制度 ，并建立相應(yīng)的登記簿 ；嚴(yán)格執(zhí)行與財(cái)稅部門(mén)對(duì)賬制度，落實(shí)重大事項(xiàng)分級(jí)審批管理制度和報(bào)告制度。
3、加強(qiáng)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)及其網(wǎng)絡(luò)的風(fēng)險(xiǎn)控制。會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的操作管理，重點(diǎn)是加強(qiáng)崗位制約，防止“一手清”。保障會(huì)計(jì)核算人員專(zhuān)人專(zhuān)機(jī)，操作密碼嚴(yán)格保密 ，并及時(shí)更換 ，做到離機(jī)簽退，以防他人盜用密碼進(jìn)行非法操作。加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)服務(wù)器和其他國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)用機(jī)的防病毒管理 ，定期對(duì)進(jìn)行病毒檢測(cè) ，落實(shí)網(wǎng)絡(luò)防火墻、安全預(yù)警、災(zāi)難應(yīng)急預(yù)案等措施，確保國(guó)庫(kù)核算系統(tǒng)安全 、高效運(yùn)轉(zhuǎn)。
4、實(shí)現(xiàn) 自查工作制度化。除了 自覺(jué)接受各級(jí)部門(mén)的檢查外 ，國(guó)庫(kù)部門(mén)還應(yīng) 以制度和職責(zé)的方式 ，明確國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人和崗位主要責(zé)任人，加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的日常檢查輔導(dǎo) ，對(duì) 日常業(yè)務(wù)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督 ，通過(guò)定期或不定期對(duì) 國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面或有重點(diǎn)的監(jiān)督檢查 ，使風(fēng)險(xiǎn)化解在萌芽狀態(tài)。
(三)構(gòu)筑監(jiān)督防線 ，規(guī)范資金支撥。
國(guó)庫(kù)部門(mén)處于資金清算 的前臺(tái)，大量的撥款 、退庫(kù)等業(yè)務(wù)都通過(guò)票據(jù)交換系統(tǒng)進(jìn)行 ，對(duì)退撥資金 、同城退票 、掛賬等資金性質(zhì) 、權(quán)限要嚴(yán)格進(jìn)行管理 ；要配合稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)印鑒、憑證和國(guó)庫(kù)資金入庫(kù)管理，將“撥款書(shū)”、“收人退還書(shū)”納入重要憑證管理范圍，防止支撥或稅款入庫(kù)環(huán)節(jié)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于違反財(cái)經(jīng)制度 、不符合規(guī)定的各種撥款 ，國(guó)庫(kù)部門(mén)要堅(jiān)持原則予以拒辦。
(四)構(gòu)筑預(yù)警防線 ，消除安全隱患。
建立起 國(guó)庫(kù) 內(nèi)部崗位監(jiān)督機(jī)制 ，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)排查，從業(yè)務(wù)操作和管理 ，以及 內(nèi)控制度執(zhí)行情況等方面 ，摸排風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，尋找切入點(diǎn) ，及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理中的薄弱環(huán)節(jié)，防范資金清算，印、押、證管理，計(jì)算機(jī)安全管理，崗位相互制約等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)由點(diǎn)到面、由低到高全方位的排查監(jiān)督，消除各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)隱患，確保國(guó)庫(kù)資金安全。
(五)構(gòu)筑集 中防線 ，加速化進(jìn)程。
在收入入庫(kù)實(shí)現(xiàn)橫向聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)上 ，進(jìn)一步加大財(cái)稅庫(kù)行橫 向聯(lián)網(wǎng)建設(shè)進(jìn)程 ，將撥款 、退庫(kù)納入橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，使橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)與國(guó)庫(kù)核算系統(tǒng)間接連接，實(shí)現(xiàn)撥(退)款憑證的電子傳輸、網(wǎng)上驗(yàn)押、審核、自動(dòng)人賬整個(gè)過(guò)程的無(wú)紙化、實(shí)時(shí)化、安全化，實(shí)現(xiàn)橫 向聯(lián)網(wǎng)雙向高速通車(chē)，減少國(guó)庫(kù)資金劃轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，提高工作效率，大大降低人為因素失誤和技術(shù)性的差錯(cuò)。在堅(jiān)持一級(jí)財(cái)政 、一級(jí) 國(guó)庫(kù)”原則不變前提下 ，將基層國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)中的資金和綜合業(yè)務(wù)集中到市分庫(kù)，實(shí)行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)集中核算，從而加強(qiáng)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性 ，有效防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)。
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