證券公司內(nèi)部控制指引

　　第一章、總則

　　第一條、為了促進(jìn)證券公司（以下簡(jiǎn)稱公司）的規(guī)范，有效防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)證券市場(chǎng)的安全與穩(wěn)定，依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》等法規(guī)，特制定本指引。

　　第二條、公司內(nèi)部控制包括內(nèi)部控制機(jī)制和內(nèi)部控制制度兩個(gè)方面。內(nèi)部控制機(jī)制是指公司的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及其相互之間的運(yùn)行制約關(guān)系；內(nèi)部控制制度是指公司為防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效實(shí)施而制定的各種業(yè)務(wù)操作程序、管理與控制措施的總稱。

　　第三條、健全內(nèi)部控制機(jī)制和完善內(nèi)部控制制度是規(guī)范公司經(jīng)營(yíng)行為、有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)的主要措施，也是衡量公司經(jīng)營(yíng)管理水平高低的重要標(biāo)志。公司應(yīng)當(dāng)按照本指引的要求，建立運(yùn)行高效、控制嚴(yán)密的內(nèi)部控制機(jī)制，制定合理、切實(shí)有效的內(nèi)部控制制度。

　　第二章、內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則

　　第四條、公司內(nèi)部控制的總體目標(biāo)是要建立一個(gè)決策科學(xué)、運(yùn)營(yíng)規(guī)范、管理高效和持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的證券經(jīng)營(yíng)實(shí)體。具體來(lái)說(shuō)，必須達(dá)到以下目標(biāo)：

　�。ㄒ唬﹪�(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)監(jiān)管規(guī)章，自覺(jué)形成守法經(jīng)營(yíng)、規(guī)范運(yùn)作的經(jīng)營(yíng)思想和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格。

　　（二）健全符合制度要求的法人治理結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)合理的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。

　�。ㄈ�）建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的健康運(yùn)行與公司財(cái)產(chǎn)的安全完整。

　�。ㄋ模┎粩嗵岣呓�(jīng)營(yíng)管理的效率和效益，努力實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值的最大化，圓滿完成公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略。

　　第五條、公司完善內(nèi)部控制機(jī)制必須遵循以下原則：

　　（一）健全性原則。內(nèi)部控制機(jī)制必須覆蓋公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門和各級(jí)人員，并滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)。

　�。ǘ�）獨(dú)立性原則。公司必須在精簡(jiǎn)的基礎(chǔ)上設(shè)立能充分滿足公司經(jīng)營(yíng)運(yùn)作需要的機(jī)構(gòu)、部門和崗位，各機(jī)構(gòu)、部門和崗位職能上保持相對(duì)獨(dú)立性。

　�。ㄈ�）相互制約原則。內(nèi)部部門和崗位的設(shè)置必須權(quán)責(zé)分明、相互牽制，并通過(guò)切實(shí)可行的相互制衡措施來(lái)消除內(nèi)部控制中的盲點(diǎn)。

　�。ㄋ模┓阑饓υ瓌t。公司投資銀行、自營(yíng)、經(jīng)紀(jì)、資產(chǎn)管理、咨詢等相關(guān)部門，應(yīng)當(dāng)在管理上和制度上適當(dāng)隔離。對(duì)因業(yè)務(wù)需要知悉內(nèi)幕信息的人員，應(yīng)制定嚴(yán)格的批準(zhǔn)程序和監(jiān)督處罰措施。

　�。ㄎ澹┏杀拘б嬖瓌t。公司應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮各機(jī)構(gòu)、各部門及廣大職員的工作積極性，盡量降低經(jīng)營(yíng)運(yùn)作成本，保證以合理的控制成本達(dá)到最佳的內(nèi)部控制效果。

　　第六條、公司制訂內(nèi)部控制制度必須遵循以下原則：

　�。ㄒ唬┤�面性原則。內(nèi)部控制制度必須涵蓋公司經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，并普遍適用于公司每一位職員，不得留有制度上的空白或漏洞。

　�。ǘ�）審慎性原則。公司內(nèi)部控制的核心是風(fēng)險(xiǎn)控制，內(nèi)部控制制度的制訂要以審慎經(jīng)營(yíng)、防范和化解風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)。

　�。ㄈ�）有效性原則。內(nèi)部控制制度必須符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，公司全體職員必須竭力維護(hù)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，任何職員不得擁有超越制度約束的權(quán)力。

　�。ㄋ模┻m時(shí)性原則。內(nèi)部控制制度的制訂應(yīng)當(dāng)具有前瞻性，并且必須隨著公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)理念等內(nèi)部環(huán)境的變化和國(guó)家法律法規(guī)、政策制度等外部環(huán)境的改變及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的修改或完善。

　　第三章、內(nèi)部控制的基本要求

　　第七條、公司必須按核定的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍和自身的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，建立架構(gòu)清晰、控制有效的內(nèi)部控制機(jī)制，制定全面系統(tǒng)、切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度。

　　第八條、公司必須依據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)設(shè)立順序遞進(jìn)、權(quán)責(zé)統(tǒng)一、嚴(yán)密有效的三道監(jiān)控防線：

　�。ㄒ唬┙�立一線崗位雙人、雙職、雙責(zé)為基礎(chǔ)的第一道監(jiān)控防線。直接與客戶、電腦、資金、有價(jià)證券、重要空白憑證、業(yè)務(wù)用章等接觸的崗位，必須實(shí)行雙人負(fù)責(zé)的制度。屬于單人單崗處理的業(yè)務(wù)，必須有相應(yīng)的后續(xù)監(jiān)督機(jī)制。

　�。ǘ�）建立相關(guān)部門、相關(guān)崗位之間相互監(jiān)督制衡的第二道監(jiān)控防線。公司必須在相關(guān)部門和相關(guān)崗位之間建立重要業(yè)務(wù)處理憑據(jù)順暢傳遞的渠道，各部門和崗位分別在自已的授權(quán)范圍內(nèi)承擔(dān)各自職責(zé)。

　�。ㄈ�）建立以內(nèi)部稽核部門對(duì)各崗位、各部門、各機(jī)構(gòu)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)全面實(shí)施監(jiān)督反饋的第三道監(jiān)控防線。內(nèi)部稽核部門獨(dú)立于其他部門和業(yè)務(wù)活動(dòng)，并對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況實(shí)行嚴(yán)格的檢查和反饋。

　　第九條、公司必須建立科學(xué)的授權(quán)批準(zhǔn)制度和崗位分離制度。各業(yè)務(wù)部門和分支機(jī)構(gòu)必須在適當(dāng)?shù)氖跈?quán)基礎(chǔ)上實(shí)行恰當(dāng)?shù)呢?zé)任分離制度，直接的操作部門或經(jīng)辦人員和直接的管理部門或控制人員必須相互獨(dú)立、相互牽制。

　　第十條、公司必須建立完善的崗位責(zé)任制度和規(guī)范的崗位管理措施。在明確不同崗位的工作任務(wù)基礎(chǔ)上，賦予各崗位相應(yīng)的責(zé)任和職權(quán)，建立相互配合、相互制約、相互促進(jìn)的工作關(guān)系。通過(guò)制定規(guī)范的崗位責(zé)任制度、嚴(yán)格的操作程序和合理的工作標(biāo)準(zhǔn)，大力推行各崗位、各部門、各機(jī)構(gòu)的目標(biāo)管理。

　　第十一條、公司必須在保證資產(chǎn)安全性的前提下追求利潤(rùn)的最大化，嚴(yán)格控制公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司必須真實(shí)、全面地記載每一筆業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮的核算和監(jiān)督職能，健全會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)等各種信息資料及時(shí)、準(zhǔn)確報(bào)送制度，確保各種信息資料的真實(shí)與完整。

　　第十二條、公司必須建立嚴(yán)密有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，包括主要業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)測(cè)辦法、分支機(jī)構(gòu)和重要部門的風(fēng)險(xiǎn)考核指標(biāo)體系以及管理人員的道德風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)等。通過(guò)嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的弱點(diǎn)，以便堵塞漏洞、消除隱患。

　　第十三條、公司必須制訂切實(shí)有效的應(yīng)急應(yīng)變措施，設(shè)定具體的應(yīng)急應(yīng)變步驟。尤其是證券營(yíng)業(yè)部等重要部位遇到斷電、失火、水災(zāi)、搶劫等非常情況時(shí)，應(yīng)急應(yīng)變措施要及時(shí)到位，并按預(yù)定功能發(fā)揮作用，以確保公司的正常經(jīng)營(yíng)不會(huì)受到不必要的。

　　第四章、內(nèi)部控制的主要

　　第十四條、公司內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括：環(huán)境控制、業(yè)務(wù)控制、資金管理控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、信息系統(tǒng)控制、內(nèi)部稽核控制等。環(huán)境控制包括治理結(jié)構(gòu)控制、管理思想控制、員工素質(zhì)控制、授權(quán)控制等。業(yè)務(wù)控制包括經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)控制、投資銀行業(yè)務(wù)控制、自營(yíng)業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)控制、金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)控制等。

　　第一節(jié)、環(huán)境控制

　　第十五條、科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)包括民主、透明的決策程序和管理議事規(guī)則，高效、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)執(zhí)行系統(tǒng)，以及健全、有效的內(nèi)部監(jiān)督和反饋系統(tǒng)。公司必須嚴(yán)格按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，健全符合公司發(fā)展需要的組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制，充分發(fā)揮獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能，堅(jiān)決避免內(nèi)部人控制現(xiàn)象的發(fā)生。

　　第十六條、公司管理層必須牢固樹立內(nèi)控優(yōu)先思想，自覺(jué)形成風(fēng)險(xiǎn)管理觀念；同時(shí)制定有效的信息資料流轉(zhuǎn)通報(bào)制度，保證全體員工及時(shí)了解重要的法律法規(guī)和管理層的經(jīng)營(yíng)思想。公司全體職工必須忠于職守，勤勉盡責(zé)，嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和公司各項(xiàng)規(guī)章制度。

　　第十七條、公司必須建立科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考評(píng)、晉升、淘汰等人事管理制度，嚴(yán)格制定單位業(yè)績(jī)和個(gè)人工作表現(xiàn)掛鉤的薪酬制度，確保公司職員具備和保持正直、誠(chéng)實(shí)、公正、廉潔的品質(zhì)與應(yīng)有的專業(yè)勝任能力。對(duì)重要崗位（如證券營(yíng)業(yè)部負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主管和電腦主管等）必須在回避的基礎(chǔ)上實(shí)行委派制和定期輪換制。

　　第十八條、公司授權(quán)控制主要內(nèi)容包括：

　�。ㄒ唬┕蓶|（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)必須充分履行各自的職權(quán)，健全公司逐級(jí)授權(quán)制度，確保公司各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

　　（二）公司實(shí)行法人負(fù)責(zé)制，公司各業(yè)務(wù)部門、各級(jí)分支機(jī)構(gòu)在其規(guī)定的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、人事等授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理職能。

　　（三）各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理程序必須遵從管理層制定的操作規(guī)程，經(jīng)辦人員的每一項(xiàng)工作必須是其業(yè)務(wù)授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行的。

　�。ㄋ模┕�司授權(quán)要適當(dāng)，對(duì)已獲授權(quán)的部門和人員應(yīng)建立有效的評(píng)價(jià)和反饋機(jī)制，對(duì)已不適用的授權(quán)應(yīng)及時(shí)修改或取消授權(quán)。

　　第二節(jié)、業(yè)務(wù)控制

　　第十九條、公司必須自覺(jué)遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，嚴(yán)格制定各項(xiàng)業(yè)務(wù)（包括經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、投資銀行業(yè)務(wù)、自營(yíng)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)等）的管理規(guī)章、操作流程和崗位手冊(cè)，并針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)置必要的控制程序。

　　第二十條、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)控制主要內(nèi)容包括：

　�。ㄒ唬�對(duì)證券營(yíng)業(yè)部的整體布局、規(guī)模發(fā)展和技術(shù)更新等進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，對(duì)新設(shè)營(yíng)業(yè)部的選址、投入與產(chǎn)出進(jìn)行嚴(yán)密的可行性論證。

　�。ǘ�）統(tǒng)一制定證券營(yíng)業(yè)部的標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)規(guī)程，不斷提高證券營(yíng)業(yè)部的服務(wù)質(zhì)量和避免差錯(cuò)事故的發(fā)生。

　　（三）制定統(tǒng)一的股東帳戶和資金帳戶管理制度，妥善保管客戶的開戶資料，嚴(yán)格客戶資金的存取程序和授權(quán)審批制度。

　　（四）嚴(yán)格遵守保密原則，如實(shí)記錄證券交易情況，并妥善保存委托記錄。無(wú)書面委托記錄的，應(yīng)當(dāng)事先明確雙方的權(quán)利與義務(wù)，堅(jiān)決防止新的電子交易方式的各種風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ㄎ澹�實(shí)行證券交易法人集中清算制度，嚴(yán)格資金的及時(shí)清算和股份的交割登記，及時(shí)有效地防止結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)和糾紛。

　�。�六）對(duì)客戶托管的國(guó)債及其他上市流通的有價(jià)證券實(shí)行定期盤點(diǎn)制度，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行表外登記，不得將代保管的證券進(jìn)行抵押、回購(gòu)或賣空等。

　　第二十一條、投資銀行業(yè)務(wù)控制主要包括：

　　（一）建立嚴(yán)格的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和項(xiàng)目責(zé)任管理制度，根據(jù)各項(xiàng)投資銀行業(yè)務(wù)和證券品種的不同特點(diǎn)制定各自不同的操作流程、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

　�。ǘ�）建立的發(fā)行人質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，在認(rèn)真核查發(fā)行人文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性基礎(chǔ)上，確保推薦優(yōu)質(zhì)發(fā)行上市。

　　（三）強(qiáng)化投資銀行業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制，盡量降低投資銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)權(quán)限

　　管理的基礎(chǔ)上，明確各當(dāng)事人在事前、事中、事后各自不同的風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任。

　�。ㄋ模┙�立嚴(yán)密的內(nèi)核工作規(guī)則與程序，不斷提高發(fā)行申報(bào)材料的編制質(zhì)量，確保證券發(fā)行文件不存在嚴(yán)重誤導(dǎo)、重大遺漏、虛假和欺詐。

　　第二十二條、自營(yíng)業(yè)務(wù)控制主要內(nèi)容包括：

　　（一）充分發(fā)揮集體智慧的決策能力，堅(jiān)決避免由一個(gè)部門或主管全權(quán)決定證券投資策略或投資品種。

　�。ǘ�）建立恰當(dāng)?shù)呢?zé)任分離制度。自營(yíng)交易管理部門、操作部門、資金結(jié)算部門與核算部門相互分離、相互監(jiān)督。

　�。ㄈ�）嚴(yán)格控制自營(yíng)業(yè)務(wù)的股東帳戶和專用席位。自營(yíng)股東帳戶應(yīng)由自營(yíng)部門以外的部門統(tǒng)一管理，不得假借他人名義或席位從事自營(yíng)業(yè)務(wù)。

　�。ㄋ模┳誀I(yíng)業(yè)務(wù)必須使用自有資金和依法籌集的資金，自營(yíng)交易的資金必須履行嚴(yán)格的資金調(diào)度審批手續(xù)。

　�。ㄎ澹﹪�(yán)格自營(yíng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制制度，直接操作人員的業(yè)務(wù)活動(dòng)必須嚴(yán)格限制在規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)限額度之內(nèi)，為防范和化解市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理層必須及時(shí)采取恰當(dāng)?shù)闹箵p措施。

　�。�六）公司全體職工必須嚴(yán)格執(zhí)行公司各項(xiàng)保密制度，不得利用職位便利為自已及他人買賣證券或提供咨詢意見(jiàn)。

　　第二十三條、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)控制主要內(nèi)容包括：

　　（一）資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)由公司統(tǒng)一受理，并指定專業(yè)部門和人員統(tǒng)一管理。資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)和自營(yíng)、經(jīng)紀(jì)、承銷等其他業(yè)務(wù)，以及資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)各操作崗位之間應(yīng)建立嚴(yán)格的“防火墻”制度。

　�。ǘ�）每一筆資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)都要按業(yè)務(wù)授權(quán)進(jìn)行審核批準(zhǔn)，受托資金的投資策略、投資品種等要嚴(yán)格按授權(quán)和合同規(guī)定辦理。

　�。ㄈ�）受托資金專戶獨(dú)立核算，不得與自有資金混同使用，也不得將不同客戶的委托資金混同使用。

　�。ㄋ模╇S時(shí)評(píng)估和監(jiān)控每筆受托資金的管理效益，有效避免各項(xiàng)受托資金的重大損失，堅(jiān)決防止資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的不道德行為。

　　第二十四條、公司應(yīng)在審慎經(jīng)營(yíng)和合法規(guī)范的基礎(chǔ)上力求創(chuàng)新。在充分論證的前提下周密考慮金融創(chuàng)新品種或業(yè)務(wù)的法律性質(zhì)、操作程序、后果等，嚴(yán)格控制金融新品種、新業(yè)務(wù)的法律風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

　　第三節(jié)、資金管理控制?

　　第二十五條、資金管理控制主要內(nèi)容包括：

　�。ㄒ唬﹫�(jiān)持資金營(yíng)運(yùn)安全性、流動(dòng)性和效益性相統(tǒng)一的經(jīng)營(yíng)原則，強(qiáng)化資金的集中統(tǒng)一管理制度，各分支機(jī)構(gòu)不得自行從事資金的拆借、借貸、抵押、擔(dān)保等融資活動(dòng)。

　�。ǘ�）嚴(yán)格資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，強(qiáng)化重大資金投向的集體決策制度。凡對(duì)外開辦的每一筆資金業(yè)務(wù)都要按業(yè)務(wù)授權(quán)進(jìn)行審核批準(zhǔn)，對(duì)特別授權(quán)的資金業(yè)務(wù)要經(jīng)過(guò)特別批準(zhǔn)。

　　（三）健全資金業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)測(cè)制度，嚴(yán)格控制資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。日常頭寸調(diào)度外的每筆資金業(yè)務(wù)在使用前需進(jìn)行嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)收益評(píng)估，各項(xiàng)資金比例嚴(yán)格控制在公司可承受風(fēng)險(xiǎn)范圍之內(nèi)。

　�。ㄋ模┙�立科學(xué)的資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)制度，嚴(yán)格考核各責(zé)任單位資金循環(huán)的成本與效益，堅(jiān)持獎(jiǎng)勤罰懶和獎(jiǎng)罰分明。

　　第四節(jié)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

　　第二十六條、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要內(nèi)容包括：

　�。ㄒ唬┕�司必須依據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、證券公司會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度等制訂公司會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)工作操作流程和會(huì)計(jì)崗位工作手冊(cè)，并針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。

　�。ǘ�）建立公司內(nèi)各級(jí)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)部門的垂直領(lǐng)導(dǎo)和主管會(huì)計(jì)委派制度，在崗位分工的基礎(chǔ)上明確各會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，嚴(yán)禁需要相互監(jiān)督的崗位由一人獨(dú)自操作全過(guò)程。

　　（三）堅(jiān)持正確的會(huì)計(jì)核算，建立嚴(yán)格的成本控制和業(yè)績(jī)考核制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)的事前、事中和事后監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)重大表外項(xiàng)目（如擔(dān)保、抵押、未決訴訟、賠償責(zé)任等）的風(fēng)險(xiǎn)管理。

　　（四）嚴(yán)格制定財(cái)務(wù)收支審批制度和費(fèi)用報(bào)銷管理辦法，自覺(jué)遵守國(guó)家財(cái)稅制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，堅(jiān)決避免重大財(cái)務(wù)支出由一個(gè)部門、一個(gè)主管、一支筆全權(quán)決定。

　�。ㄎ澹┲朴喭晟频臅�(huì)計(jì)檔案保管和財(cái)務(wù)交接制度。財(cái)會(huì)部門必須妥善保管密押、業(yè)務(wù)用章、空白支票等重要憑據(jù)和會(huì)計(jì)檔案，嚴(yán)格會(huì)計(jì)資料的調(diào)閱手續(xù)，防止會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的毀損、散失和泄密。

　�。�六）強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)登記保管和實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)制度。對(duì)自營(yíng)證券、代保管證券、固定資產(chǎn)等重要資產(chǎn)必須進(jìn)行定期或不定期盤點(diǎn)，及時(shí)處理盤盈盤虧并原因。

　　第五節(jié)、信息系統(tǒng)控制?

　　第二十七條、電子信息系統(tǒng)控制主要內(nèi)容包括：

　　（一）根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)的要求，遵循安全性、實(shí)用性、可操作性原則，嚴(yán)格制定電子信息系統(tǒng)的管理規(guī)章、操作流程、崗位手冊(cè)和風(fēng)險(xiǎn)控制制度。

　�。ǘ�）對(duì)電子信息系統(tǒng)的項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、開發(fā)、測(cè)試、運(yùn)行和維護(hù)整個(gè)過(guò)程實(shí)施明確的責(zé)任管理，嚴(yán)格劃分軟件設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)操作和技術(shù)維護(hù)等方面的職責(zé)。

　�。ㄈ�）強(qiáng)化電子信息系統(tǒng)的相互牽制制度，系統(tǒng)設(shè)計(jì)、軟件開發(fā)等技術(shù)人員與實(shí)際業(yè)務(wù)操作人員必須相互獨(dú)立，機(jī)系統(tǒng)的日常維護(hù)和管理人員必須獨(dú)立于會(huì)計(jì)、交易等部門，禁止同一人同時(shí)掌管操作系統(tǒng)口令和數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)口令。

　�。ㄋ模﹪�(yán)格制定電子信息系統(tǒng)的安全和保密標(biāo)準(zhǔn)，保證電子信息數(shù)據(jù)的安全、真實(shí)和完整，并能及時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞到會(huì)計(jì)等各職能部門。

　　（五）嚴(yán)格計(jì)算機(jī)交易數(shù)據(jù)的授權(quán)修改程序，建立電子信息數(shù)據(jù)的即時(shí)保存和備份制度，并堅(jiān)持電子信息數(shù)據(jù)的定期查驗(yàn)制度。

　�。�六）電子信息管理部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)計(jì)算機(jī)病毒防范工作，定期進(jìn)行病毒檢測(cè)。

　　第六節(jié)、內(nèi)部稽核控制

　　第二十八條、內(nèi)部稽核控制主要內(nèi)容包括：

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部稽核（審計(jì)）部門獨(dú)立于公司各業(yè)務(wù)部門和各分支機(jī)構(gòu)以外，就內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況獨(dú)立地履行檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告、建議職能，并對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。

　�。ǘ�）強(qiáng)化內(nèi)部稽核檢查制度，通過(guò)定期或不定期檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，確保公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有效運(yùn)行。

　　（三）全面推行稽核工作的責(zé)任管理制度，明確內(nèi)部稽核部門各崗位的具體職責(zé)，嚴(yán)格內(nèi)部稽核的組織紀(jì)律。

　�。ㄋ模﹪�(yán)格內(nèi)部稽核人員的專業(yè)任職條件，充分發(fā)揮內(nèi)部稽核部門和人員的權(quán)威性，不斷提高內(nèi)部稽核工作的質(zhì)量和效率。

　�。ㄎ澹┙∪珒�(nèi)部稽核處罰制度，任何部門和人員不得拒絕、阻撓、破壞內(nèi)部稽核工作，對(duì)打擊、報(bào)復(fù)、陷害稽核工作人員的行為必須制定嚴(yán)厲的處罰制度。

　�。�六）嚴(yán)格稽核人員獎(jiǎng)懲制度，對(duì)濫用權(quán)力、徇私作弊、玩忽職守的，應(yīng)追究有關(guān)部門和人員的責(zé)任；對(duì)在稽核工作中表現(xiàn)突出的，應(yīng)予以適當(dāng)?shù)谋碚门c獎(jiǎng)勵(lì)。

　　第五章、附則

　　第二十九條、公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)本指引，結(jié)合自身實(shí)際情況制定具體的內(nèi)部控制制度，并報(bào)證券監(jiān)督管理委員會(huì)和當(dāng)?shù)嘏沙鰴C(jī)構(gòu)備案。

　　第三十條、本指引自發(fā)布之日起實(shí)施。

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