銀行承兌匯票的簽發(fā)與核算

銀行承兌匯票的簽發(fā)與核算 步驟：
　�。�1）簽訂交易合同。
　　交易雙方經(jīng)過(guò)協(xié)商，簽定商品交易合同，并在合同中注明采用銀行承兌匯票進(jìn)行結(jié)算。作為銷貸方，如果對(duì)方的商業(yè)信用不佳，或者對(duì)對(duì)方的信用狀況不甚了解或信心不足，使用銀行承兌匯票較為穩(wěn)妥。因?yàn)殂y行承兌匯票由銀行承兌，由銀行信用作為保證，因而能保證及時(shí)地收回貨款。
　�。�2）簽發(fā)匯票。
　　付款方按照雙方簽訂的合同的規(guī)定，簽發(fā)銀行承兌匯票。銀行承兌匯票一式四聯(lián)，第一聯(lián)為卡片，由承兌銀行支付票款時(shí)作付出傳票；第二聯(lián)由收款人開戶行向承兌銀行收取票款時(shí)作聯(lián)行往來(lái)賬付出傳票；第三聯(lián)為解訖通知聯(lián)，由收款人開戶銀行收取票款時(shí)隨報(bào)單寄給承兌行，承兌行作付出傳票附件；第四聯(lián)為存根聯(lián)，由簽發(fā)單位編制有關(guān)憑證。
　　備注：付款單位出納員在填制銀行承兌匯票時(shí)，應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)填寫銀行承兌匯票中簽發(fā)日期，收款人和承兌申請(qǐng)人（即付款單位）的單位全稱、賬號(hào)、開戶銀行，匯票金額大、小寫，匯票到期日，交易合同編號(hào)等內(nèi)容，并在銀行承兌匯票的第一聯(lián)、第二聯(lián)、第三聯(lián)的“匯票簽發(fā)人蓋章”處加蓋預(yù)留銀行印簽及負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人印章。
　　（3）匯票承兌。
　　付款單位出納員在填制完銀行承兌匯票后，應(yīng)將匯票的有關(guān)內(nèi)容與交易合同進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后填制“銀行承兌協(xié)議”，并在“承兌申請(qǐng)人”處蓋單位公章。銀行承兌協(xié)議一式三聯(lián)，其內(nèi)容主要是匯票的基本內(nèi)容，匯票經(jīng)銀行承兌后承兌申請(qǐng)人應(yīng)遵守的基本條款等。銀行承兌協(xié)議的基本格式（略）
　�。�4）支付手續(xù)費(fèi)。
　　按照“銀行承兌協(xié)議”的規(guī)定，付款單位辦理承兌手續(xù)進(jìn)向承兌銀行支付手續(xù)費(fèi)，由開戶銀行從付款單位存款戶中扣收。按照現(xiàn)行規(guī)定，銀行承兌手續(xù)費(fèi)按銀行承兌匯票的票面金額的千分之一計(jì)收，每筆手續(xù)費(fèi)不足10元的，按10元計(jì)收。
　　付款單位按規(guī)定向銀行支付手續(xù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)填制銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
　　　　貸：銀行存款
　　（5）寄交銀行承兌匯票。
付款單位按照交易合同規(guī)定，向供貨方購(gòu)貨，將經(jīng)過(guò)銀行承兌后的'匯票第二聯(lián)、第三聯(lián)寄交收款單位，以便收款單位到期收款或背書轉(zhuǎn)讓。付款單位寄交匯票后，編制轉(zhuǎn)賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：材料采購(gòu)或商品采購(gòu)
　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)
　　出納員在寄交匯票時(shí)，應(yīng)同時(shí)登記“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，逐項(xiàng)登記發(fā)出票據(jù)的種類（銀行承兌匯票）、交易合同號(hào)、票據(jù)編號(hào)、簽發(fā)日期、到期日期、收款單位及匯票金額等內(nèi)容。
　　收款單位財(cái)務(wù)部門收到付款單位的銀行承兌匯票時(shí)，應(yīng)按規(guī)定編制轉(zhuǎn)賬憑證。其會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：應(yīng)收票據(jù)
　　　　貸：產(chǎn)品銷售收入或商品銷售收入
　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
　　收款單位出納員據(jù)此登記“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐項(xiàng)填寫備查簿中匯票種類（銀行承兌匯票）、交易合同號(hào)、票據(jù)編號(hào)、簽發(fā)日期、到期日期、票面金額、付款單位、承兌單位等有關(guān)內(nèi)容。
　　（6）交存票款。
　　按照銀行承兌協(xié)議的規(guī)定，承兌申請(qǐng)人即付款人應(yīng)于匯票到期前將票款足額地交存其開戶銀行（即承兌銀行），以便承兌銀行于匯票到期日將款項(xiàng)劃撥給收款單位或貼現(xiàn)銀行。付款單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)經(jīng)常檢查專類保管的銀行承兌協(xié)議和“應(yīng)付票據(jù)備查簿”‘及時(shí)將應(yīng)付票款足額交存銀行。

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