淺談基層國庫結(jié)算憑證的幾點問題和建議

淺談基層國庫結(jié)算憑證的幾點問題和建議 【摘要】：結(jié)算憑證是銀行、單位和個人憑以記載賬務(wù)的會計憑證和明確經(jīng)濟責(zé)任的一種書面證明。它涉及到客戶和銀行、銀行和銀行之間的資金往來，也是核對賬務(wù)和事后查考的重要依據(jù)，對保證支付結(jié)算活動的有序進行起著重要的作用。
【關(guān)鍵字】：基層國庫結(jié)算憑證

結(jié)算憑證是銀行、單位和個人憑以記載賬務(wù)的會計憑證和明確經(jīng)濟責(zé)任的一種書面證明。它涉及到客戶和銀行、銀行和銀行之間的資金往來，也是核對賬務(wù)和事后查考的重要依據(jù)，對保證支付結(jié)算活動的有序進行起著重要的作用。國庫為適應(yīng)財政國庫制度改革的需要和2004年11月1日國庫內(nèi)部往來的開通,國庫賬務(wù)處理所使用的結(jié)算憑證發(fā)生了很大變化，規(guī)范正確使用國庫結(jié)算憑證是防范國庫內(nèi)部風(fēng)險的一個重要前提。

一、目前縣（市）支庫結(jié)算憑證的基本情況
1、國庫結(jié)算憑證的種類。從《票據(jù)法》角度來看，國庫結(jié)算憑證既包括原始憑證：收入繳庫憑證、收入退庫憑證、收入更正憑證、庫款支付憑證、資金結(jié)算憑證和國債憑證；又包括記賬憑證：轉(zhuǎn)賬傳票、特種轉(zhuǎn)賬憑證、國庫內(nèi)部往來憑證、表外科目傳票以及符合記賬要求的其他憑證。從2004年11月1日，國庫參與大額支付系統(tǒng)，參加同城票據(jù)交換后，啟用“國庫內(nèi)部往來”科目，新增5種聯(lián)行結(jié)算憑證，即國庫資金匯劃專用憑證（貸方）、國庫資金匯劃專用憑證（借方）、國庫資金匯劃專用憑證（貸方補充）、國庫資金匯劃專用憑證（借方補充）、國庫內(nèi)部往來查詢、查復(fù)書。2.1版國庫會計核算系統(tǒng)運行后，庫款支付憑證、內(nèi)部往來匯劃憑證是原始憑證外，其余都是在記賬完后，打印出來的憑證作為記賬憑證，原始憑證作為附件。
2、憑證填制的方法。國庫憑證填制大致分為手寫和微機打印。財政直接支付啟動后，庫款支撥憑證有三大類。劃撥鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所和上劃資金分別使用人民銀行印制的信匯憑證和電匯憑證。城區(qū)支款憑證使用財政印制的預(yù)算撥款憑證。以上兩類均是手工填寫。直接支付申請劃款憑證包括匯總通知單和申請財政性資金劃款清單和匯總清單都是微機打印。國稅和財政繳款書、更正通知書、收入退還書都是手寫，地稅繳款書都是微機打印。

二、目前縣（市）支庫結(jié)算憑證存在的問題及原因
（一）主要的問題
1、原始憑證的內(nèi)容不齊全、不準(zhǔn)確，大寫金額不規(guī)范�！镀睋�(jù)法》對其憑證金額的進行了祥細(xì)、明確的規(guī)定。繳款人在手工填制時未按照規(guī)定認(rèn)真書寫。首先就是繳款書中繳款單位代碼、賬號和稅款限繳日期大部分未填寫。其次是預(yù)算科目填寫有誤，這是稅款及時準(zhǔn)備入庫的重要要素，基層收繳單位應(yīng)該認(rèn)真審核，把好稅款入庫的第一關(guān)。
2、一票多稅，預(yù)算科目的編碼、名稱不準(zhǔn)確。在日常工作發(fā)現(xiàn)國庫部門繳款書中，經(jīng)常出現(xiàn)填制的預(yù)算科目編碼和名稱不準(zhǔn)確，甚至有未填的現(xiàn)象發(fā)生。在地稅繳款書中，一票多稅的現(xiàn)象嚴(yán)重，影響了國庫對其稅款入庫的準(zhǔn)確性。
3、印章不全或不清晰。繳款書上稅務(wù)部門繳款人印章漏蓋；國庫各經(jīng)收處在受理繳款書后，在辦理轉(zhuǎn)賬時加蓋的轉(zhuǎn)訖章模糊不清，日期無法看清，從而使國庫在審核稅款發(fā)現(xiàn)壓票遲解的現(xiàn)象增加了難度。商業(yè)行申請劃撥憑證沒有加蓋印章。
4、查詢查復(fù)書無會計主管簽章。由于查詢查復(fù)在國庫部門是一新增事物，尚未建立相關(guān)的制度和登記簿，也沒有組織國庫人員對此聯(lián)行業(yè)務(wù)進行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，在辦理查詢查復(fù)時未經(jīng)會計主管簽章。

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