商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范與控制

商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范與控制 　商業(yè)銀行是我國(guó)金融業(yè)的主要組成部分，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)存在于業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終，它是指來(lái)自金融系統(tǒng)內(nèi)部或外部的、對(duì)銀行資金安全的直接或間接威脅，其嚴(yán)重后果是擾亂金融秩序甚至社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，造成銀行資金損失，發(fā)生支付危機(jī)，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)倒閉，引發(fā)社會(huì)波動(dòng)。像曾發(fā)生在亞洲一些國(guó)家的金融危機(jī)就引起了部分國(guó)家貨幣大幅度貶值，股市下跌，金融機(jī)構(gòu)不良資產(chǎn)急劇上升，流動(dòng)性出現(xiàn)嚴(yán)重困難。會(huì)計(jì)工作由于其貫穿業(yè)務(wù)處理始終的獨(dú)特條件，在防范銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面可以發(fā)揮特別的作用，是銀行實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的重要保證。本文試圖就商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范與控制談?wù)務(wù)J識(shí)。
　　
　　一、商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)成因的會(huì)計(jì)分析
　　
　　1、會(huì)計(jì)體制改革不到位，不能滿足防范風(fēng)險(xiǎn)的要求。九三年會(huì)計(jì)體制改革以來(lái)，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)雖伴隨其自身的商業(yè)化變革取得了長(zhǎng)足的進(jìn)展，但真正能夠適應(yīng)商業(yè)銀行發(fā)展的管理型會(huì)計(jì)體制尚未得到確立。作為集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)的商業(yè)銀行，現(xiàn)時(shí)期最突出的問(wèn)題就是在全行統(tǒng)一法人主體下財(cái)會(huì)管理體制嚴(yán)重分散、基層行政核算秩序混亂，使會(huì)計(jì)部門無(wú)論縱向上，還是在橫向上，均不便發(fā)揮會(huì)計(jì)的反映監(jiān)督和管理職能，這自然也使得會(huì)計(jì)這一基礎(chǔ)性的經(jīng)營(yíng)管理工作，在防范商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中顯得無(wú)所作為。
　　2、會(huì)計(jì)制度不夠健全，不便防范風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行的財(cái)會(huì)制度，是在其進(jìn)行商業(yè)化變革中，伴隨業(yè)務(wù)開(kāi)拓和發(fā)展，邊實(shí)踐邊制訂的。從目前執(zhí)行情況看，這些制度仍缺乏統(tǒng)一性和系統(tǒng)性，政出多門，各業(yè)務(wù)部門(如國(guó)際業(yè)務(wù)、信用卡等業(yè)務(wù)部)都有自己的一套制度。其業(yè)務(wù)核算制度，如科目設(shè)置科目、憑證審核傳遞、報(bào)表編報(bào)等規(guī)定，不能滿足商業(yè)銀行改善經(jīng)營(yíng)管理，防范風(fēng)險(xiǎn)的要求，有的甚至存在漏洞，加劇了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
　　3、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，容易引發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)。核算是會(huì)計(jì)工作的基本職能，正確組織會(huì)計(jì)核算是充分發(fā)揮工作職能，搞好會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)核算必須以國(guó)家的政策法令和有關(guān)規(guī)定為依據(jù)。目前，商業(yè)銀行違反業(yè)務(wù)操作規(guī)程，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，有的拉存款允許公款私存，不按規(guī)定開(kāi)立和使用賬戶，不按規(guī)定開(kāi)具承兌匯票，不嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和大額支付制度，有的行甚至賬外設(shè)賬，違規(guī)經(jīng)營(yíng)等，從而引發(fā)了不少金融詐騙案件和套取銀行信用行為。
　　4、會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不完善。一是會(huì)計(jì)人員內(nèi)部分工不合事理，崗位責(zé)任不明造成混崗操作，未能科學(xué)合理地設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，存在一人多崗或“一手清”等現(xiàn)象，如不堅(jiān)持印押證機(jī)分管制度、復(fù)核崗位流于形式等。二是違章操作，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在很多情況下是由于會(huì)計(jì)人員有章不循、違章操作引起的，如對(duì)票據(jù)、憑證、密押、證明文件等審查不嚴(yán)，不堅(jiān)持雙人核對(duì)印鑒，不遵守先記賬后付款、先收款后記賬等記賬程序，提出交換及匯劃審核不仔細(xì)、走過(guò)場(chǎng)，將內(nèi)部往來(lái)報(bào)單等應(yīng)由銀行內(nèi)部傳遞的憑證由客戶自帶，不按規(guī)定辦理客戶存款查詢、凍結(jié)、掛失手續(xù)，不與單位定期進(jìn)行對(duì)賬簽證等，這些違章操作往往容易產(chǎn)生透支、挪用、內(nèi)盜、冒領(lǐng)、被騙等風(fēng)險(xiǎn)。三是領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力缺乏制約。近幾年，基層行領(lǐng)導(dǎo)、要害崗位、網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人作案的并不鮮見(jiàn)，而且涉案金額驚人，主要是因?yàn)闄?quán)力缺乏有效的制約，在一．些基層行，領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力較大，經(jīng)辦入懾于其權(quán)威，不敢堅(jiān)持會(huì)計(jì)原則，有的經(jīng)辦人則對(duì)領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)主管盲目聽(tīng)從，甚至投其所好。
　　5、會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，觀念落后，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，也是增加經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。商業(yè)銀行在急速商業(yè)化變革、的過(guò)程中，為占市場(chǎng)爭(zhēng)份額，實(shí)行外延式急速擴(kuò)張政策，使會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，會(huì)計(jì)戰(zhàn)線存在著人員少、新手多、隊(duì)伍不穩(wěn)定等問(wèn)題，真正精通商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)人才嚴(yán)重不足，在經(jīng)營(yíng)決策的管理層也嚴(yán)重缺乏懂會(huì)計(jì)的“行家”。主要表現(xiàn)在：一是有些行領(lǐng)導(dǎo)對(duì)某些會(huì)計(jì)骨干盲目信任，長(zhǎng)期放在某一重要崗位不予交流，也不進(jìn)行考察監(jiān)督，致使某些動(dòng)機(jī)不純者伺機(jī)作案。二是對(duì)某些業(yè)已露出端倪的人員沒(méi)有及時(shí)采取措施，調(diào)離會(huì)計(jì)崗位，而讓其有機(jī)可乘。三是新會(huì)計(jì)人員對(duì)老會(huì)計(jì)人員盲目信任，或者會(huì)計(jì)人員之間，會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)主管、行領(lǐng)導(dǎo)不設(shè)防帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，如他人讓你怎么做賬不假思索就做賬，由他人代替蓋章、補(bǔ)章等等。四是工作上麻痹大意、粗心。如人走章未收，印、押、證不是隨用隨鎖，密碼不定期更換，印鑒卡不經(jīng)常清理等。給犯罪分子有可乘之機(jī)。五是工作不主動(dòng)、怕麻煩帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。如對(duì)賬只對(duì)余額不逐筆勾對(duì)，從而使內(nèi)部作案有機(jī)可乘。六是會(huì)計(jì)憑證及賬本保管不嚴(yán)，隨意借閱造成偷梁換柱，致使某些問(wèn)題難以發(fā)現(xiàn)。
　　二、防范商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)對(duì)策和建議
　　
　　(一)提高思想認(rèn)識(shí)，樹(shù)立“大會(huì)計(jì)”觀念，全面履行會(huì)計(jì)職能，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)防范的作用，是防范商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的根本保證。
　　我們應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于每一筆業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)發(fā)生和處理過(guò)程的始終，會(huì)計(jì)工作在防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面是大有可為的。我們必須以滿足商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和防范風(fēng)險(xiǎn)的要求出發(fā)，重新看待會(huì)計(jì)工作，樹(shù)立“大會(huì)計(jì)”觀念，在不斷健全會(huì)計(jì)反映監(jiān)督兩個(gè)基本職能的同時(shí)，運(yùn)用現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的理論方法，對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，尤其是高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的信貸業(yè)務(wù)，進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程實(shí)施追蹤和監(jiān)控，參與經(jīng)營(yíng)決策，確：實(shí)建立起經(jīng)營(yíng)管理型的會(huì)計(jì)體系，以從根本上防范商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。為此必須從以下幾方面改進(jìn)和強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作：

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