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中央銀行效益審計(jì)探析
【摘要】中央銀行作為國(guó)家管理部門，具有維護(hù)金融穩(wěn)定、推進(jìn)金融改革、改進(jìn)金融服務(wù)的職責(zé)，只有積極探索開展效益審計(jì)，才能不斷提高工作質(zhì)量和效率。筆者結(jié)合人民銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，對(duì)今后中央銀行開展效益審計(jì)的內(nèi)容以及進(jìn)行了初步的思考，以達(dá)到拋磚引玉之效。【關(guān)鍵詞】效益審計(jì)，中央銀行，性，效率性，效果性
李金華審計(jì)長(zhǎng)在今年的全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上的講話中，對(duì)于今后審計(jì)業(yè)務(wù)工作提出了兩個(gè)要關(guān)注的重點(diǎn)之一就是積極探索效益審計(jì)，注意揭露由于決策失誤、管理不善造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)等，促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和效益。中央銀行內(nèi)審部門要順應(yīng)形勢(shì)發(fā)展變化的要求，積極探索開展形式多樣的效益審計(jì)，促進(jìn)中央銀行內(nèi)部監(jiān)督工作的開展，全面提高中央銀行履行各項(xiàng)職責(zé)的能力。
一、中央銀行效益審計(jì)的基本概念
當(dāng)前界對(duì)效益審計(jì)的概念有許多提法，效益審計(jì)的實(shí)踐也各有特點(diǎn)，比較代表性的觀點(diǎn)認(rèn)為，“效益審計(jì)關(guān)注的主要是對(duì)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的審計(jì)”施青軍（2005）。所謂經(jīng)濟(jì)性，是指“從事一項(xiàng)活動(dòng)并使其達(dá)到合格質(zhì)量的條件下耗費(fèi)資源的最小化”。效率性是指“投入資源和產(chǎn)出的產(chǎn)品、服務(wù)或其他成果之間的關(guān)系”。效果性是指“目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度和從事一項(xiàng)活動(dòng)時(shí)期望取得的成果和實(shí)際取得的成果之間的關(guān)系”。
效益審計(jì)是傳統(tǒng)審計(jì)和管理咨詢二者的混合物，它吸收了審計(jì)人員的獨(dú)立性、客觀性和報(bào)告技術(shù)之類的優(yōu)點(diǎn)，同時(shí)，又從管理咨詢中攝取了專業(yè)系統(tǒng)和專業(yè)分析技能的養(yǎng)分，其報(bào)告不應(yīng)提供詳細(xì)的解決方案，只應(yīng)喚起人們對(duì)存在問題的注意�？偟膩碚f，只要圍繞著經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行，就可以認(rèn)為是抓住了綱要。因此，筆者認(rèn)為對(duì)于中央銀行來說，效益審計(jì)就是指內(nèi)審人員運(yùn)用技術(shù)方法、經(jīng)濟(jì)管理理論，客觀、系統(tǒng)地對(duì)各行或職能部門的項(xiàng)目、活動(dòng)、功能以及人財(cái)物管理和使用并就其實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的程度進(jìn)行獨(dú)立地評(píng)價(jià)。
二、中央銀行開展效益審計(jì)的必要性
(一) 開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)可全面發(fā)揮中央銀行內(nèi)部審計(jì)的職能
多年來，中央銀行內(nèi)部審計(jì)職能定位主要體現(xiàn)在監(jiān)督職能上，基本上是以查錯(cuò)糾弊、堵塞漏洞為目的，以真實(shí)性、合規(guī)性檢查為重點(diǎn)，確實(shí)發(fā)揮了不可或缺的作用。隨著內(nèi)部管理的不斷加強(qiáng)，內(nèi)控制度日趨完善，業(yè)務(wù)操作日趨規(guī)范，違規(guī)現(xiàn)象日趨減少，內(nèi)部審計(jì)的職能、作用、目標(biāo)和重點(diǎn)客觀上要求向效益審計(jì)延伸。在審計(jì)的職能作用上，開展效益審計(jì)除繼續(xù)體現(xiàn)出監(jiān)督這一基本職能外,將更加突出建設(shè)性職能，既要保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的真實(shí)性，又要保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對(duì)組織經(jīng)營(yíng)增殖，還要主動(dòng)為領(lǐng)導(dǎo)層提供解決管理難題的咨詢信息，充分發(fā)揮內(nèi)審咨詢保證作用；在審計(jì)的目標(biāo)和重點(diǎn)上，開展效益審計(jì)將從評(píng)價(jià)內(nèi)控執(zhí)行是否具有合法性、合規(guī)性層面上，擴(kuò)大到主要評(píng)價(jià)、反映被審計(jì)對(duì)象的工作績(jī)效，幫助被審計(jì)對(duì)象尋找管理漏洞，防止損失浪費(fèi)，挖掘工作潛力，改進(jìn)管理等方面，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的高層次監(jiān)督作用。
（二）開展效益審計(jì)可有效促進(jìn)中央銀行職能依法高效履行
中央銀行承擔(dān)著制定和執(zhí)行貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定、提供金融服務(wù)的職能，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、深化金融改革、維護(hù)金融穩(wěn)定等方面的任務(wù)非常艱巨。通過開展績(jī)效審計(jì)，對(duì)中央銀行各項(xiàng)管理活動(dòng)的有效性、機(jī)構(gòu)設(shè)置的性、管理人員素質(zhì)及管理效率等方面的檢查與評(píng)價(jià)，一方面揭示各行各部門在履行職責(zé)中存在的問題和潛在的隱患，促進(jìn)各行各部門及其工作人員嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)法規(guī)和政策，從而有效地控制和防范風(fēng)險(xiǎn)；另一方面為各行各部門出謀劃策，有助于被審計(jì)對(duì)象不斷挖掘工作潛力，改進(jìn)管理,完善制度，規(guī)范行為，從而提高工作質(zhì)量和效率，促進(jìn)中央銀行依法、公正、高效履行職責(zé)。
（三）開展效益審計(jì)有利于加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督
央行領(lǐng)導(dǎo)干部管理基本上是實(shí)行民主測(cè)評(píng)、筆試、面試為主的選拔任用機(jī)制，缺少對(duì)競(jìng)聘者工作業(yè)績(jī)和效率方面的考核環(huán)節(jié)。目前中央銀行內(nèi)審開展的離任審計(jì)、履行職責(zé)審計(jì)等都是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，側(cè)重于工作成果方面的審計(jì)，雖然已經(jīng)帶有效益審計(jì)的色彩，但是按效益審計(jì)要求還不是很規(guī)范，也不夠全面。通過開展效益審計(jì)，在審計(jì)內(nèi)容上圍繞經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作績(jī)效優(yōu)劣進(jìn)行重點(diǎn)檢查和綜合評(píng)價(jià)，從而為干部隊(duì)伍的正確調(diào)配使用提供依據(jù)，進(jìn)一步完備考察考核干部體系的內(nèi)容，有利于提高中央銀行選拔任用干部的水平。
三、目前中央銀行開展效益審計(jì)的難點(diǎn)
�。ㄒ唬┬б鎸徲�(jì)環(huán)境的不成熟性。首先是對(duì)開展效益審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足。效益審計(jì)，對(duì)于央行大多數(shù)人來說，還是個(gè)新鮮的事物，沒有經(jīng)歷過，即使是內(nèi)審人員也不一定完全了解。其次是開展效益審計(jì)缺乏相關(guān)法規(guī)制度和科學(xué)可行的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)中央銀行來說，需要大力加強(qiáng)效益審計(jì)基礎(chǔ)方面的建設(shè)，如建立效益審計(jì)制度、完善審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、制定效益審計(jì)程序等等，為效益審計(jì)的開展提供審計(jì)依據(jù)和技術(shù)支持。況且現(xiàn)行中央銀行內(nèi)審工作尤其在同級(jí)監(jiān)督方面，存在很多掣肘，內(nèi)審的地位更多取決于主要領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持程度。
（二）審計(jì)對(duì)象特征的不可量化性。中央銀行屬于非營(yíng)利機(jī)構(gòu)，業(yè)務(wù)包括貨幣政策、金融穩(wěn)定、國(guó)庫、支付結(jié)算、貨幣發(fā)行、安全保衛(wèi)、外匯管理等等，如果開展效益審計(jì)，涉及的審計(jì)對(duì)象多是制度建立健全、崗位設(shè)置、業(yè)務(wù)操作、制度執(zhí)行等方面的工作，業(yè)務(wù)活動(dòng)的績(jī)效大多是非經(jīng)濟(jì)方面的，不論是評(píng)價(jià)還是指標(biāo)的比較都存在一定的難度，對(duì)于涉及資金方面的業(yè)務(wù)，從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度來衡量的話，很難從數(shù)量上進(jìn)行和比較，更難以在價(jià)值上加以描述。
（三）審計(jì)人員素質(zhì)的不適應(yīng)性。效益審計(jì)的特點(diǎn)是綜合性強(qiáng)，審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣直接取決于內(nèi)審人員對(duì)客觀現(xiàn)實(shí)的分析判斷能力，這就對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了較高的要求。它不僅僅是審查財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，還涉及單位或部門經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的方方面面，需要多樣化的創(chuàng)新方法和多學(xué)科知識(shí)的綜合運(yùn)用，才能達(dá)到效益審計(jì)的目的。目前，中央銀行內(nèi)審人員、特別是基層審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，知識(shí)面狹窄，且基本上來自業(yè)務(wù)崗位，綜合分析、判斷能力不強(qiáng)，不能很好地適應(yīng)效益審計(jì)工作的需要，綜合素質(zhì)亟待提高。
四、對(duì)中央銀行開展效益審計(jì)的思考
開展中央銀行效益審計(jì)，既要借鑒世界各國(guó)效益審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，又要結(jié)合我國(guó)的國(guó)情，根據(jù)自身的特點(diǎn)和實(shí)際，探索央行效益審計(jì)的新路子。在當(dāng)前中央銀行全面開展效益審計(jì)的條件尚不完全具備的情況下，要堅(jiān)持循序漸進(jìn)、先易后難、突出重點(diǎn)的原則，圍繞促進(jìn)央行依法、高效履行職責(zé)展開，從揭露問題入手，通過分析原因、提出建議，達(dá)到促進(jìn)規(guī)范、提高效益的目的。
�。ㄒ唬┮载泿刨Y金為切入點(diǎn)，逐步推進(jìn)。
在效益審計(jì)的探索階段，我們應(yīng)選擇以貨幣資金為切入點(diǎn)，以點(diǎn)帶面，逐步推進(jìn)。人民銀行貨幣資金主要是指財(cái)務(wù)預(yù)算資金管理和基本建設(shè)項(xiàng)目資金管理。在目前已開展對(duì)貨幣資金收支、運(yùn)用真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)的基礎(chǔ)上，延伸開展效益審計(jì)。
1.預(yù)算資金執(zhí)行的效益審計(jì)。可重點(diǎn)突出以下三個(gè)方面的：一是對(duì)各級(jí)行預(yù)算編制的性、真實(shí)性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，查看預(yù)算編制是否可靠，有無編制虛假預(yù)算、擴(kuò)大開支范圍以及是否存在搞人情預(yù)算的；二是對(duì)各級(jí)行收入的合法性及其結(jié)構(gòu)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，看有無收入不納入預(yù)算、截留挪用預(yù)算外收入、收入不合法等問題；三是對(duì)各級(jí)行經(jīng)費(fèi)支出的合理性、及其結(jié)構(gòu)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，看是否按預(yù)算用途合理使用，以最低的費(fèi)用取得一定質(zhì)量的資源，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。由于中央銀行執(zhí)行的預(yù)算制度，在一般情況下不存在成本核算和資金周轉(zhuǎn)等問題，因而審計(jì)中應(yīng)著重其費(fèi)用支出結(jié)構(gòu)，如公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等支出各占多少，其中郵電費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、汽車費(fèi)用分別占多少，人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)的比重怎樣，從而判斷是否貫徹節(jié)約原則，有無鋪張浪費(fèi)情況等，并通過對(duì)各級(jí)行經(jīng)費(fèi)支出與業(yè)務(wù)工作量進(jìn)行比較，衡量行政成本的高低和支出效果，從中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，找出原因，提出建議，促使各級(jí)行提高經(jīng)費(fèi)的使用效益。
2.基本建設(shè)項(xiàng)目的效益審計(jì)。人民銀行基本建設(shè)項(xiàng)目的效益審計(jì)，重點(diǎn)應(yīng)該審查因決策失誤、管理不善造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)流失等問題。具體從投資決策、項(xiàng)目管理、資金使用三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行：一是對(duì)投資決策環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)。項(xiàng)目決策是否遵循科學(xué)化、民主化的原則，是否經(jīng)過嚴(yán)密科學(xué)論證，項(xiàng)目方案是否進(jìn)行了多方案比較，達(dá)到方案的最優(yōu)化，立項(xiàng)程序是否合規(guī)，有無違反程序擅自立項(xiàng)的情況。二是對(duì)項(xiàng)目管理環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)。主要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目管理制度的落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)，看有無因制度不落實(shí)、責(zé)任不明確、管理不到位等造成項(xiàng)目質(zhì)量低下、延誤建設(shè)工期、投資增加等問題，審計(jì)中應(yīng)特別注意檢查對(duì)工程項(xiàng)目出包或物資設(shè)備采購等是否按照招投標(biāo)法有關(guān)規(guī)定，履行合法程序，實(shí)行招投標(biāo)管理，防止暗箱操作。三是要對(duì)項(xiàng)目資金使用環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)。主要包括資金來源的合規(guī)性、資金的撥付管理、項(xiàng)目竣工決算審查等，看項(xiàng)目資金是否專戶存儲(chǔ)，有無違規(guī)違紀(jì)轉(zhuǎn)移、借占、挪用截留建設(shè)資金和因管理不善造成損失浪費(fèi)等問題。
�。ǘ┞穆殞徲�(jì)與效益審計(jì)有機(jī)結(jié)合，相互促進(jìn)。
2005年以來，中央銀行探索開展了領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)，從審計(jì)內(nèi)容來看已經(jīng)有了一定效益審計(jì)的特點(diǎn)。但要全面反映和評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)情況，還要對(duì)各項(xiàng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，用以核實(shí)經(jīng)濟(jì)成果，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，改善管理，提高效益。
1.工作效果性評(píng)價(jià)。一是決策評(píng)價(jià)。領(lǐng)導(dǎo)決策的正確與否，關(guān)系到一個(gè)單位能否有效地配置經(jīng)濟(jì)資源、人力資源，還有決策程序的科學(xué)與否，重大決策是否有科學(xué)的論證程序，是否有適當(dāng)?shù)目刂瞥绦�，都�?huì)從根本上到單位的工作效率和效益。因此，領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)中，對(duì)決策的審計(jì)是必不可少的內(nèi)容。通過查看黨組會(huì)、行長(zhǎng)辦公會(huì)、采購委員會(huì)等議事記錄，主要看領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)對(duì)重大事項(xiàng)的決策的科學(xué)性和可行性是否經(jīng)過充分的調(diào)查和論證，是否經(jīng)集體討論研究決定，關(guān)鍵要看決策執(zhí)行的結(jié)果如何，是否存在決策失誤導(dǎo)致重大損失的事件。二是工作目標(biāo)完成情況評(píng)價(jià)。重點(diǎn)是通過對(duì)照計(jì)劃目標(biāo)和進(jìn)行比較，看領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間目標(biāo)管理責(zé)任制所規(guī)定的各項(xiàng)職責(zé)及管理目標(biāo)是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)和落實(shí)、各項(xiàng)工作成果是否真實(shí)準(zhǔn)確、各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否按照黨和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定開展。三是工作業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)。從任期內(nèi)當(dāng)?shù)刂饕摹⒔?jīng)濟(jì)指標(biāo)的歷史比較、金融生態(tài)環(huán)境狀況和各項(xiàng)業(yè)務(wù)績(jī)效考評(píng)名次、獲得上級(jí)行、地方政府的表彰通報(bào)情況等方面，評(píng)價(jià)其在促進(jìn)發(fā)展地方金融、經(jīng)濟(jì)發(fā)展上履行職責(zé)情況。
2.管理效率性評(píng)價(jià)。具體包括人力資源管理是否合理、機(jī)構(gòu)設(shè)置是否科學(xué)、管理思想和工作作風(fēng)是否端正、管理和手段是否先進(jìn)以及內(nèi)部管理制度是否健全有效，職工的精神風(fēng)貌是否積極向上等。這里重點(diǎn)關(guān)注人力資源管理的效益審計(jì)。相同文化結(jié)構(gòu)的單位，由于其內(nèi)部人員的安排與調(diào)配及內(nèi)部機(jī)制等多種因素，其員工的工作績(jī)效也是不一樣的。在具體實(shí)施上，可對(duì)以下情況進(jìn)行調(diào)查統(tǒng)計(jì)：基層組織結(jié)構(gòu)不合理、效率較低的；組織內(nèi)部人員搭配不合理、工作不協(xié)調(diào)的；人員不適應(yīng)本崗位、工作績(jī)效差的；人員專業(yè)知識(shí)與工作崗位不對(duì)口造成人力資源浪費(fèi)的，任期內(nèi)是否執(zhí)行了干部交流和定期崗位輪換制度，是否存在任人唯親、用人失察、失控并造成重大損失或不良后果的情況。通過對(duì)人力資源管理的效益審計(jì)，發(fā)現(xiàn)人力資源管理中存在的問題對(duì)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生的影響，并對(duì)人力資源管理中存在的不合理因素提出審計(jì)意見或管理建議書，從而幫助被審計(jì)單位合理有效地調(diào)配職工，提高經(jīng)濟(jì)效益。
�。ㄈ﹪@央行職責(zé)履行情況開展效益審計(jì)，向多領(lǐng)域邁進(jìn)。
中央銀行作為國(guó)家金融體系的核心，在實(shí)施宏觀調(diào)控、促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面有著極為重要的作用。圍繞央行履行職責(zé)情況開展效益審計(jì)，必須從宏觀著眼，對(duì)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的諸如政策、措施、手段、方法等開展審計(jì)評(píng)價(jià)，促進(jìn)央行各項(xiàng)職能的依法、高效履行。
1.貫徹執(zhí)行貨幣政策方面的效益審計(jì)。中央銀行內(nèi)審部門開展貨幣政策執(zhí)行情況審計(jì)可針對(duì)央行各分支機(jī)構(gòu)，這里效益主要是指宏觀效益或效益，重點(diǎn)是貨幣政策執(zhí)行情況的審計(jì)和評(píng)價(jià)。一是被審分支行是否根據(jù)貨幣政策積極對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行窗口指導(dǎo)，組織協(xié)調(diào)金融機(jī)構(gòu)貫徹實(shí)施，是否積極協(xié)調(diào)銀政、銀企、銀行之間的關(guān)系，優(yōu)化信用環(huán)境，資金簽約合同率與實(shí)際履約率情況是否低下，有無貨幣政策傳達(dá)不及時(shí)、不全面，貫徹措施不落實(shí)或偏離貨幣政策方向的情況等等。二是比較被審分支行轄區(qū)一定時(shí)期貨幣信貸統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)資料及相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，檢查再貸款、再貼現(xiàn)等貨幣政策工具的運(yùn)用，是否體現(xiàn)了國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和中央銀行貨幣政策的要求，是否充分運(yùn)用支農(nóng)再貸款等貨幣政策工具，支持“三農(nóng)”的發(fā)展。以上幾點(diǎn)，代表性的反映了貨幣政策的貫徹落實(shí)所產(chǎn)生的社會(huì)效益，在審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，要將被審分支行轄區(qū)支農(nóng)再貸款、再貼現(xiàn)的累計(jì)發(fā)放數(shù)、不良貸款率、增長(zhǎng)率等連續(xù)幾個(gè)年度的有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行橫向、縱向比較，檢查被審分支行貨幣政策的貫徹落實(shí)在支持或推動(dòng)了地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所起的作用。
2.提供金融服務(wù)方面的效益審計(jì)。中央銀行職能的調(diào)整，迫切需要進(jìn)一步增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，改進(jìn)服務(wù)手段，拓寬服務(wù)領(lǐng)域，切實(shí)提高服務(wù)效率和水平。這里，一是要開展支付結(jié)算管理的審計(jì)評(píng)價(jià)。主要檢查是否能夠充分運(yùn)用中央銀行集中核算系統(tǒng)，建設(shè)資金匯劃“綠色通道”，確保資金清算匯劃高效安全，是否開展結(jié)算紀(jì)律檢查、協(xié)調(diào)解決結(jié)算糾紛、查處違規(guī)行為，是否存在影響支付渠道暢通，造成支付清算秩序混亂的情況。二是要對(duì)國(guó)庫資金管理開展審計(jì)評(píng)價(jià)。主要檢查是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫各項(xiàng)規(guī)章制度，準(zhǔn)確及時(shí)地辦理財(cái)政預(yù)算收入的收納、劃分、報(bào)解以及財(cái)政預(yù)算資金的支撥和退庫，有效防范國(guó)庫資金風(fēng)險(xiǎn)，保證國(guó)庫資金在區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮更大的作用。三是要開展外匯管理的審計(jì)。是否能夠堅(jiān)持監(jiān)管與服務(wù)并重，盡可能的降低經(jīng)營(yíng)成本，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)等。四是要開展貨幣發(fā)行管理的審計(jì)評(píng)價(jià)。檢查是否能夠根據(jù)市場(chǎng)需求，做好發(fā)行基金調(diào)撥；查看該轄區(qū)金融詐騙、洗錢等犯罪是否頻發(fā)；通過實(shí)地調(diào)查的方法了解流通中人民幣的整潔度以及有損人民幣信譽(yù)和公眾切身利益的事件發(fā)生情況。
3.維護(hù)金融穩(wěn)定方面的效益審計(jì)。人民銀行與監(jiān)管職能的分離，基層人民銀行承擔(dān)著轄區(qū)金融市場(chǎng)協(xié)調(diào)發(fā)展的重要職責(zé)，務(wù)必保持地方金融秩序的穩(wěn)定。這里可突出以下三個(gè)方面的檢查內(nèi)容：一是對(duì)金融穩(wěn)定協(xié)調(diào)機(jī)制進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，不同監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間、人民銀行和監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間、人民銀行和地方政府之間是否存在未建立協(xié)調(diào)機(jī)制，以致監(jiān)管信息資源難以共享，存在容易引發(fā)系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的情況；二是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，查看監(jiān)測(cè)手段是否僅局限于非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管和金融調(diào)查統(tǒng)計(jì)方面，系統(tǒng)監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系是否科學(xué)，是否監(jiān)測(cè)和預(yù)警到可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)等；三是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)處置進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)，主要查看能否查清待處置金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)，并予以保全，是否存在國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象，對(duì)不易保全的資產(chǎn)是否能夠及時(shí)處置，是否存在侵害人債權(quán)、機(jī)構(gòu)債權(quán)人利益的情況，是否存在引發(fā)區(qū)域社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的事件。
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[1]、施青軍·效益審計(jì)的一種可行框架：成本——效益分析·《審計(jì)研究》·2005（2）·p48-52
[2]、孫黎，邢傳飛·芻議經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的領(lǐng)域與方法·《審計(jì)文匯》·2006·p8-9
[3]、于靜華，龐彥明，林春燕·提升基層人民銀行金融服務(wù)水平要切實(shí)做好“五個(gè)”結(jié)合·《吉林金融研究》·2006（6）·p53-54
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