商行與央行往來的核算

一、設(shè)置科目　　1.“存放中央銀行款項”科目。本科目屬于資產(chǎn)類科目，核算銀行存入中央銀行的各種存款，如業(yè)務(wù)資金的存入、調(diào)撥、提取或解繳現(xiàn)金、同城往來資金結(jié)算、按規(guī)定繳存的財政性存款和一般性存款。存入中央銀行款項時，借記本科目；支出款項時，貸記本科目。余額應(yīng)該在借方。本科目應(yīng)按“存放中央銀行存款”、“存放中央銀行財政性存款”、“存放中央銀行一般性存款”等設(shè)置明細(xì)科目。　　2.“向中央銀行借款”科目。本科目屬于負(fù)債類科目，核算各銀行向中央銀行借入的各種款項。借入款項時，貸記本科目；歸還款項時，借記本科目。余額應(yīng)該在貸方。本科目按借款性質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬�！　�二、向中央銀行領(lǐng)支現(xiàn)金的核算　　根據(jù)貨幣發(fā)行制度的規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)對其所屬行處的業(yè)務(wù)庫存核定必須保留的現(xiàn)金的限額，并報開戶中央銀行發(fā)行庫備案，超過業(yè)務(wù)庫存限額的現(xiàn)金繳存開戶行發(fā)行庫；需用現(xiàn)金時，可簽發(fā)現(xiàn)金支票到開戶行發(fā)行庫提取現(xiàn)金。　　（一）存入現(xiàn)金的核算　　商業(yè)銀行向中央銀行交存現(xiàn)金時，填制現(xiàn)金交款單一式兩聯(lián)，連同現(xiàn)金一并交存中央銀行。中央銀行點收無誤辦妥繳庫手續(xù)后，退回一聯(lián)現(xiàn)金交款單，商業(yè)銀行據(jù)以進(jìn)行賬務(wù)處理，會計分錄為：　　借：存放中央銀行款項　　　貸：現(xiàn)金　　（二）支取現(xiàn)金的核算　　商業(yè)銀行向中央銀行支取現(xiàn)金時，填寫現(xiàn)金支票，經(jīng)審查同意將現(xiàn)金取回，進(jìn)行賬務(wù)處理，會計分錄為：　　借：現(xiàn)金　　　貸：存放中央銀行款項　　三、繳存存款的核算　�。ㄒ唬├U存存款的一般規(guī)定　　1.繳存存款的范圍和比例。為了強(qiáng)化中央銀行的職能，加強(qiáng)信貸資金集中管理和宏觀調(diào)控，商業(yè)銀行吸收的存款應(yīng)按一定的比例繳存中央銀行。　　繳存的存款包括財政性存款和一般存款。財政性存款是指國家金庫款，地方財政預(yù)算內(nèi)、外存款，部隊、機(jī)關(guān)團(tuán)體存款，財政部發(fā)行的國庫券及各項債券款項等，屬于中央銀行的信貸資金，中央銀行委托商業(yè)銀行辦理，但商業(yè)銀行不得占用，應(yīng)全部繳存中央銀行。一般存款是指除財政性存款以外的各項存款，包括存款、儲蓄存款、信托存款等，按13％的比例向中央銀行繳存，由中央銀行統(tǒng)一使用。在具體辦理繳存款時，采取首次繳存后，定期調(diào)整繳存存款差額的做法。即存款增加則調(diào)增繳存款，存款減少則調(diào)減繳存款�！　�2.繳存存款的時間。各商業(yè)銀行繳存存款，必須在規(guī)定的時間內(nèi)前往中央銀行辦理�？h支行或城市區(qū)辦事處每旬調(diào)整一次，于旬后5日內(nèi)辦理；縣支行以下機(jī)構(gòu)每月調(diào)整一次，要通過縣支行匯總轉(zhuǎn)繳，可在月后8日內(nèi)辦理。期限內(nèi)遇到假日不順延，期滿目為例假日順延�！　�3.繳存存款的金額起點。對財政性存款，按照“財政性存款”科目增加或減少的'實際數(shù)額（計至角、分），應(yīng)調(diào)增或調(diào)減的金額（算至千元，千元以下四舍五人）；對一般存款。增減額度達(dá)10萬元（含10萬元）以上的進(jìn)行調(diào)整，增減額度不超過10萬元的，并入下次調(diào)整，在計算時，應(yīng)按照各科目增加或減少的實際數(shù)（計至角、分）算出應(yīng)調(diào)增或調(diào)減的金額（算至千元，千元以下四舍五入）�！　�4.繳存存款的憑證。商業(yè)銀行在規(guī)定的時間內(nèi)辦理繳存存款時，分別填制“繳存（調(diào)整）財政性存款劃撥憑證”、“繳存（調(diào)整）一般存款劃撥憑證”各一式四聯(lián)。第一聯(lián)商業(yè)銀行代轉(zhuǎn)賬貸方傳票，第二聯(lián)商業(yè)銀行代轉(zhuǎn)賬借方傳票，第三聯(lián)中央銀行代轉(zhuǎn)賬貸方傳票，第四聯(lián)中央銀行代轉(zhuǎn)賬借方傳票。財政性存款、一般性存款欠繳憑證一式四聯(lián)，各聯(lián)的用途與繳存存款憑證相同�！　。ǘ�）繳存存款的賬務(wù)處理　　1.首次繳存的處理。第一次向中央銀行繳存存款時，應(yīng)填制“繳存存款各科目余額表”一式兩份，然后按照規(guī)定比例計算出應(yīng)繳存金額，分別填制“繳存財政性（一般）存款劃撥憑證”。以第一、第二聯(lián)分別作貸方（借方）傳票，會計分錄為：　　借；存放中央銀行款項——存放中央銀行財政性作款　　或借；存放中央銀行款項—一存放中央銀行一般存款　　　貸：存放中央銀行款項—一XX存款　　轉(zhuǎn)賬后，將第三、第四聯(lián)劃撥憑證和一份余額表一并送交中央銀行；另一份余額表留存?zhèn)洳�。　�?.調(diào)整繳存款的處理。商業(yè)銀行于每旬（或每月）對已繳存的存款進(jìn)行調(diào)整時，也應(yīng)填制“繳存存款各科目余額表”一式兩份，然后與上次已辦繳存的同類各科目旬未（月末）余額總數(shù)進(jìn)行比較。若本次的余額總數(shù)大于上次調(diào)整時的余額總數(shù)，則應(yīng)調(diào)增；反之，則應(yīng)調(diào)減。其差額為本次調(diào)整的金額，再乘以規(guī)定的繳存比例就是本次應(yīng)上繳或退回的存款數(shù)額，并據(jù)此填制劃撥憑證。上繳（調(diào)增）存款時，會計分錄同首次繳存，退回（調(diào)減）存款時，會計分錄相反。其余手續(xù)同首次繳存�！　�3.欠繳存款的處理。商業(yè)銀行在規(guī)定的時間內(nèi)調(diào)整繳存款，如果在中央銀行的存款賬戶余額不足，無法如數(shù)繳存時，對本次能實繳的金額仍應(yīng)及時繳存，不足部分即為欠繳存款�！　�對本次實繳金額，應(yīng)先繳存財政性存款，如有余額再繳存一般存款。繳存時，在劃撥憑證內(nèi)的“本次應(yīng)補繳金額”欄內(nèi)改填“本次能實繳金額”數(shù)，并在憑證備注欄注明本次應(yīng)補繳金額和本次欠繳金額后，其余按正常繳存存款的有關(guān)手續(xù)處理。　　對欠繳金額，另填制欠繳憑證一式四聯(lián)，第一、第二聯(lián)留存，第三、第四聯(lián)送交中央銀行。對欠繳的存款，商業(yè)銀行應(yīng)積極籌集調(diào)度資金，及時補繳。補繳時，中央銀行按每日萬分之三計收罰息，隨同欠繳存款一并扣收。商業(yè)銀行收到中央銀行的扣款通知后。抽出原保管的欠繳憑證第一、第二聯(lián)，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，分錄為：　　借：存放中央銀行款項—一存放中央銀行財政性存款　　或　　借：存放中央銀行款項—一存放中央銀行一般存款　　　貸：存放中央銀行款項—一XX存款　　借；營業(yè)外支出——一違約金罰款戶　　　貸：存放中央銀行款項—一XX存款　　4.遲繳和少繳存款的處理。商業(yè)銀行調(diào)增補繳存款未在規(guī)定時間辦理的，即為遲繳。對遲繳的金額，按每日萬分之五罰息，連同遲繳存款一并上繳中央銀行�！　≈醒脬y行根據(jù)商業(yè)銀行報送的有關(guān)旬、月報表，經(jīng)核對，如果應(yīng)繳存款大于實際繳存款，即為少繳。對少繳的金額，應(yīng)從最后調(diào)整日起至補繳日止�？诎慈f分之五計收罰息，連同少繳存款一并上繳中央銀行�！�