行業(yè)協(xié)會：資產(chǎn)評估行業(yè)誠信建設(shè)的現(xiàn)代治理機制

提要：　　我國資產(chǎn)評估行業(yè)誠信建設(shè)的原因有很多，行業(yè)協(xié)會功能的不能有效發(fā)揮是重要原因之一。本文從博弈論的角度出發(fā)，論證了行業(yè)協(xié)會作為一種較有效的治理機制，其在資產(chǎn)評估行業(yè)誠信建設(shè)中具有獨特的功能上風。進而了制約我國行業(yè)協(xié)會功能有效發(fā)揮的原因，在此基礎(chǔ)上提出完善行業(yè)協(xié)會，構(gòu)建有利于我國資產(chǎn)評估行業(yè)誠信建設(shè)的現(xiàn)代治理機制的幾點意見和建議�！　『驼\信是維護市場有序運行的兩個基本機制。一個沒有信譽機制的是沒法建立真正的市場的。而在職業(yè)道德這個特殊上，法律的作用極其有限，所以只能依靠誠信起作用。但目前我國資產(chǎn)評估行業(yè)的誠信建設(shè)仍不完善，其本身也反映出制度的不健全。本文試從治理機制的角度論證行業(yè)協(xié)會作為一種較有效的現(xiàn)代治理機制，其在資產(chǎn)評估行業(yè)誠信建設(shè)中具有獨特的功能上風。期看通過加強和完善我國行業(yè)協(xié)會發(fā)展，從制度上解決行業(yè)誠信題目，確保誠信建設(shè)能夠長期、有效的堅持下往�！　�一、誠信及其缺失的博弈分析　　誠信就是老實、取信，即，以“己之老實”換“他人之信任”。在我國傳統(tǒng)文化中，“誠信”具有及其重要的地位。“忠義禮智信”是人們提倡并力求遵守的行為準則�！墩撜Z》中孔子曰：“人不信不立”。荀子以為：“養(yǎng)心莫善于誠�！薄　±献觿t視誠信為人生行為的重要準則：“輕諾必寡信，多易必多難�！睆慕�(jīng)濟學的角度看，誠信實在就是一個主體對其他主體兌現(xiàn)自己諾言的過程，它包括討價還價和理性均衡，在討價還價中，交易各方都朝著均衡的目標邁進，終極達到某種均衡。但這種均衡往往是不穩(wěn)定的，會不斷的演進。在健全的資本市場中，失信者獲得的是短期收益，必將失往長遠的利益，而在不健全的資本市場中，反而會出現(xiàn)“劣幣驅(qū)逐良幣”，使得失信者獲得更多的收益。在某種意義上，資產(chǎn)評估行業(yè)的誠信就是處于信息上風的資產(chǎn)評估師的短期利益對長期利益的讓位。應(yīng)該看到，資產(chǎn)評估師作為經(jīng)濟人，他也會追求自身利益最大化，只要他以為失信行為帶來的額外收益遠大于“失信本錢”，他就會有極強的失信動機。有關(guān)誠信缺失題目可以借助博弈進行有效的分析�！　〔┺恼摚℅ame ory ）以為：博弈雙方總是從自身的角度尋找對自己最優(yōu)的策略，從而達到納什均衡狀態(tài)。在信用良好、市場監(jiān)視有效的情況下，假如資產(chǎn)評估師某次失信，并獲得額外收益，由于信息的迅速傳遞，其他市場參與者很快就了解到他是不可信的，就會在以后的交易中排斥他，那么該失信的資產(chǎn)評估師就難以在行業(yè)中立足，從而付出了慘重的代價。所以，在完善的市場環(huán)境下，資產(chǎn)評估師通過博弈，其最優(yōu)的策略是老實取信。反之，在信用環(huán)境不好，市場監(jiān)視失效的情況下，假如資產(chǎn)評估師某次失信，獲得短期額外收益。但是由于市場監(jiān)視機制不健全，信息傳遞不利，其他市場參與者無法及時獲得信息，所以受經(jīng)濟利益驅(qū)使，他還會繼續(xù)在其他經(jīng)濟交易中失信于他人�？梢姡�在市場監(jiān)視機制不健全的環(huán)境下，信用缺失的資產(chǎn)評估師可以獲得額外收益而不受到懲罰，因而其最優(yōu)選擇是不講誠信。而當其他資產(chǎn)評估師發(fā)現(xiàn)誠信缺失者可以獲得額外收益，而自己反而由于誠信受到損失時，那么整個行業(yè)的信用程度就大大降低了，甚至出現(xiàn)整個行業(yè)的誠信危機。　　上述分析顯示，博弈中各個資產(chǎn)評估師形成的納什均衡不一定是有效率的，而且不一定可以達到帕累托最優(yōu)。那么如何走出這種困境呢？通過加大對不誠信者的懲罰，進步其失信本錢，使得失信帶來的損失遠大于其所獲得的額外收益，是從根本上解決整個行業(yè)誠信建設(shè)題目較有效的途徑。在此，行業(yè)協(xié)會以其特有的功能上風成為一種較理想的選擇。它可以通過監(jiān)視和記錄資產(chǎn)評估行業(yè)中的交易行為，建立有效的信息傳輸系統(tǒng)，實行有效的懲罰措施，從而有利于資產(chǎn)評估行業(yè)形成嚴格的自律和有效的外部約束機制。可以說行業(yè)協(xié)會在相當程度上成為了該行業(yè)誠信建設(shè)的現(xiàn)代有效治理機制，能夠從制度上解決行業(yè)誠信題目，確保誠信建設(shè)能夠長期、有效的堅持下往。　　二、行業(yè)協(xié)會在資產(chǎn)評估行業(yè)誠信建設(shè)中的功能上風　　在某種意義上，誠信應(yīng)理解為一種制度安排，而不是單純的道德。為此，有關(guān)專家的信譽機制發(fā)揮作用的四個條件在資產(chǎn)評估行業(yè)上同樣適用：第一，社會公眾對該行業(yè)有足夠的耐心，相信資產(chǎn)評估師會信守合約。第二，要及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)評估師和評估機構(gòu)的不誠信行為，并高效的傳遞此信息。第三，社會公眾有積極性和可能性往懲罰不老實、不取信的資產(chǎn)評估師和評估機構(gòu)。第四，社會對高質(zhì)量的資產(chǎn)評估報告有強烈需求。其中第二點和第三點提到的，如何及時發(fā)現(xiàn)并高效傳遞和誠信有關(guān)的信息，如何有效調(diào)動社會公眾的積極性形成對資產(chǎn)評估行業(yè)的外在有效約束機制，對于維護整個行業(yè)誠信建設(shè)無疑具有很強的現(xiàn)實意義。行業(yè)協(xié)會作為一種現(xiàn)代治理機制，其特有的功能上風可以較好的滿足第二、第三個條件，在資產(chǎn)評估行業(yè)誠信建設(shè)中可以發(fā)揮出重要的作用�！　∈紫�，行業(yè)協(xié)會具有信息提供的重要功能。信息是個人行為受到監(jiān)視的基礎(chǔ)，對維護誠信具有關(guān)鍵的作用。在信息提供方面，行業(yè)協(xié)會的作用體現(xiàn)為以下三個方面：（1 ）信息庫作用�？蛻艨梢噪S時從協(xié)會的信息庫中查詢某資產(chǎn)評估師上是否曾經(jīng)有不良的行為。（2 ）一個信譽良好的協(xié)會還可以受客戶委托往調(diào)查違約投訴的真實性，扮演信譽評價中介和投訴甄別中介的角色。（3 ）利用專業(yè)化職員或共同使用外部知識資源，為本行業(yè)整體的發(fā)展遠景提供猜測，為成員提供個性化的信息服務(wù)�？傊�，行業(yè)協(xié)會通過這三方面可以提供正式的交流渠道，從而能夠在很大程度上克服信息在個體間傳遞過程的失真題目，可以大大節(jié)約協(xié)會成員和其潛伏交易者的信息搜尋本錢�！　∑浯�，行業(yè)協(xié)會具有協(xié)調(diào)行動的作用，主要包括協(xié)調(diào)對外行動和實施內(nèi)部懲罰，以保證懲罰的可信性�！　∩衔牡牟┺姆治鲆呀�(jīng)顯示，重復(fù)博弈可以達到雙重均衡：一是建立在社群懲罰威脅之上的長期合作；二是建立在自增性預(yù)期（即每一方都料定其他方會使詐，從而自己也行騙）上的分歧作均衡。所以，長期穩(wěn)定的合作首先將面臨一個障礙：除非你相信其他所有人都老實取信，否則你也不會老實取信。因此，為了規(guī)避不老實均衡，就要求每一個人都改變對他人的看法，同時也改變自身的行為。但這種協(xié)調(diào)性是無法自動發(fā)生的，除非是孤立的交易，否則就要有人把相互交叉的貿(mào)易組織起來，在組織內(nèi)部培養(yǎng)和強化相互信任的意識。而且組織化的關(guān)系網(wǎng)絡(luò)所建立起來的正式仲裁程序，還會有助于解決合作收益在成員間分配時可能產(chǎn)生的紛爭。另一方面，當缺乏一種法律外的懲罰機制時，合作或集體行動有時會因某些成員的搭便車行為（比如，明明知道某一資產(chǎn)評估師的不誠信，客戶還依然選擇他）而削弱或失敗。行業(yè)協(xié)會可以較有效的克服上述這些障礙，為行業(yè)誠信建設(shè)提供較有利的保障�！　∽鳛樾袠I(yè)自律機構(gòu)，行業(yè)協(xié)會可以通過推進評估機構(gòu)間的執(zhí)業(yè)質(zhì)量同業(yè)互查工作，從專業(yè)和規(guī)范執(zhí)業(yè)行為的角度幫助執(zhí)業(yè)機構(gòu)改進工作，進步執(zhí)業(yè)質(zhì)量；通過制定行規(guī)和處罰程序（罰款、吊銷或開除等），能夠?qū)δ切┏蓡T實施有效的處罰，從而避免那些只顧短期利益的機會主義行為造成行業(yè)整體利益的損失。（皮朗，1985，1987；Greif 等，1994）。同時通過和政府有關(guān)部分聯(lián)合可以對評估中違規(guī)違法行為進行嚴格的懲處。這種嚴格監(jiān)視和有效懲處的治理機制不僅可以迫使每一個資產(chǎn)評估師謹慎執(zhí)業(yè)，老實取信，而且也形成了行業(yè)內(nèi)不同評估機構(gòu)的嚴格相互監(jiān)視，從制度安排上使得每個從業(yè)職員都不敢在執(zhí)業(yè)過程中輕易往冒違反誠信行為的風險。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，市場本身還存在各種相互制衡的氣力，行業(yè)協(xié)會可以激活這些業(yè)已存在的氣力，以形成強大的外在約束機制。由于作為經(jīng)濟人，社會公眾的積極性盡大部分仍來源于懲罰的凈收益。而行業(yè)協(xié)會形成的公道有效的懲處機制，可以大大激勵利益相關(guān)者或受害者密切關(guān)注資產(chǎn)評估師的行為。甚至，那些與資產(chǎn)評估師舞弊行為無直接利益相關(guān)的人也有動力往尋找潛伏的造假者。這樣整個行業(yè)就可以成功的建立起預(yù)防、發(fā)現(xiàn)與制裁造假、違規(guī)行為“三位一體”的有效監(jiān)視機制，使缺失誠信的資產(chǎn)評估師“無立身之地”�！　〉谌�，隨著經(jīng)濟的發(fā)展、制度的完善，行業(yè)協(xié)會除了繼續(xù)執(zhí)行信息提供和協(xié)調(diào)行動兩大不可分的重要功能外還具備了多邊信譽約束功能。即協(xié)會為了規(guī)范會員的經(jīng)營行為和維持行業(yè)秩序，利用其特定的渠道將會員行為的信息在其他會員間傳遞、交流，使得會員在行業(yè)中形成一種信譽，經(jīng)營行為能較協(xié)調(diào)一致。假如交流的信息是會員老實取信的信息，那么有利于該會員的經(jīng)營活動的開展和擴大；假如會員采取了不正當競爭手段，不老實取信，這種行為信息就會在其他會員間迅速傳遞和交流，從而使得該會員的行為受到其他會員的譴責和抵制，甚至受到協(xié)會的懲罰，從長期看，使得該會員處于及其不利的地位。這相當于在行業(yè)協(xié)會中豎立了篩選的門檻：不誠信者不得進內(nèi)�！安徽\信者，難以生存�！睆亩�有效約束每個資產(chǎn)評估師嚴格自律，自覺維護自己的信譽�！�　三、我國的行業(yè)協(xié)會在資產(chǎn)評估行業(yè)誠信建設(shè)中功能受阻的原因剖析　　行業(yè)協(xié)會作為一種較有效的現(xiàn)代治理機制，其在資產(chǎn)評估行業(yè)誠信建設(shè)中本應(yīng)該發(fā)揮出重要的作用。但是我國目前的實踐表明，行業(yè)協(xié)會對資產(chǎn)評估行業(yè)的誠信建設(shè)作用仍極其有限，不能充分發(fā)揮出其獨特的功能上風。主要原因有以下四方面：　　1.缺乏一個較為健全完善的與評估行業(yè)有關(guān)的環(huán)境。　　市場要求法制健全，運行有序。同樣，對評估行業(yè)，一個健全完善的法律環(huán)境是行業(yè)協(xié)會能夠得以規(guī)范的制度保證。，我國資產(chǎn)評估業(yè)的立法仍相對滯后�，F(xiàn)有相關(guān)法規(guī)的一些還難以適應(yīng)行業(yè)發(fā)展的要求，由于資產(chǎn)評估有關(guān)的行政治理權(quán)限的頻繁變更，以及政府的有關(guān)部分職責存在交叉等限制，我國對資產(chǎn)評估的治理一直也未能達成共叫。和評估業(yè)界呼吁已久的《資產(chǎn)評估法》和《注冊資產(chǎn)評估師法》也一直未能出臺。目前我國也尚未出臺有關(guān)行業(yè)協(xié)會的專門法，仍然是通過一部社團治理條例以及諸***政機關(guān)的法律性文件，將它們混同其他各類社團組織一并實施。資產(chǎn)評估行業(yè)法律法規(guī)不健全，這不僅直接了我國資產(chǎn)評估行業(yè)的全面發(fā)展，而且也導致我國的資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會開展相關(guān)活動缺乏應(yīng)有的法律依據(jù)，從而制約了其功能上風的有效發(fā)揮�！　�2.行業(yè)協(xié)會的自律組織體系仍不健全。　　資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會重要職能之一就是要嚴格把握執(zhí)業(yè)資格準進制度，并果斷取締分歧格的評估機構(gòu)和評估職員，以維護行業(yè)整體聲譽和形象，推進該行業(yè)健康發(fā)展。為此，需要建立起一個較完善的自律組織體系。但目前我國行業(yè)協(xié)會的會員治理機制沒有完全建立起來，資格治理只側(cè)重于對準進和退出的治理，對非執(zhí)業(yè)會員的服務(wù)和治理工作也尚未得到應(yīng)有的開發(fā)。自律治理要有效發(fā)揮作用，必須建設(shè)一個強有力的理事會。但目前協(xié)會理事會在行業(yè)決策和指導方面的作用仍很有限，執(zhí)業(yè)職員在理事會中所占比重也不高。所以在現(xiàn)有的市場環(huán)境和體制框架下，整個協(xié)會的自律組織體系仍不健全，應(yīng)有的作用也還不能得到充分的發(fā)揮�！　�3.行業(yè)協(xié)會的自律監(jiān)管體系缺乏同一協(xié)調(diào)性�！　∥覈�目前和不同類型的資產(chǎn)評估業(yè)有關(guān)的行政治理壁壘仍未完全消除，多頭治理現(xiàn)象仍十分嚴重，客觀上造成了資產(chǎn)評估行業(yè)多頭治理的局面，導致了行業(yè)協(xié)會對整個評估行業(yè)的自律監(jiān)管較難同一，也未能形成系統(tǒng)、規(guī)范的中長期規(guī)劃和相應(yīng)的配套制度。我國在2000年實現(xiàn)了資產(chǎn)評估協(xié)會、中國稅務(wù)代理治理中心和中國注冊師協(xié)會合并，由中國注冊會計師協(xié)會同一治理�！叭龝�合并”　　后，地方行業(yè)協(xié)會和中心在工作上仍缺乏溝通和聯(lián)系，導致行業(yè)自律監(jiān)管的分散、無序，既難以形成有效的協(xié)力，又造成自律監(jiān)管的相互矛盾和沖突�！　�4.行業(yè)協(xié)會的自律監(jiān)管措施有限，力度仍不夠�！　『臀鞣桨l(fā)達國家行業(yè)協(xié)會相比，我國在自律監(jiān)管方面的力度仍不夠，自律監(jiān)管措施往往流于形式，造成監(jiān)管的效果不明顯。例如，目前我國只有談話提醒制度、業(yè)務(wù)報備制度和年檢制度，但仍未建立起行業(yè)誠信檔案、業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查指導制度、行業(yè)自律性懲戒制度、規(guī)則和程序等。　　四、完善行業(yè)協(xié)會發(fā)展，構(gòu)建有利于我國資產(chǎn)評估行業(yè)誠信建設(shè)的治理機制的建議　　行業(yè)協(xié)會作為一種有效的現(xiàn)代治理機制在資產(chǎn)評估行業(yè)中具有特殊的功能，那么在我國該如何完善其發(fā)展，使上述功能可以得到充分的發(fā)揮，以促進我國資產(chǎn)評估行業(yè)誠信建設(shè)的發(fā)展？本文提出以下幾點意見和建議：　　1.盡快制定《資產(chǎn)評估法》和《注冊資產(chǎn)評估師法》。建立一個完善的法律環(huán)境可以明確評估行業(yè)的治理體制，行業(yè)治理組織的職能，進而對行業(yè)協(xié)會依法給予規(guī)范和治理。建議以相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，對行業(yè)協(xié)會有關(guān)事宜進行單獨立法。賦予評估行業(yè)協(xié)會相應(yīng)的治理權(quán)限和職責，以增強自律監(jiān)管的權(quán)威性和有效性�！　�2.健全行業(yè)協(xié)會的自律組織體系。　　首先，會員作為行業(yè)協(xié)會產(chǎn)生、存在和發(fā)展的基礎(chǔ)，協(xié)會的所有工作都應(yīng)該以會員為中心，體現(xiàn)會員自身發(fā)展的要求，通過加強會員的自律來增強行業(yè)的自律，以推進整個行業(yè)的誠信建設(shè)。同時要完善執(zhí)業(yè)標準和執(zhí)業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)工作，強化實在施情況和遵循情況的監(jiān)視�！　∑浯�，要建立一個完善的自律組織體系，離不開一個健全的理事會。根據(jù)目前理事會建設(shè)情況，建議要改進理事會的組成結(jié)構(gòu)，擴大執(zhí)業(yè)職員比重，完善理事會的議事規(guī)則，發(fā)揮理事會對行業(yè)重大的決策功能，以發(fā)揮其在整個行業(yè)誠信建設(shè)中的指導作用。有關(guān)理事會的建設(shè)題目不可能一揮而就，需要一個漸進的過程，所以目前應(yīng)盡快建立起相應(yīng)的專門委員會和專業(yè)委員會。比如和行業(yè)誠信建設(shè)密切相關(guān)的職業(yè)道德治理、執(zhí)業(yè)標準制定、投訴舉報和案件受理審查、違規(guī)行為懲戒等功能方面，都應(yīng)建立起相應(yīng)的專門委員會，并積極制定各個委員會的工作規(guī)則和程序，使各委員會能有效的開展工作。通過這些委員會，真正把整個行業(yè)的自律治理落到實處�！　�3.要加強資信評估，建立有效的信息傳輸系統(tǒng)。　　西方發(fā)達國家經(jīng)驗表明，行業(yè)協(xié)會重要功能是為市場提供有效信息，這也是市場成熟和壯大非常重要的一個環(huán)節(jié)。所以，為加強我國資產(chǎn)評估行業(yè)的誠信建設(shè)，充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的作用，離不開資信評估的加強和資信信息傳播機制的建立。只有保證行業(yè)協(xié)會客觀、公正、獨立的為和個人傳遞信息，整個行業(yè)的誠信建設(shè)才會擁有一定的信息保障。建議可以鑒戒西方國家的成功做法，研究建立行業(yè)誠信檔案，把評估師個人執(zhí)業(yè)的賞罰記錄、過失記錄、各種培訓記錄等登記進冊。使得該執(zhí)業(yè)道德記錄手冊成為中介機構(gòu)、評估師執(zhí)業(yè)的身份證。同時還需要建立業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查指導制度，變以往的抽查為經(jīng)常性的巡查，加強對機構(gòu)質(zhì)量控制情況、當年出具法定業(yè)務(wù)報告的執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查。通過這些制度和有力的檢查措施，使得誠信的執(zhí)業(yè)職員擁有良好的職業(yè)道德記錄，而那些違規(guī)造假者在檔案中留下永遠的污點，進而被逐漸淘汰出局�！　�4.建議我國目前應(yīng)實行政府治理和行業(yè)協(xié)會自律治理并重的特殊治理機制�！　】紤]到我國正處于市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的特殊時期，假如實行單純的行業(yè)協(xié)會自律治理的治理機制，過分突出行業(yè)自律的專業(yè)治理作用，排除了政府行政治理，輕易出現(xiàn)治理弱化和治理向業(yè)內(nèi)利益傾斜的可能。因此，最好能夠?qū)嵭姓�府治理和行業(yè)協(xié)會自律治理并重的特殊治理機制，即有中國特色的M 型現(xiàn)代行業(yè)治理機制。　　既適當發(fā)揮政府的作用，又積極完善行業(yè)協(xié)會的自律、協(xié)調(diào)功能，形成政府和行業(yè)協(xié)會的溝通交流暢通的渠道，能就重大題目進行密切交流磋商，從而既能夠充分利用分散的市場競爭氣力，又能夠運用經(jīng)濟整體戰(zhàn)略協(xié)調(diào)的氣力，以充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的特殊功能�！　】傊�，行業(yè)協(xié)會在資產(chǎn)評估行業(yè)誠信建設(shè)中具有不可替換的獨特功能和特殊價值，成為該行業(yè)有效的現(xiàn)代治理機制。但是，這種治理機制的完善也需要一個成熟的制度環(huán)境，而這個成熟的制度環(huán)境的建立和完善是需要一定時間和一個過程的。此外，還應(yīng)當明確，資產(chǎn)評估行業(yè)乃至社會各行各業(yè)的誠信建設(shè)是一項巨大的系統(tǒng)工程，行業(yè)協(xié)會固然是行業(yè)誠信建設(shè)的一種有效和重要的現(xiàn)代治理機制，但它不是萬能的，要完成行業(yè)誠信建設(shè)這項巨大系統(tǒng)工程，還需其他的相關(guān)制度.

【行業(yè)協(xié)會：資產(chǎn)評估行業(yè)誠信建設(shè)的現(xiàn)代治理機制】相關(guān)文章：

完善電力建設(shè)項目的后評估治理06-05

高校財務(wù)治理機制的轉(zhuǎn)變與完善06-04

道家文化對現(xiàn)代企業(yè)治理影響的利與弊03-23

簡論企業(yè)道德規(guī)范建設(shè)的保障機制05-11

論資產(chǎn)評估與會計的關(guān)系08-08

論國有企業(yè)激勵機制的建設(shè)（通用5篇）04-15

現(xiàn)代模具行業(yè)現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢綜述05-30

談現(xiàn)代醫(yī)院治理會計08-05

現(xiàn)代企業(yè)管理團隊建設(shè)思考論文09-19

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風險特征種別及其防控機制08-26