從財(cái)務(wù)分析到企業(yè)分析

內(nèi)容摘要：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)活動(dòng)及其結(jié)果通過會(huì)計(jì)活動(dòng)加工處理后的一項(xiàng)“產(chǎn)品”，從財(cái)務(wù)報(bào)表的產(chǎn)生過程，可以發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析的局限性。構(gòu)筑從企業(yè)活動(dòng)—會(huì)計(jì)活動(dòng)—財(cái)務(wù)報(bào)表為全面分析過程的動(dòng)態(tài)的企業(yè)分析，將可以克服這些局限性�！　￡P(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析 企業(yè)分析 財(cái)務(wù)報(bào)表
　　
　　財(cái)務(wù)報(bào)表的產(chǎn)生過程和財(cái)務(wù)分析的局限性
　　
　　企業(yè)在一定的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中，選擇適當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)戰(zhàn)略進(jìn)行企業(yè)活動(dòng)，這些活動(dòng)在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，運(yùn)用特定的會(huì)計(jì)手段和方法被確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。終極的財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)活動(dòng)和會(huì)計(jì)活動(dòng)的一項(xiàng)綜合產(chǎn)品。會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行是在一定的會(huì)計(jì)環(huán)境中進(jìn)行的，治理層有權(quán)在這一環(huán)境中選擇相應(yīng)的會(huì)計(jì)戰(zhàn)略，這當(dāng)然就帶有相當(dāng)?shù)闹饔^性。熟悉到財(cái)務(wù)報(bào)表的產(chǎn)生過程，我們就不難發(fā)現(xiàn)以財(cái)務(wù)報(bào)表為分析出發(fā)點(diǎn)的財(cái)務(wù)分析將產(chǎn)生以下的局限性：
　　由于會(huì)計(jì)活動(dòng)處在一定環(huán)境當(dāng)中，要遵循特定的原則、慣例等等，這使得企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告是在某種“會(huì)計(jì)意義”上反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與財(cái)務(wù)狀況，這可能與企業(yè)的實(shí)際有一定的偏差，僅以這樣的財(cái)務(wù)報(bào)表為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，無法在一個(gè)高質(zhì)量的基礎(chǔ)之上往探察企業(yè)活動(dòng)與最后經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況之間的內(nèi)在聯(lián)系。
　　在既定的會(huì)計(jì)規(guī)范體系之下，往往對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇提供了多種備選方法，治理層往往會(huì)處于某種動(dòng)機(jī)選取對(duì)自己有利的方法來故意操縱財(cái)務(wù)結(jié)果，這無疑將會(huì)造成對(duì)企業(yè)活動(dòng)及其成果的扭曲；更有甚者通過惡意的會(huì)計(jì)造假來欺騙利益相關(guān)者在當(dāng)今會(huì)計(jì)誠(chéng)信嚴(yán)重缺失的情況下也并不少見。在真實(shí)性和相關(guān)性不高的財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)之上進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，無論其手段和方法多么先進(jìn)，終極的分析結(jié)果都是無用的，甚至是誤導(dǎo)的。
　　
　　企業(yè)分析的內(nèi)容與優(yōu)點(diǎn)
　　
　　筆者以為，要克服傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析的局限性，就必須將財(cái)務(wù)分析的范圍進(jìn)一步拓展，以財(cái)務(wù)報(bào)表的產(chǎn)生過程為主線，構(gòu)建以企業(yè)活動(dòng)—會(huì)計(jì)活動(dòng)—財(cái)務(wù)報(bào)表為一體的全過程的企業(yè)分析。
　　企業(yè)活動(dòng)分析就是對(duì)企業(yè)所處環(huán)境以及企業(yè)采取的競(jìng)爭(zhēng)策略的分析
　　分析的目的是找出企業(yè)活動(dòng)與終極經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與財(cái)務(wù)成果之間的內(nèi)在邏輯，防止孤立地看待企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告所反映的企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)成果。企業(yè)活動(dòng)分析包括以下幾個(gè)方面：
　　對(duì)企業(yè)所處行業(yè)進(jìn)行分析
　　分析一家企業(yè)的利潤(rùn)動(dòng)因時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)分析此企業(yè)所處行業(yè)的利潤(rùn)動(dòng)因，由于各行業(yè)的利潤(rùn)動(dòng)因是不同的。確定行業(yè)的利潤(rùn)動(dòng)因應(yīng)當(dāng)分析行業(yè)目前實(shí)際與潛伏的競(jìng)爭(zhēng)程度，分析該行業(yè)投進(jìn)市場(chǎng)與產(chǎn)出市場(chǎng)的相對(duì)議價(jià)能力，包括與買方的議價(jià)能力以及與供給商的議價(jià)能力。
　　對(duì)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)策略進(jìn)行分析
　　一家企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)受其所處行業(yè)的影響，但假如企業(yè)能夠針對(duì)其行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)狀況的特點(diǎn)采取適當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)策略，即使行業(yè)的整體利潤(rùn)很低，企業(yè)也能夠取得比較好的業(yè)績(jī)；相反假如企業(yè)采用的競(jìng)爭(zhēng)策略不當(dāng)，即使行業(yè)利潤(rùn)再高，企業(yè)都有可能虧損。
　　通過以上分析確定企業(yè)關(guān)鍵成功因素 所謂關(guān)鍵成功因素是指影響企業(yè)未來發(fā)展，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗起決定作用的一些因素，它是由企業(yè)所在的行業(yè)特點(diǎn)及其確定的競(jìng)爭(zhēng)策略決定的。比如，銀行業(yè)成功的關(guān)鍵因素是利息和信貸風(fēng)險(xiǎn)治理；制造業(yè)成功的關(guān)鍵因素是產(chǎn)品質(zhì)量和產(chǎn)品創(chuàng)新的治理；零售業(yè)成功的關(guān)鍵因素是存貨治理等。
　　會(huì)計(jì)活動(dòng)分析的內(nèi)涵
　　會(huì)計(jì)活動(dòng)分析是通過對(duì)會(huì)計(jì)靈活性的確認(rèn)，評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)表露的適當(dāng)性，來揭示一個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)反映其經(jīng)濟(jì)狀況的真實(shí)程度。會(huì)計(jì)活動(dòng)分析是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)，并為財(cái)務(wù)報(bào)表分析的可靠性提供保證。分析的內(nèi)容有以下四個(gè)方面：首先是分析會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)關(guān)鍵成功因素的真實(shí)反映程度，評(píng)價(jià)企業(yè)在關(guān)鍵成功因素方面的表現(xiàn)及其蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能保證對(duì)企業(yè)未來發(fā)展情況有一個(gè)正確的估計(jì)。其次要確定企業(yè)會(huì)計(jì)政策的靈活性。由于會(huì)計(jì)政策的多樣性，幾乎在所有的資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益、收進(jìn)和用度項(xiàng)目中，都存在著可供會(huì)計(jì)職員選擇的慣例、實(shí)務(wù)和原則。由于選擇不同的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告有很大影響，從而為治理者操縱報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)提供了機(jī)會(huì)。三是評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)政策的適當(dāng)性。會(huì)計(jì)政策是企業(yè)編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)所采用的具體原則、基礎(chǔ)、慣例、規(guī)則和實(shí)務(wù)，不同的會(huì)計(jì)政策能夠產(chǎn)生不同的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。在現(xiàn)有的以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為企業(yè)會(huì)計(jì)政策規(guī)范的模式下，對(duì)某一種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理往往有很多種備選的會(huì)計(jì)處理方法，這時(shí)企業(yè)往往會(huì)借助于形式多樣的會(huì)計(jì)政策選擇實(shí)現(xiàn)對(duì)自己有利的經(jīng)濟(jì)后果。因此，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的過程中，應(yīng)就企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的適當(dāng)性作出評(píng)價(jià)，進(jìn)而明確治理者選擇會(huì)計(jì)政策的意圖。第四對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息充分表露的評(píng)價(jià)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)表露的最低要求進(jìn)行了限定，而治理者在最低要求以外是否進(jìn)行自愿表露則有較大的選擇空間。
　　財(cái)務(wù)報(bào)表分析
　　通過以上企業(yè)活動(dòng)分析和會(huì)計(jì)活動(dòng)分析，在重新塑造的“可靠”財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)之上，運(yùn)用既有的方法和手段對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。分析過程中始終要以聯(lián)系的觀點(diǎn)對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)價(jià)，揭示企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)與終極經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)成果的內(nèi)在聯(lián)系。
　　企業(yè)分析與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析相比能夠凸顯以下優(yōu)點(diǎn)：更加重視定量分析和定性分析的結(jié)合，對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)更為全面和客觀。企業(yè)分析是按照財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生過程為主線的動(dòng)態(tài)過程分析，更能體現(xiàn)出企業(yè)活動(dòng)、會(huì)計(jì)活動(dòng)與終極經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況的內(nèi)在聯(lián)系。在企業(yè)分析中增加了會(huì)計(jì)活動(dòng)分析，這使得分析的基礎(chǔ)——財(cái)務(wù)報(bào)表更具可靠性，這是得到客觀正確的分析和評(píng)價(jià)結(jié)果的基本條件。
　　
　　參考資料：
　　1.周忠惠、張叫、徐逸星，財(cái)務(wù)治理，三聯(lián)出版社，1995
　　2.財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室，財(cái)務(wù)本錢治理，北京經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2001
　　3.張延波，高級(jí)財(cái)務(wù)治理，中國(guó)廣播電視大學(xué)出版社，2002

【從財(cái)務(wù)分析到企業(yè)分析】相關(guān)文章：

企業(yè)變現(xiàn)能力分析02-23

企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在問題及其改進(jìn)05-18

企業(yè)盈利能力分析開題報(bào)告07-21

企業(yè)管理創(chuàng)新措施分析06-10

基于業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)視域分析企業(yè)IT預(yù)算管理05-16

淺析公路客運(yùn)企業(yè)并購(gòu)戰(zhàn)略分析05-02

財(cái)務(wù)分析開題報(bào)告06-29

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)用分析06-09

企業(yè)內(nèi)部控制失控的原因分析08-09

企業(yè)績(jī)效管理綜合模型及應(yīng)用分析05-02