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信息化條件下的施工企業(yè)財務治理題目研究
摘要：本文從信息的大背景出發(fā)，系統(tǒng)闡述了建筑施工當前財務治理方式存在的缺陷、對策及解決方案等。提出在信息化環(huán)境下財務集中治理、實現(xiàn)全面預算治理和資金的動態(tài)控制應稱為財務治理的核心內容。關鍵詞：信息化；財務治理；解決方案
Construct Enterprise Finance Management Problem Research That Is Under Information-based Condition
Abstract: This text sets out from the big background of information ages, elaborated that existent problem in the finance management, countermove and solution at present. The dynamic state control, the finance centralized management, overall budget management should be the core contents of the finance management under the information-based environment.
Key words: Information-based; The finance management; Solution
一、選題背景
建筑業(yè)是國民建設中的支柱產業(yè)之一，是相關行業(yè)賴以的基礎先導型產業(yè)。建筑業(yè)完成的增加值在國民經濟各部分中僅次于和農業(yè)，在國民經濟和發(fā)展中占有舉足輕重的地位。由于多種原因，施工企業(yè)大多實行粗放經營，片面追求規(guī)模效益，建筑業(yè)的治理水平停留在一個比較低的層面上，施工企業(yè)信息化技術的相對落后，這成為制約進步競爭實力與工作效率的瓶頸。建筑行業(yè)本身具有分散的性質，并且隨著越來越多國內建筑企業(yè)加進到國際競爭的行列，更加充分地體現(xiàn)出“分散”的特點：橫跨多個市場，在短時間內切換于不同的工程領域;闊別團體總部的異地進行生產活動;有復雜的物流，這些決定了它將比其他行業(yè)更加需要信息系統(tǒng)的支持，所以建筑施工企業(yè)比其他任何行業(yè)都有更充分的理由財務治理信息系統(tǒng)。
二、 當前傳統(tǒng)財務治理方式的缺陷
隨著市場經濟的發(fā)展，大型施工企業(yè)團體在我國日益呈現(xiàn)出規(guī)模，企業(yè)發(fā)展越快、規(guī)模越大，在當前財務治理模式的也日益表現(xiàn)突出。大型施工企業(yè)團體財務治理中存在諸多題目，突出表現(xiàn)在以下幾個方面。
（一）缺乏健全的預算控制體系。各類建筑業(yè)團體公司預算治理現(xiàn)狀并不樂觀，各公司固然明確了預算治理體制，預算治理機構，編制了年度預算，可預算實際執(zhí)行實際效果難以檢驗，預算僅為生產經營計劃的參照。預算的控制作用無法真正實現(xiàn)。
（二）資金控制不力。目前團體資金分散在各子分公司，各子分公司資金分散在各個項目上，團體無法實時把握了解整體資金情況；無法把握動態(tài)的資金信息，同時也帶來了資金本錢和資金安全的題目。
（三）電算化難以適應環(huán)境變化。在20世紀80年代，機技術就引進了會計核算中，將財務職員從繁雜的勞動中解脫出來。但是會計電算化只是將傳統(tǒng)的財務會計流程搬到計算機中，使得會計流程自動化并沒有從本質上往改變原有的會計流程。
（四）存在信息孤島，團體控制力差。對于規(guī)模較大的團體企業(yè)，在沒有信息技術支持的條件下，總部的領導者由于能力、時間、精力和經驗等方面的限制，很難對下屬企業(yè)實施有效控制。
三、信息化條件下財務治理實踐對策
（一）財務治理信息化應以財務治理為重點。多年來，施工企業(yè)會計電算化僅僅應用于會計核算方面，在財務治理方面一直未有大的進展，因此，如何利用最新的信息技術，融進新的治理會計思想，加強預算治理、資金治理和財務等治理功能，成為財務治理信息化的主要目標。
�。ǘ┴攧罩卫硇畔⒒瞬捎眉械闹卫砟Ｊ�，實現(xiàn)財務信息的充分共享同時，保證信息的質量。由于施工企業(yè)高度分散特點，必須采取資源的有效配置和同一調度。才能實現(xiàn)對團體內部資源的高效率配置；保證決策信息的真實；確保決策質量；進步企業(yè)核心競爭力和應變能力。隨著廣域網、互聯(lián)網、大型數(shù)據(jù)庫、高速性能計算機的出現(xiàn)，已經使在地理上分散的一個團體公司范圍內的業(yè)務和財務數(shù)據(jù)集中存放和同一處理成為可能�？陀^上解決了財務信息不對稱題目。
（三）財務信息化應以財務資金的活動為核心，貫串企業(yè)的整個經營活動的全過程。從財務部分本身的治理業(yè)務發(fā)展到企業(yè)所有與財務狀況相關的業(yè)務。財務治理是企業(yè)經營狀況最集中的體現(xiàn)，是企業(yè)治理架構中核心的部分。企業(yè)的財務治理信息建設，應當包括所有與企業(yè)財務狀況相關的業(yè)務過程。
�。ㄋ模┬畔⒓夹g的應用帶來財務治理工作流程的變革。應用范圍應從治理部分延伸到原始業(yè)務發(fā)生點。為了實現(xiàn)對企業(yè)資源、企業(yè)財務狀況的實時、動態(tài)的配置、治理和控制，必須把應用范圍延伸到原始業(yè)務發(fā)生點。應該根據(jù)具體的業(yè)務，來確定原始業(yè)務發(fā)生點。要嚴格按照同一規(guī)定的業(yè)務流程發(fā)生，不能隨意改變原始業(yè)務發(fā)生點。
（五）財務信息系統(tǒng)的功能應從事后的核算發(fā)展到實現(xiàn)全面治理、控制、評價和優(yōu)化。全面治理是以優(yōu)化企業(yè)的整體資源為目標，完整地配置、計量、記錄企業(yè)所有與財務狀況相關的業(yè)務資源和業(yè)務活動，并進行詳盡的核算、統(tǒng)計、分析、考核，以實現(xiàn)物流、資金流、信息流、增值流、工作流的同一治理。按照全面預算治理的思想，把按照公司發(fā)展戰(zhàn)略和各期的目標編制的各項預算分配、分解到各個對象、項目、作業(yè)和流程，實行實時、動態(tài)、嚴密的預算控制和流程控制。對所有的經濟活動和業(yè)務數(shù)據(jù)，能根據(jù)治理和控制的各種需要進行多角度、多層次的查找、比較、分析，建立不同類型的企業(yè)財務狀況和經營狀況的評價體系，提供對治理決策的支持，進步企業(yè)在復雜多變的市場環(huán)境下的競爭力。
四、解決方案
（一）財務集中治理方案
1、當前建筑企業(yè)團體財務系統(tǒng)現(xiàn)狀與近期目標
當前施工企業(yè)團體財務沿用總部—子（分）公司—（二級分公司）--項目部三級或四級核算方式。隨著團體業(yè)務的不斷拓展和規(guī)模的擴大，原有單機版分散化財務信息系統(tǒng)固有的缺陷給團體的治理帶來一系列題目，已經不能適應團體化治理的需要。由于現(xiàn)行的財務治理未實現(xiàn)集成和同一，團體公司制定的財會治理制度難以切實得到貫徹。子（分）公司可能會通過編制虛假會計信息隱瞞當期利潤，拖欠治理費的上繳。更嚴重的是，對子（分）公司(項目部)財務收支疏于治理會造成團體巨大的經營風險。當前很多團體總部面臨信息不暢、信息失真、信息滯后、監(jiān)控困難等題目。
為解決上述矛盾，實現(xiàn)垂直化財務治理，進行同一核算，經過的需求分析與慎重評估，可選用NC治理軟件試點，規(guī)范和再造團體上下財務工作流程，實現(xiàn)以下進步:
（１）為團體決策提供依據(jù)
團體的財務數(shù)據(jù)庫存放各分公司匯總來的財務數(shù)據(jù)，做到規(guī)范、正確、全面、及時;軟件系統(tǒng)利用各種分析工具和模型，隨時分析，得到各種財務參數(shù)和指標，作為團體領導決策時的依據(jù)。
�。ǎ玻┘訌妶F體對分公司(項目部)的有效監(jiān)控，規(guī)避風險
團體通過同一設置會計科目，采用同一的會計核算辦法，加強對分公司的賬戶治理，可以從上到下貫徹落實各種財會制度，在第一時間暴露題目，發(fā)現(xiàn)題目，并加以解決，這樣就可以避免題目的擴大，規(guī)避團體公司的經營風險。
�。ǎ常┘訌妶F體內部資金的統(tǒng)籌治理
大型項目施工過程中資金需求比較大，各公司往往需要通過貸款、甚至用不規(guī)范的其它方式來獲得資金，資金張羅本錢很高，而且風險很大。團體通過內部公道地統(tǒng)籌調劑團體各單位資金，可以降低資金張羅本錢，為分公司(項目部)提供有效的資金支持。
2、財務系統(tǒng)的長期目標
財務系統(tǒng)的遠期目標是逐步實現(xiàn)“財務業(yè)務一體化”。將財務流程與業(yè)務流程有機地融合在一起；當一項經濟業(yè)務發(fā)生時，由相關業(yè)務部分的錄進業(yè)務信息；同時利用相關信息對經濟業(yè)務的正確性、有效性和公道性進行實時控制。將財務信息與業(yè)務信息一同納進的治理系信息系統(tǒng)中。實現(xiàn)信息的共享。
（二）全面預算治理方案
在信息條件下實施全面預算治理將給企業(yè)帶來如下進步:
1、實現(xiàn)了企業(yè)經濟業(yè)務、預算、會計控制與機的有機融合。預算、具體經濟業(yè)務、會計核算這三者有機地融合在了計算機系統(tǒng)中，利用計算機技術將各職能部分整合為一體，實現(xiàn)信息的充分共享。
2、使預算治理作為企業(yè)基本治理制度得到真正實現(xiàn)。預算已成為引導、控制企業(yè)經營活動全過程的標準。在具體業(yè)務執(zhí)行過程中，每一業(yè)務環(huán)節(jié)都要受到預算信息的引導和制約，它成為經濟業(yè)務能否順利流轉的重要標準。
3、預算成為員工規(guī)范自身行為、進步其工作績效的行為導向。企業(yè)的每一名員工都參與了預算的編制工作，其具體執(zhí)行的預算一定程度上體現(xiàn)了自身對下期工作的預期;預算執(zhí)行過程中，嚴格的流轉程序確保了每一業(yè)務環(huán)節(jié)的業(yè)務都是公道的;整個預算治理過程是涉及企業(yè)各部分、各項具體業(yè)務的全面治理過程，它使得企業(yè)各部分職能協(xié)調行使，企業(yè)內部各種正式和非正式的關系有機同一、公道作用，減少了因各部分工作不協(xié)調給企業(yè)帶來的效益損失。預算已不再僅僅是一種治理的，而是成為企業(yè)治理的一項基本制度，在治理流程再造、員工行為優(yōu)化和組織關系調整等方面發(fā)揮著積極的主導作用。
4、內部控制功能“自動”實現(xiàn)。對企業(yè)經營活動實施有效的內部控制是進步企業(yè)經營績效的基本要求。日常的內部控制工作只集中在財務部分是遠遠不夠的，這種事后控制只會加大財務部分的壓力，不僅難以達成業(yè)務控制的目標，而且還人為地給企業(yè)財務工作帶來很多矛盾。通過企業(yè)財務制度的制定，對企業(yè)的各種業(yè)務從政策法規(guī)、權限金額、標準流程、部分職責等方面進行了規(guī)范，并且將這些規(guī)定固化進軟件程序中，解決了制度控制的。
5、實現(xiàn)了財務會計和治理會計的同一。預算的編制執(zhí)行考核為中心，治理會計和財務會計的相關工作都圍繞著它進行的，實現(xiàn)了有機的同一。
（三）資金的動態(tài)治理方案
資金是企業(yè)的血液，健康的資金流對于企業(yè)的生存和至關重要。企業(yè)的資金治理從編制資金計劃開始，到對經營活動、籌資活動和投資活動運作進行實進控制，以達到加速資金運轉，降低資金風險的目的。公司(團體)根據(jù)自身經營環(huán)境的體制，以使資金治理達到均衡和高效為目的，采取結算中心的治理模式。結算中心通常是由企業(yè)團體內部設立的，辦理內部各成員或分(子)公司現(xiàn)金收付和結算業(yè)務的專門機構。根據(jù)建筑業(yè)分散的特點可以考慮依托網絡技術實現(xiàn)“虛擬結算中心”。這種現(xiàn)金控制方式具有以下特點:
1、分(子)公司都有自身的財務部分、有獨立的賬號(通常是二級賬號)，進行獨立核算，擁有現(xiàn)金的經營權和決策權。
2、為了減少因分散治理而導致的現(xiàn)金沉淀增加，進步現(xiàn)金的周轉率，節(jié)約資金本錢，團體公司規(guī)定區(qū)域對各分(子)公司的現(xiàn)金實施同一結算。如某團體公司在黑龍江地區(qū)項目實行同一結算，資金集中治理。這種治理職權賦予子公司來治理。在長春、吉林地區(qū)也實行集中，治理職權在結算中心。通過結算網絡實時將資金動態(tài)反饋到結算中心數(shù)據(jù)庫。結算中心方式并不意味著將各分公司的全部現(xiàn)金集中到總部，而是關于資金動員、資金活動和投資等決策過程的集中化，各分公司又不失經營權和決策權。
3、流程。這樣可以充分利用貿易銀行的網上交易系統(tǒng)，固然團體資金分散在各分子公司及項目部賬戶上，通過貿易銀行的網上銀行系統(tǒng)，可以在最短時間內籌集到必須資金，緩解突發(fā)事件對團體公司壓力。發(fā)生應收、應付款項后，按正常結算程序確認應收應付，形成應收、應付單，通過網絡直接傳遞到團體財務結算中心。
（四）信息化環(huán)境中財務控制實踐
“內部會計控制是指單位為進步會計質量保護資產的安全完整，確保有關法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定的一系列、方法、措施和程序。”信息化環(huán)境下構建財務內部控制系統(tǒng)應重點關注以下方面：
1、完善財務內部控制環(huán)境，培養(yǎng)企業(yè)整體的信息技術能力。企業(yè)為了適應控制環(huán)境的變化，需要從一個新的角度來看待信息技術，要重視公司進行網絡化治理的整體的IT能力，而不是簡單的建立諸如儲存系統(tǒng)、存貨控制系統(tǒng)等幾個孤立的IT系統(tǒng)。
2、建立健全的財務組織結構與權責分派體系。企業(yè)應對原有的財務組織機構進行適當?shù)恼{整，以適應信息系統(tǒng)的要求。重新調整財務內部控制中的內在關系。網絡技術突破了信息傳遞和信息處理的瓶頸，財務治理的幅度增大，層次減少，垂直性的組織逐漸趨于扁平，隱躲在這表征后面的實質是從根本上對財務組織的職員和職能之間的關系的重新界定。
3、調財務內部控制框架中的“軟控制”與人的重要性。注重培養(yǎng)組織中職員的信息觀念，理解企業(yè)信息化建設和治理改革、財務內部控制創(chuàng)新之間的關系，并重視和實現(xiàn)這個改革。信息企業(yè)發(fā)展將主要依靠、知識與人才�！叭吮局髁x”作為構建財務內部控制機制的信條己經越來越多地被企業(yè)接受，企業(yè)治理者應當重視對財務職員的選擇、使用和培養(yǎng)，這不再只是財務內部控制的環(huán)境因素，它也日益成為財務內部控制結構的有機組成部分。
4、建立新型的風險控制體系，加強財務內部控制創(chuàng)新。企業(yè)在信息化環(huán)境下運行具有很大風險，企業(yè)的生產經營活動需要相應的財務內部控制制度創(chuàng)新作保障。因此借助信息技術，利用信息資源，及時的將資本市場、產品市場、供求情況、顧客信息、政策法規(guī)的信息進行收集和整理，通過計算機的多模型模擬，進行敏感，及時調控經營風險，完善投資決策，是一個越來越被重視的領域。
5、留意識別新環(huán)境下的新風險，制定相應的控制程序有效降低風險。對于財務內部控制的不可能脫離其賴以存在的環(huán)境及企業(yè)內外部各種風險因素。在IT技術高速發(fā)展的今天，信息的傳播、處理和反饋速度都大大加快了，由此導致企業(yè)會經常同時改變業(yè)務和信息過程。在這個改變過程中，不能再盲目地采用傳統(tǒng)的控制政策，而必須重新評價它，以適應新業(yè)務發(fā)展的需要。我們應把留意力集中在評估特定業(yè)務環(huán)境下的風險，并制定相應的控制程序，而不能拘泥于特定的控制程序，并進而限制了對技術的使用。
五、結論與展看
在日益激烈的競爭壓力下，企業(yè)的生存環(huán)境也不斷發(fā)展，為適應信息化環(huán)境的變化，很多企業(yè)都實施了ERP系統(tǒng)，以進步企業(yè)的經營治理水平和市場競爭能力。而作為核心模塊和功能的財務治理信息系同一直是關注的重點。隨著ERP發(fā)展到商務時代，財務治理也進進了網絡時代。面對信息化環(huán)境如何利用先進的計算機網絡技術和不斷進步的通訊手段，將原本封閉的財務治理推向互聯(lián)網，使傳統(tǒng)的財務治理模式適應信息化環(huán)境，是信息化環(huán)境下的財務治理系統(tǒng)急需解決的題目。財務集中治理、全面預算治理、資金的動態(tài)治理、財務控制已成為財務治理的核心。
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4、 張明明：企業(yè)的信息化建設對內部控制的，《企業(yè)內部控制高層研討會論文集》，財政經出版社，2003.10.
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6、 王裕明：實施ERP系統(tǒng)對企業(yè)財務治理的作用，上海，2005.01
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