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關(guān)于構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)治理模式的探討
,固然有很多建了企業(yè)制度,但財(cái)務(wù)治理模式仍比較陳舊。因此,應(yīng)根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,結(jié)合我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)治理的現(xiàn)狀構(gòu)造一個(gè)全新的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)治理模式。按現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求,從定量和定性相結(jié)合的角度來(lái)尋找建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的模式,是一條有效途徑。概括地講其模式是:全面建立以財(cái)務(wù)預(yù)算為條件,以資金治理和本錢(qián)治理為中心,圍繞效益實(shí)績(jī),實(shí)行事后考核,兌現(xiàn)財(cái)務(wù)政策,把企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)滲透到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制。一、以財(cái)務(wù)預(yù)算為條件,做好事前猜測(cè)與規(guī)劃工作
預(yù)算化治理是信息對(duì)財(cái)務(wù)治理的客觀要求。市場(chǎng)有“信息經(jīng)濟(jì)”之說(shuō),市場(chǎng)風(fēng)云變幻,能否把握信息,捉住機(jī)遇,是企業(yè)駕馭市場(chǎng)的關(guān)鍵。從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)脫胎出來(lái)的財(cái)務(wù)治理模式,要想有生命力,就必須適應(yīng)市場(chǎng)對(duì)企業(yè)的這種要求,在預(yù)算和控制方面具有較強(qiáng)的靈敏度,根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)和市場(chǎng)信息,超條件出財(cái)務(wù)預(yù)算,有計(jì)劃有步驟的實(shí)施財(cái)務(wù)對(duì)策,使財(cái)務(wù)治理從目前被動(dòng)應(yīng)付和機(jī)械算賬轉(zhuǎn)變?yōu)槌翱刂坪屠碡?cái)。推行預(yù)算化財(cái)務(wù)治理,需要做好以下幾項(xiàng)基礎(chǔ)工作:
(-)要強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息的集成和工作,增強(qiáng)財(cái)務(wù)的預(yù)警能力,建立靈敏正確的企業(yè)財(cái)務(wù)反應(yīng)機(jī)制,保證財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施和治理計(jì)劃的實(shí)現(xiàn),需要建立財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)及財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。
1.財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建立
財(cái)務(wù)部分要改變目前僅從數(shù)據(jù)中選擇或簡(jiǎn)單加工財(cái)務(wù)信息的做法,擴(kuò)大財(cái)務(wù)信息的采集面,進(jìn)步信息的加工程度,做到內(nèi)部和外部信息相結(jié)合,會(huì)計(jì)信息同生產(chǎn)、銷(xiāo)售信息相結(jié)合,實(shí)現(xiàn)物流和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的有機(jī)同一。
2.財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)的建立
建立企業(yè)財(cái)務(wù)綜合分析數(shù)據(jù)庫(kù)及完善的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)和體系,定期間有關(guān)部分報(bào)送財(cái)務(wù)分析報(bào)告,正確、科學(xué)地分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),從而客觀、公正、全面地為多元主體提供有用的信息。
3.財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建立
經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的好壞,主要通過(guò)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)反映出來(lái)。企業(yè)財(cái)務(wù)部分應(yīng)根據(jù)日常收集整理的財(cái)務(wù)信息,需要連續(xù)不斷地反映企業(yè)動(dòng)態(tài)變化的趨勢(shì),直觀表達(dá)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行質(zhì)量和預(yù)算執(zhí)行情況,對(duì)照有關(guān)指標(biāo)的最大答應(yīng)范圍,及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào),超條件出財(cái)務(wù)建議,使財(cái)務(wù)治理起到未雨綢繆的作用。
(二)要建立并完善內(nèi)部財(cái)務(wù)制度,使預(yù)算實(shí)施有法可依。財(cái)務(wù)部分要堅(jiān)持依法理財(cái),嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì),加大財(cái)務(wù)監(jiān)視力度,督促企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)在財(cái)務(wù)制度許可范圍內(nèi)進(jìn)行。
(三)要建立健全嚴(yán)格的內(nèi)部責(zé)任制,正確劃分各部分的責(zé)、權(quán)、利,劃小核算單位,確立責(zé)任中心,全面建立責(zé)任制度。
二、建立健全資金治理體制,對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)控
(一)建立資金投進(jìn)效果的保證機(jī)制,抓好資金的源頭治理。決策失誤是資金低效甚至無(wú)效的重要原因。企業(yè)財(cái)務(wù)部分要改變僅限于對(duì)企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值信息進(jìn)行綜合處理的做法,多方面收集企業(yè)外部有用的信息,主動(dòng)市場(chǎng),自覺(jué)參與企業(yè)投資項(xiàng)目的預(yù)算、論證;考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度,正確比較項(xiàng)目的投資回報(bào)率和籌資本錢(qián)率,把好項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān);在充分考慮企業(yè)償債能力的條件下,想法籌足項(xiàng)目建設(shè)資金,防止盲目舉債,加大籌資風(fēng)險(xiǎn);加大對(duì)在建工程的財(cái)務(wù)監(jiān)視,跟蹤考核項(xiàng)目資金的使用效益,建立項(xiàng)目決策負(fù)責(zé)制,杜盡集體決策、集體負(fù)責(zé)、終極誰(shuí)也不負(fù)責(zé)的現(xiàn)象。
(二)建立優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)的約束機(jī)制,抓好資金的結(jié)構(gòu)治理。公道的資金占用結(jié)構(gòu)是保證企業(yè)資金發(fā)揮最大效能的條件,財(cái)務(wù)部分必須運(yùn)用財(cái)務(wù)測(cè)算確定最佳資金匹配結(jié)構(gòu),扭轉(zhuǎn)企業(yè)在資金配置上的畸輕畸重現(xiàn)象;改變財(cái)務(wù)部分坐等貨款回籠的被動(dòng)狀況,加大財(cái)務(wù)部分對(duì)資金運(yùn)籌的調(diào)控力度,建立客戶(hù)信用風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)制度,監(jiān)視貨幣回籠為中心的銷(xiāo)售責(zé)任制的實(shí)施,杜盡為銷(xiāo)售而銷(xiāo)售甚至為某種目的不惜“勞民傷財(cái)”的假銷(xiāo)售現(xiàn)象;財(cái)務(wù)部分要經(jīng)!皶(huì)診”資金運(yùn)轉(zhuǎn)偏差,適應(yīng)實(shí)施戰(zhàn)略性的獎(jiǎng)金結(jié)構(gòu)調(diào)整。
(三)建立活而穩(wěn)定的資金循環(huán)機(jī)制,抓好資金的活動(dòng)治理。為保證資金“滿(mǎn)負(fù)荷”高速運(yùn)轉(zhuǎn),財(cái)務(wù)部分要對(duì)企業(yè)的資金同一治理,集中調(diào)度,有償使用。一要進(jìn)一步完善現(xiàn)有財(cái)務(wù)公司、內(nèi)部銀行等資金統(tǒng)管形式,內(nèi)部使用資金模擬銀行結(jié)算,改變只計(jì)單利不計(jì)復(fù)利或只計(jì)現(xiàn)值不計(jì)終值的現(xiàn)象,拓展資金本錢(qián)核算;二要企業(yè)必須保持公道的籌資結(jié)構(gòu),適度負(fù)債經(jīng)營(yíng),逐步把企業(yè)從高負(fù)債——低效益——高占用的惡性循環(huán)中解脫出來(lái);三要規(guī)范企業(yè)融資行為,克服重商品輕信用的現(xiàn)象,保持良好的融資信譽(yù)。
(四)要建立資金補(bǔ)償積累機(jī)制,抓好資金的后續(xù)治理。
財(cái)務(wù)部分要監(jiān)控企業(yè)資金的分流,防止過(guò)多福利、非生產(chǎn)投資等方面支出;公道制定企業(yè)稅后利潤(rùn)分配政策,盡可能用于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn),促進(jìn)企業(yè)自我;財(cái)務(wù)部分要認(rèn)真實(shí)施資本金保全制度,監(jiān)視治理好資本金。
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