- 相關(guān)推薦
商業(yè)銀行信息披露：巴塞爾原則及對(duì)我國(guó)的指導(dǎo)意義
巴塞爾 （Basel）委員會(huì)作為國(guó)際銀行監(jiān)管領(lǐng)域最重要的組織，近年來(lái)就銀行監(jiān)管發(fā)布了一系列的標(biāo)準(zhǔn)、原則和建議。這些標(biāo)準(zhǔn)、原則和建議，常常成為發(fā)達(dá)國(guó)家和新興市場(chǎng)國(guó)家共同遵循的標(biāo)準(zhǔn)。2000年l月，該委員會(huì)發(fā)布了《新巴塞爾資本協(xié)議》征求意見稿，突出地強(qiáng)調(diào)了信息披露規(guī)范問(wèn)題，對(duì)商業(yè)銀行信息披露的改進(jìn)具有積極的指導(dǎo)意義。 在本文中，我們首先回顧和了巴塞爾委員會(huì)有關(guān)商業(yè)銀行信息披露的工作，繼而就信息披露方面的指導(dǎo)原則進(jìn)行了，最后結(jié)合國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行信息披露存在的問(wèn)題，對(duì)如何規(guī)范我國(guó)商業(yè)銀行的信息披露提出了若干建議�！ �一、巴塞爾委員會(huì)相關(guān)工作回顧 巴塞爾委員會(huì)近年致力于信息披露方面的工作。表1列出了巴塞爾委員會(huì)近年來(lái)有關(guān)信息披露的主要文件�！ ”�1 巴塞爾銀行監(jiān)督委員會(huì)有關(guān)信息披露發(fā)布的主要文件 1955年5月，巴塞爾委員會(huì)透明度小組與證券委國(guó)際組織技術(shù)委員會(huì) （IOSCO Technical Committee）發(fā)布了一份聯(lián)合報(bào)告：“關(guān)于銀行和證券公司衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)的監(jiān)管信息框架”，提出了有效監(jiān)管銀行和證券公司衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)所必佑的信息框架，“該信息框架由兩部分組成，一份數(shù)據(jù)目錄和一份公認(rèn)的最基本的信息構(gòu)架。這是委員會(huì)關(guān)于信息披露及透明度方面的第一份報(bào)告。該報(bào)告主要以巴塞爾委員會(huì) 1994年7月 ”衍生產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)“、證券委員會(huì)國(guó)際組織 ”關(guān)于規(guī)范證券公司的OTC衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)的操作和風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)制“（1994年7月）、”費(fèi)雪報(bào)告“以及 ”巴塞爾資本協(xié)議“等為基礎(chǔ)，提出了與風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)相配合的監(jiān)管信息采集框架�！ ⊥�11月，兩委員會(huì)又聯(lián)合發(fā)布了另一份重要報(bào)告：“銀行和證券公司交易及衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)的公開信息披露”。該報(bào)告考察了十國(guó)集團(tuán)一些活躍的大型國(guó)際性銀行和證券公司交易和衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)的信息披露情況，闡述了公開信息披露對(duì)于金融市場(chǎng)穩(wěn)定和經(jīng)營(yíng)決策之意義。報(bào)告吸收了“費(fèi)雪報(bào)告”和前述 “監(jiān)管信息框架”報(bào)告中的概念，并對(duì)今后進(jìn)一步加強(qiáng)信息披露提出了建議。自這份報(bào)告開始，兩委員會(huì)每年都要對(duì)銀行和證券公司的年報(bào)進(jìn)行一次調(diào)查。調(diào)查從 1993年年報(bào)開始，最近一次為1999 年年報(bào)。調(diào)查共形成了6份報(bào)告�！ �1997年，在許多非十國(guó)集團(tuán)國(guó)家監(jiān)管當(dāng)局的積極參與和密切配合之下，委員會(huì)制定了“有效銀行監(jiān)管的核心原則”�！ �1998年，隨著各方對(duì)透明度問(wèn)題逐漸達(dá)成共識(shí)，委員會(huì)于9月份頒布了“增強(qiáng)銀行透明度”報(bào)告。該報(bào)告闡述了透明度在市場(chǎng)約束、增強(qiáng)金融系統(tǒng)安全和穩(wěn)定中的作用，分析了公開信息披露的潛在弊端，確定了透明度信息質(zhì)量特征，并就如何提高銀行透明度提出了一整套建議。該報(bào)告是委員會(huì)關(guān)于信息披露方面的一個(gè)綱領(lǐng)性文件，對(duì)公開信息披露和監(jiān)管信息規(guī)則的制定均具有指導(dǎo)意義�！ ≡谔岣咩y行透明度思想指導(dǎo)下，考慮到金融體系己發(fā)生了巨大變化 （金融機(jī)構(gòu)的增多、衍生產(chǎn)品的運(yùn)用、各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的以及信息披露標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)務(wù)的變化等），委員會(huì)與證券委國(guó)際組織一道，修訂了1995年5月和11 月頒布的“監(jiān)管信息框架”和“公開信息披露”。1998年10月，兩委員會(huì)給出了新的監(jiān)管信息框架：“關(guān)于衍生產(chǎn)品和交易業(yè)務(wù)的監(jiān)管信息框架”。1999 年2月，兩委員會(huì)又聯(lián)合發(fā)布了“關(guān)于銀行和證券公司交易和衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)公開信息披露建議”征求意見稿。同年10月，公布了“公開信息披露建議”正式報(bào)告。上述兩份報(bào)告是委員會(huì)有關(guān)信息披露方面的兩份核心報(bào)告�！ �1999年6月，也正是在透明度思想指導(dǎo)下，委員會(huì)對(duì)資本充足率再次進(jìn)行了修訂，形成了“薪資本充足率框架”文件。銀行監(jiān)管的三個(gè)支柱 （即最低資本規(guī)定，監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)督檢查和市場(chǎng)約束）概念被首次提了出來(lái)。 在200l年1月發(fā)布的“新巴塞爾資本協(xié)議”中，委員會(huì)特別強(qiáng)調(diào)了信息披露，認(rèn)為通過(guò)強(qiáng)化信息披露可以達(dá)到強(qiáng)化市場(chǎng)約束的目的。因此，在新協(xié)議中，委員會(huì)就 “適用范圍、資本結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)暴露與評(píng)估以及資本充足率”四個(gè)領(lǐng)域，制定了更為具體的定員和定性信息披露要求，并提出了有關(guān)信息披露的規(guī)定和建議。至于披露的重要性，委員會(huì)的看法是，信息披露會(huì)對(duì)銀行資本的要求。因?yàn)樾聟f(xié)議允許銀行采用內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)資本要求，即對(duì)資本要求允許有一定的靈活性，而適當(dāng)?shù)男畔⑴秳t是監(jiān)管當(dāng)局準(zhǔn)許銀行使用內(nèi)部方法的前提。對(duì)于信息披露標(biāo)準(zhǔn)，委員會(huì)認(rèn)為應(yīng)與國(guó)際準(zhǔn)則委員會(huì)合作，以保持兩個(gè)披露框架之間的一致性。為了避免過(guò)多信息給市場(chǎng)造成的混亂，委員會(huì)還將披露劃分為核心和補(bǔ)充兩類。此外，委員會(huì)還就專有信息 （proprietary information）的披露問(wèn)題、監(jiān)管當(dāng)局對(duì)不披露情況應(yīng)采取什么措施等問(wèn)題提出了建議�？梢哉f(shuō)，薪資本協(xié)議給信息披露確定了一個(gè)總體方位。 2001年4月，一個(gè)信息披露多方聯(lián)合工作小組向巴塞爾委員會(huì)、全球金融系統(tǒng)委員會(huì) （CGFS）、國(guó)際保險(xiǎn)監(jiān)管委員會(huì) （IAIS）和證券委國(guó)際組織提交了一份 “最終報(bào)告”。該工作小組與44個(gè)國(guó)家的叫個(gè)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行了合作，通過(guò)它們提供的數(shù)據(jù)，金融風(fēng)險(xiǎn)披露問(wèn)題。該報(bào)告的結(jié)論是：要加強(qiáng)定量信息的披露，披露應(yīng)與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)務(wù)相一致，期間披露比期末披露能提供更好的風(fēng)險(xiǎn)信息�！ �二、信息披露的宗旨與原則 關(guān)于信息披露的宗旨和原則，主要體現(xiàn)在巴塞爾委員會(huì)發(fā)布的四份文件中：2001 1年1月的“新巴塞爾資本協(xié)議”、1999年10月的“銀行和證券公司交易和衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)公開信息披露建議”、1998年9月的“衍生產(chǎn)品和交易業(yè)務(wù)監(jiān)管信息框架”以及198年9月的“增強(qiáng)銀行透明度”，其中以及2001年頒布的新協(xié)議為主。 1.宗旨 促進(jìn)有效監(jiān)管、提高金融體系的安全性和穩(wěn)定性，是巴塞爾委員會(huì)的根本宗旨。從這一宗旨出發(fā)，委員會(huì)確立了由三個(gè)“支柱”構(gòu)成的監(jiān)管框架：最低資本規(guī)定、監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)督檢查和市場(chǎng)約束。信息披露是第三支柱“市場(chǎng)約束”中的一個(gè)重要組成部分�！ ∈袌�(chǎng)約束作用主要通過(guò)影響市場(chǎng)參與者的決策及行為來(lái)實(shí)現(xiàn)。當(dāng)市場(chǎng)參與者可以及時(shí)獲得諸如銀行財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理能力、收益等方面的可靠信息時(shí)，市場(chǎng)參與者將減少?zèng)Q策的盲目性，他們將通過(guò)減少業(yè)務(wù)或要求更高的資金回報(bào)等方式，更有效地配置資本，從而促使銀行實(shí)行有效的和審慎的管理。同時(shí)，在出現(xiàn)市場(chǎng)風(fēng)波時(shí)，他們能夠甄別經(jīng)營(yíng)良好和經(jīng)營(yíng)不善的銀行，從而減輕和防止市場(chǎng)的盲動(dòng)。也就是說(shuō)，市場(chǎng)約束發(fā)揮作用是以有效信息披露為前提�！ �2.信息特征 要發(fā)揮市場(chǎng)約束、促進(jìn)金融體系的安全和穩(wěn)定，信息披露必須是有效的，符合一定要求的。表2給出的是四個(gè)信息披露基本文件對(duì)信息特征總體要求。從四個(gè)基本文件對(duì)信息特征的要求來(lái)看，信息的及時(shí)性 （披露頻率）、可比性、相關(guān)性（有用性）、重要性和全面性是最普遍的。 表2 信息披露四個(gè)基本文件對(duì)信息特征的要求 “新巴塞爾資本協(xié)議”征求意見稿輔助文件 “第三支柱 （市場(chǎng)約束丫的第I部分第4章節(jié)總第17-19節(jié)段為”核心和 補(bǔ)充披露“，給出了信息披露的一個(gè)特征�！ �3·披露 關(guān)于信息披露的具體內(nèi)容，巴塞爾委員會(huì)在幾個(gè)相關(guān)文件中有詳細(xì)規(guī)定。表3給出了信息披露內(nèi)容梗概�！ 谋�3中可以發(fā)現(xiàn)，三者對(duì)披露內(nèi)容要求的共同點(diǎn)是，強(qiáng)調(diào)定性和定量信息的平衡，且均按風(fēng)險(xiǎn)類別劃分。不同點(diǎn)是： �。�1）所要求披露的風(fēng)險(xiǎn)類別不同�！暗谌е边�強(qiáng)調(diào)了操作風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)�！霸鰪�(qiáng)銀行透明度”和 “公開信息披露建議” 沒(méi)有這方面要求，但有流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。其原因可能是，操作風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越重要，利率風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)也已趨成熟，而流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn) 信息可從其他地方獲得，如流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)中的“融資風(fēng)險(xiǎn)”已被資本方面的信息所涵蓋；（2）“第三支柱”考慮了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)計(jì) 量方法對(duì)信息披露的影響，但前兩者沒(méi)有。例如，信用風(fēng)險(xiǎn)的披露就與所采用的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法有關(guān)，采用 《內(nèi)部評(píng)級(jí)法 �。╥nternal ratings-based approach，IPA）的銀行披露的信息將涉及計(jì)量模型參數(shù)、模型假設(shè)等內(nèi)容，這是“標(biāo)準(zhǔn)法”（即通過(guò) 信用資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)方法估算信用風(fēng)險(xiǎn)）中所沒(méi)有的。與新協(xié)議的總體精神相一致，“第三支柱”要求的信息披露更多地與 銀行實(shí)際管理技術(shù)和水平有關(guān)，即更突出“個(gè)性”，而不強(qiáng)求統(tǒng)一。 表3 信息披露內(nèi)容梗概 三、國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行信息披露現(xiàn)狀 從2000年商業(yè)銀行年報(bào)來(lái)看，目前對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行信息披露進(jìn)行規(guī)范的主要有《商業(yè)銀行法》、《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等。對(duì)于股份制銀行，還有《股份有限公司會(huì)計(jì)制度扒對(duì)于城市商業(yè)銀行，要遵循《城市合作銀行會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定。對(duì)于上市銀行，則還要求遵循中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定，如證監(jiān)會(huì)頒布的《公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則 （第2號(hào)）商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表附注特別規(guī)定》和《公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則 （第7號(hào)）商業(yè)銀行年度報(bào)告內(nèi)容與格式特別規(guī)定》等。上述規(guī)定對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的信息披露給出了具體的要求。特別是關(guān)于會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表，規(guī)定得很詳盡。在我國(guó)所有商業(yè)銀行中，對(duì)上市銀行的信息披露要求是最高的。證監(jiān)會(huì)對(duì)上市銀行信息披露的一系列規(guī)定，大大提高了其披露質(zhì)量和水平�！ 榱肆私馕覈�(guó)商業(yè)銀行信息披露與巴塞爾委員會(huì)要求的差距，我們將證監(jiān)會(huì)的規(guī)定與巴塞爾的新協(xié)議 （第三支柱）進(jìn)行了比較。發(fā)現(xiàn)與巴塞爾的要求相比，證監(jiān)會(huì)的要求還存在一定的距離，主要表現(xiàn)在： �。�1）資本結(jié)構(gòu)和資本充足率。這大概是證監(jiān)會(huì)要求中最薄弱的部分。除了在董事會(huì)報(bào)告的“前三年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)”披露要求中有一個(gè)“資本充足率”指標(biāo)外，在報(bào)表注釋中就再?zèng)]有關(guān)于資本結(jié)構(gòu)和資本充足率方面的要求。盡管我國(guó)銀行沒(méi)有復(fù)雜資本工具，但就核心資本、補(bǔ)充資本以及其扣減量進(jìn)行披露還是十分必要的�！ 。�2）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)際上的做法是區(qū)分兩種情況，兩種情況下的披露要求是不同的。第一種情況是采用了VaR等風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量統(tǒng)計(jì)模型，第二種是未采用統(tǒng)計(jì)模型而是采用標(biāo)準(zhǔn)法 （即風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重系數(shù)）。對(duì)于第一種情況，關(guān)于統(tǒng)計(jì)模型的假設(shè)前提、模型參數(shù)、模型測(cè)試等有很高的披露要求。從我國(guó)商業(yè)銀行實(shí)際運(yùn)作看，VaR在一、二家銀行試點(diǎn)，普遍運(yùn)用尚需時(shí)日。因此，當(dāng)前應(yīng)當(dāng)以第二種為主，即側(cè)重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)計(jì)量下各類風(fēng)險(xiǎn)敞口、風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)績(jī)的揭示。但是，在證監(jiān)會(huì)的要求中，關(guān)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)法適用的投資組合以及不同風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的資本要求等均無(wú)披露要求�！ 。�3）利率風(fēng)險(xiǎn)。這是“新協(xié)議”中特別強(qiáng)調(diào)的一部分。國(guó)際上對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)的管理采用的方法主要有期限法、缺口法、風(fēng)險(xiǎn)收益法 （VaR）、統(tǒng)計(jì)模型、敏感、情景分析等，因此，到期日、期限、重新定價(jià) （repricing）、基點(diǎn)價(jià)值、利率沖擊結(jié)果等均成為利率風(fēng)險(xiǎn)披露的對(duì)象。證監(jiān)會(huì)要求中有關(guān)于到期日方面的披露要求，僅夠巴塞爾要求的“底線”�！ 。�4）信用風(fēng)險(xiǎn)。證監(jiān)會(huì)要求在這一部分對(duì)上市銀行的要求遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他非上市銀行，尤其在信貸資產(chǎn)質(zhì)量、信貸風(fēng)險(xiǎn)（包括信貸集中）、呆帳準(zhǔn)備金計(jì)提等方面。但是，“新協(xié)議”關(guān)于信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí) （特別是內(nèi)部信用評(píng)級(jí)方面）、信用風(fēng)險(xiǎn)敞口計(jì)量、各種信用風(fēng)險(xiǎn)緩解技術(shù) （如抵押、擔(dān)保、保險(xiǎn)等）等方面的信息披露提出了較高的要求。在證監(jiān)會(huì)有關(guān)規(guī)定中尚未見有這方面的要求。 �。�5）操作風(fēng)險(xiǎn)。這是巴塞爾新協(xié)議中的新提出的要求。盡管證監(jiān)會(huì)在《公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則 （第7號(hào)）商業(yè)銀行年度報(bào)告與格式特別規(guī)定》中提出了，商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性做出說(shuō)明，且要求師事務(wù)所出具評(píng)價(jià)報(bào)告，但就操作風(fēng)險(xiǎn)本身，證監(jiān)會(huì)并未要求上市銀行做出披露�！ 奈覈�(guó)三家上市銀行 “浦發(fā)”、“深發(fā)”和“民生”2000年年報(bào)內(nèi)容和格式看，三家銀行都符合證監(jiān)會(huì)信息披露方面的要求。除個(gè)別項(xiàng)目如 “短期債券發(fā)行”、“衍生工具會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量”方面外，已披露的項(xiàng)目均達(dá)到95%以上。這說(shuō)明，證監(jiān)會(huì)對(duì)上市銀行年報(bào)信息披露的規(guī)范執(zhí)行效果不差�？梢酝茰y(cè)，證監(jiān)會(huì)若適當(dāng)提高披露要求，將促進(jìn)上市銀行披露質(zhì)量的改善�！ ∨c這些上市銀行相比，非上市銀行，包括 “四大”國(guó)有商業(yè)銀行、其他股份制商業(yè)銀行和城市商業(yè)銀行等在年報(bào)的披露方面則存在較大缺憾。主要體現(xiàn)在：第一，無(wú)論內(nèi)容還是格式都不規(guī)范。如關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理方面的內(nèi)容，國(guó)外商業(yè)銀行通常將之放在“董事會(huì)報(bào)告”或“管理討論和分析”（即MD$A）中。我國(guó)商業(yè)銀行大多沒(méi)有這方面內(nèi)容，僅有的幾家中也很不規(guī)范，有的放在 “報(bào)告”中、有的則放在“業(yè)務(wù)綜述”中；第二，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注不重視。許多銀行附注只有十來(lái)項(xiàng)，有的銀行 （其中就有“四大”商業(yè)銀行）也只有1、2項(xiàng)，有的如一些城市商業(yè)銀行則干脆就沒(méi)有。報(bào)表附注的披露不充分將直接信息披露質(zhì)量，導(dǎo)致信息披露存在巨大 “缺口”；第三，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)方面的情況尤其是信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)披露得非常少。不僅定量信息完全沒(méi)有，而且定性信息也很少。有的風(fēng)險(xiǎn)管理定性信息差不多就是 “名詞堆砌”，沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容闡述，有的則 “文不對(duì)題”。 國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行信息披露特別是年報(bào)披露與國(guó)際通行慣例存在很大差距。隨著我國(guó)市場(chǎng)不斷開放，銀行間競(jìng)爭(zhēng)加劇，提高我國(guó)商業(yè)銀行的信息披露總體水平勢(shì)在必行�！ �四、巴塞爾原則對(duì)我國(guó)的指導(dǎo)意義 針對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行實(shí)際情況，我們認(rèn)為，巴塞爾原則具有積極的指導(dǎo)意義，特別是在以下幾個(gè)方面： �。ㄒ唬┍阌谖覀冋页雠c國(guó)際銀行業(yè)最新發(fā)展的差距，跟蹤發(fā)展新動(dòng)向 巴塞爾委員會(huì)12個(gè)成員國(guó)的銀行在全球金融業(yè)中占有舉足輕重的作用，代表著整個(gè)銀行業(yè)發(fā)展的最新方向。同時(shí)，委員會(huì)與其成員國(guó)銀行業(yè)之間保持著十分密切的聯(lián)系，并進(jìn)行經(jīng)常性的調(diào)查、面談和溝通。這樣，委員會(huì)不斷保持與世界銀行業(yè)發(fā)展同步，在此基礎(chǔ)上制定出國(guó)際銀行監(jiān)管方面的有關(guān)規(guī)定。因此，其原則必然折射出世界銀行業(yè)的最新發(fā)展動(dòng)向。對(duì)照這些原則，可從中發(fā)現(xiàn)我國(guó)商業(yè)銀行與國(guó)際先進(jìn)同業(yè)之間的差距，明確未來(lái)的發(fā)展方向�！ 奈覈�(guó)目前情況看，商業(yè)銀行與國(guó)際同業(yè)先進(jìn)水平的差距突出地表現(xiàn)在各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的開發(fā)和運(yùn)用上。以市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理為例，國(guó)際上這一技術(shù)巴比較成熟了。除了一些國(guó)際活躍銀行運(yùn)用外，許多非成員國(guó)銀行也都運(yùn)用了v訊一類的技術(shù)，如澳大利亞、新加坡、香港、馬來(lái)西亞、泰國(guó)、印度、南非、墨酉哥等國(guó)的一些大銀行也都采用了此類技術(shù)。在信用風(fēng)險(xiǎn)方面，國(guó)際上正在向運(yùn)用統(tǒng)計(jì)模型方向發(fā)展，有的正在建立相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)。同時(shí)，巴塞爾委員會(huì)還提倡建立內(nèi)部評(píng)級(jí)體系，或充分運(yùn)用外部評(píng)級(jí)。在這些方面，目前我國(guó)商業(yè)銀行都有很大差距�！ ∮捎谠谥贫ㄓ嘘P(guān)披露規(guī)范時(shí)，必然有一定的超前性，因此對(duì)國(guó)際新動(dòng)向給予充分的關(guān)注還是必要的。從“新協(xié)議”透出的新動(dòng)向看，今后披露的信息將更多地來(lái)自銀行內(nèi)部系統(tǒng)，對(duì)信息披露的規(guī)范也將更多地側(cè)重于對(duì)內(nèi)部系統(tǒng)的描述和評(píng)價(jià)。此外，操作風(fēng)險(xiǎn)在銀行業(yè)和監(jiān)管部門中受到越來(lái)越多的關(guān)注，且這一趨勢(shì)還有繼續(xù)之勢(shì)。關(guān)注這些，并其未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，可以使我們有一定的主動(dòng)權(quán)，避免始終處于落后的局面，盲目跟著他人走彎路�！ 。ǘ╇A段性推進(jìn) 對(duì)于一些條件尚不成熟的國(guó)家，信息披露采用漸進(jìn)式也是巴塞爾原則所倡導(dǎo)的。這一精神在 “新協(xié)議”中體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是采用核心披露與補(bǔ)充披露相結(jié)合的方式，二是區(qū)分不同發(fā)展水平的銀行，提出不同的披露要求，前述的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理和信用風(fēng)險(xiǎn)管理即為一例。我們認(rèn)為，我國(guó)商業(yè)銀行信息披露最宜采用“階段性推進(jìn)”的策略�！ ￡P(guān)于階段性推進(jìn)，具體可分三個(gè)方面。第一，視不同銀行的具體情況分先后走。我國(guó)商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)發(fā)展、管理技術(shù)方面差異很大。有條件的可以要求高一些，如上市銀行。美國(guó)也是如此，即使進(jìn)人世界前100家的銀行，也不是個(gè)個(gè)都能達(dá)到巴塞爾委員會(huì)的要求。以市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)為例，缺口管理和敏感分析較容易，但VaR要求有較強(qiáng)的支持條件，如需要時(shí)期較長(zhǎng)的、真實(shí)、可靠的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。我國(guó)有些商業(yè)銀行近年來(lái)較注重這方面的數(shù)據(jù)建設(shè)，但大部分尚未意識(shí)到、或正處在發(fā)展初期，長(zhǎng)期數(shù)據(jù)根本無(wú)法獲得。因此，對(duì)不同銀行視其具體情況而采用不同的披露標(biāo)準(zhǔn)是切合實(shí)際的。第二，區(qū)分核心披露和補(bǔ)充披露，且時(shí)間上有先后。在巴塞爾新協(xié)議中，“核心”披露為基本披露要求。委員會(huì)區(qū)分“核心”和“補(bǔ)充”披露主要考慮到重要性原則，因?yàn)橛械闹行°y行業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，復(fù)雜程度低，有的銀行某類業(yè)務(wù)即使存在也占很小比例，對(duì)銀行整體風(fēng)險(xiǎn)和收益的影響微不足道。對(duì)這些銀行來(lái)說(shuō)，將所有信息不分主次地披露是很不合理的。與國(guó)際大型活躍銀行相比，我國(guó)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)規(guī)模及復(fù)雜程度都相去甚遠(yuǎn)。因此，近期應(yīng)當(dāng)以巴塞爾“核心”披露要求為基本目標(biāo)，以后再逐步提高。第三，由于多方面原因，包括對(duì)披露效應(yīng)的擔(dān)心，銀行對(duì)披露某些信息，如貸款分布、不良資產(chǎn)、呆帳準(zhǔn)備金計(jì)提、利息與非利息收益、表外業(yè)務(wù)損益影響等非常敏感。我們認(rèn)為，對(duì)于敏感信息，特別是定量信息，目前披露有一定困難的，可以先從定性信息開始。對(duì)于信息使用者來(lái)說(shuō)，定性信息披露好壞，也能在一定程度上幫助他們了解銀行經(jīng)營(yíng)管理的基本狀況。定性信息是信息披露中很重要的一部分，應(yīng)當(dāng)加以重視�！ 。ㄈ⿲�(duì)新興市場(chǎng)國(guó)家的特別要求 考慮到一些金融市場(chǎng)不夠發(fā)達(dá)國(guó)家的情況，巴塞爾委員會(huì)有針對(duì)性地提出了一些建議。這些建議中有一點(diǎn)特別值得我們注意，即在金融市場(chǎng)不夠發(fā)達(dá)的國(guó)家，由于市場(chǎng)約束作用微弱，公開信息披露并不能促進(jìn)市場(chǎng)監(jiān)督發(fā)揮作用。因此，監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)建立一套全面的監(jiān)管信息系統(tǒng)，以彌補(bǔ)公開信息披露的不足。我國(guó)目前金融市場(chǎng)尚處在發(fā)展初期，市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、投資品種和監(jiān)管技術(shù)等方面都存在不少問(wèn)題。強(qiáng)化監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管作用，建立相應(yīng)的監(jiān)管信息系統(tǒng)，對(duì)減少金融體系風(fēng)險(xiǎn)是很有必要的�！ 】傊壳拔覈�(guó)商業(yè)銀行披露水平離巴塞爾委員會(huì)的要求有較大差距。如何縮短距離，改善形象，以積極的姿態(tài)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，這在我國(guó)當(dāng)前是非常緊迫的一項(xiàng)工作。【商業(yè)銀行信息披露：巴塞爾原則及對(duì)我國(guó)的指導(dǎo)意義】相關(guān)文章：
淺議公平信息披露原則03-22
我國(guó)證券市場(chǎng)及其信息披露制度03-18
分部信息披露國(guó)際比較研究及對(duì)我國(guó)的啟示03-19
我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)巴塞爾新資本協(xié)議的對(duì)策03-21
新巴塞爾協(xié)議下我國(guó)商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)管理03-24
論我國(guó)破產(chǎn)重整的信息披露制度的具體建議01-16