總公司實行全面預算治理是實施治理改革的保證

一、全面預算治理的基本內(nèi)涵。

　　全面預算治理是國外大中型普遍采用的治理模式。全面預算是以貨幣或其他計量形式對企業(yè)未來某一特定時期的生產(chǎn)經(jīng)營活動、投資決策活動、資產(chǎn)運作活動等作系統(tǒng)而具體的表述。具體包括以下幾個環(huán)節(jié)：
　　1、從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)，設定適度的經(jīng)營目標、宏觀發(fā)展目標，地測算預算期內(nèi)將要發(fā)生的各項生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務、投資業(yè)務、資產(chǎn)運作業(yè)務所需的資金和用度投進，綜合平衡，形成年度預算。
　　2、用預算指導企業(yè)各部分的生產(chǎn)經(jīng)營、資產(chǎn)運作活動，保證其協(xié)調進行。
　　3、通過對預算執(zhí)行情況的監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)并妥善處理執(zhí)行過程中的，實現(xiàn)對活動過程的有效控制。
　　4、通過對實際執(zhí)行結果和預算的比較，確認經(jīng)營者、責任部分或職員的工作業(yè)績，兌現(xiàn)考核，賞罰到位，激發(fā)其努力工作，爭取更佳表現(xiàn)。

　　二、推行全面預算治理，實施治理改革。

　�。ㄒ唬┤�面預算治理是團體扭虧解困、走可持續(xù)發(fā)展道路的需要。上海物資（團體）總公司從計劃轉向市場經(jīng)濟過程中，曾一度發(fā)生極大的困難，銷售及效益連年滑坡，以至一些企業(yè)不得不停止經(jīng)營、封閉和破產(chǎn)，團體的生存發(fā)生了危機。1999年4季度，團體提出了扭虧為盈的分“三步走”的戰(zhàn)略目標：止滑、減虧、發(fā)展。即1999年“止滑、減虧”，2000年“當年不虧”，2001年“主業(yè)不虧”，并夸大五個注重；（1）注重經(jīng)濟運行質量的進步，進一步完善以現(xiàn)金流量為主體的動態(tài)治理；（2）注重企業(yè)核心競爭力的進步，進一步推進產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級，突出可持續(xù)發(fā)展；（3）注重經(jīng)營創(chuàng)新，進一步轉換經(jīng)營理念、經(jīng)營方式和經(jīng)營機制，由分散經(jīng)營向系統(tǒng)最優(yōu)化經(jīng)營轉變；（4）注重長效治理，進一步加強資產(chǎn)治理，有效控制和規(guī)避經(jīng)營風險；（5）注重以人為本，進一步優(yōu)化人力資源配置，積極探索和完善激勵機制，充分調動和發(fā)揮全體員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性。

　�。ǘ�）全面預算治理是團體實施改革調整的需要。為落實“三步走”的戰(zhàn)略目標，團體實施了“四個重組”：一是實施經(jīng)營業(yè)務結構重組。按照“有所為、有所不為”的要求，突出“做強扶優(yōu)”，通過行業(yè)調整，形成上風行業(yè)、支柱企業(yè)和拳頭品種，構筑新的產(chǎn)業(yè)上風。二是實施企業(yè)組織結構重組。通過“關、停、并、轉、破、租、售、放”等8種形式，減少小企業(yè)近600家；完成了部分企業(yè)機構的回并托管以及上市公司的資產(chǎn)重組。三是實施職員結構重組。減員9000多人，利用各種途徑，推進減員分流工作，并逐步調整職員結構，形成職員活動的良性循環(huán)機制。四是實施債務結構重組。以減少呆壞帳、債轉股、清產(chǎn)核資為重點，降低資產(chǎn)負債率，解決了30多億元的債務題目，改善了團體經(jīng)濟運行的環(huán)境。凡此，只有通過全面預算治理的監(jiān)控和考核，才能得以很好的落實。

　　三、全面預算治理的編制過程。

　　（一）基本要求。

　　1、以資產(chǎn)為紐帶，確定預算單位。按照團體總公司、二級總公司（公司）投資的全資子公司和有控制權的控股子公司列進預算單位，進行分戶確認。
　　2、建立全面預算治理體系。實行分級治理辦法，即一級治理二級、二級治理三級的預算治理體系：一級——團體總公司本部；二級——團體投資的全資子公司及控股公司；三級——二級單位投資設立的全資及控股公司。
　　3、明確預算編制原則。（1）以明確經(jīng)營目標為條件，通過企業(yè)自身的強項和弱項，結合考慮市場信息，落實實現(xiàn)經(jīng)營目標的策略和措施；（2）有關預算指標之間要相互銜接，勾稽關系要明確，以保證整個預算的綜合平衡；（3）要積極可靠、留有余地，也就是要充分估計目標實現(xiàn)的可能性，不能把預算指標定得過低或過高；同時為了應付實際情況的千變?nèi)f化，預算又必須具有一定的靈活性，以免在意外事項發(fā)生時，目標的實現(xiàn)。

　�。ǘ�）組織保證。在董事會下設預算治理委員會，總裁任主任。在委員會下設預算領導小組和工作小組：領導小組由總裁班子組成；工作小組由財務部、經(jīng)營部、資產(chǎn)部、發(fā)展部、人力資源部、辦公室、審計室等部分的相關職員組成，財務部牽頭組織日常業(yè)務工作。
　　董事會的職能是：擬訂團體總公司全面預算的方針、目標；審議預算委員會提交的全面預算方案、上半年度預算執(zhí)行情況、年度決算報告，并決定預算的變動。

　�。ㄈ�）預算編制的程序一般如下：（1）董事會制定預算預案；（2）預算領導小組制定預案實施辦法并由預算工作小組組織編制，各子公司根據(jù)團體的要求，結合企業(yè)實際編制草案，經(jīng)從上到下、從下到上幾輪反復審查、匯總、協(xié)調、平衡后形成；（3）預算領導小組將預案交預算委員會審核；（4）預算委員會審核后提交董事會審議決定；（5）董事會批準預算并下達、簽約。

　　（四）預算的基本。

　　1、經(jīng)營成果預算。主要預算銷售收進、銷售本錢、毛利額（率）、用度、主營業(yè)務利潤、其他業(yè)務利潤等；通過經(jīng)營成果預算，促進收進增長，降本增效，進步治理水平，保證目標利潤的實現(xiàn)。
　　2、財務狀況預算。主要預算資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)的增減變動情況；通過財務狀況預算，盤活企業(yè)資產(chǎn)，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整、有效，達到保值增值目標的實現(xiàn)。
　　3、投資預算。主要預算投資項目、投資進度、投資資金來源、投資回報等；通過投資預算，把握投資總量與企業(yè)發(fā)展方向，以獲取最大的投資效益。
　　4、勞動力本錢預算。主要預算職員工資、保險統(tǒng)籌等用度支出、職員的結構狀況等；通過勞動力本錢預算，把握職員信息及企業(yè)的勞動力本錢水平，更好地發(fā)揮人的主觀能動性。
　　5、現(xiàn)金流量預算。主要預算經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流進和現(xiàn)金支出；在現(xiàn)金流進和支出保持平衡的條件下，要求經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量保持正數(shù)。通過現(xiàn)金流量預算，把握現(xiàn)金活動信息，平衡資金余缺，進步資金利用效率，保證企業(yè)各項業(yè)務的正常開展，降低債務及資產(chǎn)負債率。
　　6、特殊預算。如預算停業(yè)清理單位的職員用度、存量資產(chǎn)處置的變現(xiàn)等。通過特殊預算，加快存量資產(chǎn)的變現(xiàn)速度，控制用度支出，制止資產(chǎn)的流失。

　四、全面預算治理的控制及考核。

　　預算一經(jīng)董事會確定，即簽約執(zhí)行。各公司經(jīng)過層層分解落實到、部分、個人。為保證預算的實施，實行預算跟蹤、和考核。

　�。ㄒ唬╊A算跟蹤。各職能部分對回口的預算目標進行定期跟蹤、分析、控制。每月通過對子公司及控股公司數(shù)據(jù)的對比，進行運行情況分析；每屆半年，預算領導小組組織各公司面對面檢查預算執(zhí)行情況，尋找預算執(zhí)行工作中的，提出措施，建議團體及時將預算執(zhí)行情況報董事會，由董事會審議。

　�。ǘ�）預算修正。由于受特定外部經(jīng)濟環(huán)境及內(nèi)部經(jīng)營活動變化的，使預算不可能執(zhí)行或難以執(zhí)行時，二級預算單位應在規(guī)定時間內(nèi)書面報告團體預算工作小組，經(jīng)預算工作小組審核并提出修正意見報預算領導小組審核后由董事會審議決定。

　　（三）預算考核。為保證預算的嚴厲性，團體對子公司主要經(jīng)營者考核的主要依據(jù)是預算的完成情況。預算考核中以完成利潤和國有資產(chǎn)保值增值指標為主，并留意審查利潤和資產(chǎn)、權益質量。根據(jù)考核，實行有效的賞罰兌現(xiàn)。

　　五、實施全面預算治理的成效。

　�。ㄒ唬┰鰪娏藛T工的信心。公司實施全面預算治理后，團體抓重點、抓目標，圍繞扭虧解困，企業(yè)從“止滑減虧”中走了出來，大大地增強了廣大員工的信心，進步了員工的主人翁意識，激發(fā)了員工的創(chuàng)造力，使大家認準了方向，看到了團體的希看。

　�。ǘ�）取得了經(jīng)濟效益。由于實行了全面預算治理，嚴格控制了本錢和進步經(jīng)營收益，團體取得了銷售增長、本錢用度下降、利潤增加、虧損面得到控制的良好經(jīng)濟效益。2000年實現(xiàn)利潤3555萬元，同比增利1.47億元；虧損企業(yè)大幅度減少，虧損戶同比下降72.4％；國資保值增值完成98%，比上年的73％有較大幅度的進步。2001年上半年實現(xiàn)利潤3339萬元，同比增利3224萬元。資產(chǎn)質量不斷進步，債務和權益也得到優(yōu)化。

　�。ㄈ�）進步了治理水平。由于全面預算治理的實施要求與各項治理制度的密切配合，以進步經(jīng)濟運行質量為重點的各項措施得到了落實：抓以現(xiàn)金流量為主的財務治理工作；抓突出經(jīng)營創(chuàng)新的業(yè)態(tài)發(fā)展工作；抓風險控制的內(nèi)控監(jiān)視機制；抓規(guī)劃發(fā)展的物流建設；抓機制創(chuàng)新的企業(yè)改制轉制工作。從而，企業(yè)治理水平全面提升。

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