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如何實(shí)施企業(yè)團(tuán)體財(cái)務(wù)集中治理
摘要:現(xiàn)有的治理體制和信息技術(shù)的發(fā)展無法與企業(yè)團(tuán)體規(guī)模的擴(kuò)展相協(xié)調(diào),致使團(tuán)體公司與下屬企業(yè)之間存在信息不對(duì)稱,如何使企業(yè)團(tuán)體能充分發(fā)揮規(guī)模上風(fēng),日益得到各團(tuán)體公司治理層的關(guān)注。對(duì)企業(yè)團(tuán)體實(shí)施貫串著財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)控制觀的財(cái)務(wù)集中治理正是現(xiàn)階段較為滿足的答案。 關(guān)鍵詞:企業(yè)團(tuán)體;財(cái)務(wù)集中治理;IT環(huán)境隨著企業(yè)團(tuán)體的發(fā)展,治理層次的增加,團(tuán)體公司與下屬企業(yè)之間信息不對(duì)稱題目日益突出,企業(yè)團(tuán)體的整體效率每況愈下。由此產(chǎn)生的連鎖反應(yīng),分別在財(cái)務(wù)的核算層、控制層和決策層三個(gè)層面上也有所體現(xiàn)。財(cái)務(wù)核算的時(shí)滯,導(dǎo)致了業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)難以同步進(jìn)行,以致財(cái)務(wù)系統(tǒng)所反映出的信息無法和企業(yè)團(tuán)體中其他部分的信息相融合,產(chǎn)生了信息壁壘,財(cái)務(wù)核算層無法為控制層提供其所需的治理信息?刂茖拥挠(jì)劃職能、事中控制職能和事后的統(tǒng)計(jì)分析職能所依靠的信息質(zhì)量低下,計(jì)劃的可執(zhí)行性、控制的有效性和統(tǒng)計(jì)分析結(jié)果的正確性都因此受到不同程度的干擾,財(cái)務(wù)信息無法正確反映經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的本質(zhì),財(cái)務(wù)控制更無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)團(tuán)體發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)提出的要求。決策層所使用的財(cái)務(wù)信息來源于核算層和控制層,但由兩層傳遞上來的信息本身質(zhì)量低下,易對(duì)決策層產(chǎn)生誤導(dǎo),降低了決策的科學(xué)性。
鑒于上述財(cái)務(wù)治理中現(xiàn)存的缺陷,只有通過信息的集中治理,打破孤立封閉的財(cái)務(wù)系統(tǒng),使財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)同步化,以使信息流、資金流與物流相同步,實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)的實(shí)時(shí)的全面的財(cái)務(wù)控制。由此我們必須引進(jìn)新的財(cái)務(wù)治理模式——財(cái)務(wù)集中治理。財(cái)務(wù)集中治理是借助網(wǎng)絡(luò)通訊和IT技術(shù)達(dá)到信息的集成與資源的整合,在橫向上通過財(cái)務(wù)在企業(yè)增值鏈中各環(huán)節(jié)的嵌進(jìn),實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)對(duì)整個(gè)企業(yè)作業(yè)流程和增值過程的治理。在縱向上加強(qiáng)團(tuán)體公司對(duì)下屬企業(yè)的管控力度,協(xié)調(diào)團(tuán)體公司與子公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),以更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)團(tuán)體的規(guī)模效益。
一、實(shí)施財(cái)務(wù)集中治理的預(yù)備工作
財(cái)務(wù)集中治理的預(yù)備工作由IT環(huán)境的構(gòu)建、會(huì)計(jì)流程重組與組織結(jié)構(gòu)的重新設(shè)計(jì)三部分組成,且三部分工作要同步進(jìn)行,IT環(huán)境要適應(yīng)新型的會(huì)計(jì)流程,而組織結(jié)構(gòu)也要適應(yīng)新型的會(huì)計(jì)流程而建立,同時(shí)會(huì)計(jì)流程和組織結(jié)構(gòu)的重新設(shè)計(jì)也要使IT技術(shù)能夠真正發(fā)揮效用,而不是只停留單純的企業(yè)團(tuán)體網(wǎng)絡(luò)的建設(shè),要使得企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)是人性化的可運(yùn)行的。
1. IT環(huán)境的建立。
要打破各部分信息系統(tǒng)的孤立性,達(dá)到信息可以被實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)獲取、存儲(chǔ)、加工和傳遞這一目標(biāo),首要條件就是營(yíng)建財(cái)務(wù)集中治理所需的IT環(huán)境,即將網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)和治理軟件有機(jī)集成起來。通過企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)、企業(yè)間網(wǎng)絡(luò)和國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)可以跨越信息傳輸?shù)臅r(shí)空障礙。數(shù)據(jù)庫(kù)不但能存儲(chǔ)大量信息,更重要的是它能夠按照企業(yè)財(cái)務(wù)治理的需要定義數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、處理數(shù)據(jù)和治理數(shù)據(jù),進(jìn)步了數(shù)據(jù)的質(zhì)量和利用率。治理軟件則是企業(yè)治理主體對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的物流、資金流和信息流進(jìn)行治理的應(yīng)用平臺(tái),為財(cái)務(wù)集中治理的實(shí)現(xiàn)提供了友好的界面。將這三者有機(jī)集成起來,搭建C/S技術(shù)架構(gòu)或B/S技術(shù)架構(gòu),才能為企業(yè)團(tuán)體財(cái)務(wù)集中治理的實(shí)施提供信息的載體。
2. 會(huì)計(jì)流程重組。
由于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)治理模式將會(huì)計(jì)流程與業(yè)務(wù)流程相分離,財(cái)務(wù)治理僅對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行治理,而對(duì)其相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)關(guān)注甚少,因此會(huì)計(jì)信息忽略了大量重要的治理信息,并導(dǎo)致信息流、資金流與實(shí)物流不一致,會(huì)計(jì)系統(tǒng)所提供的信息已無法滿足實(shí)時(shí)治理的需要,鑒于此應(yīng)秉著財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的目標(biāo),對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)流程進(jìn)行重組,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)治理的實(shí)時(shí)性。
會(huì)計(jì)流程重組應(yīng)打破企業(yè)部分間的界限,重組企業(yè)內(nèi)部的工作流程,將會(huì)計(jì)流程與業(yè)務(wù)流程有機(jī)結(jié)合,并融進(jìn)到IT環(huán)境中,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化。將會(huì)計(jì)職員嵌進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)每一環(huán)節(jié),當(dāng)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),財(cái)會(huì)職員可以立即從“5W”角度,即What(發(fā)生何事,涉及哪些資源)、When(何時(shí)發(fā)生)、Who(涉及何人,充當(dāng)何種角色)、Where(事件發(fā)生的地點(diǎn))、Why(事件的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)如何)來全面獲取業(yè)務(wù)事件的相關(guān)信息,并經(jīng)過信息治理系統(tǒng)的實(shí)時(shí)處理,將業(yè)務(wù)信息按照信息規(guī)則自動(dòng)天生會(huì)計(jì)信息,這樣保證了會(huì)計(jì)信息采集與加工的實(shí)時(shí)性、完整性、正確性和有用性,更好地為財(cái)務(wù)集中治理提供信息支持。
3. 組織結(jié)構(gòu)的重新設(shè)計(jì)。
為適應(yīng)IT環(huán)境的搭建,企業(yè)團(tuán)體的組織結(jié)構(gòu)也要做出相應(yīng)改變。為保證財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)協(xié)同化的實(shí)現(xiàn),財(cái)務(wù)職員要走出財(cái)務(wù)部,滲透到各業(yè)務(wù)部分的每個(gè)作業(yè)環(huán)節(jié)。此外,出于財(cái)務(wù)信息效任性的考慮,盡量減少財(cái)務(wù)部的中間治理層次,有助于降低財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的運(yùn)行本錢,進(jìn)步組織運(yùn)行效率。再加之,IT環(huán)境的構(gòu)建與完善,也將促使組織呈現(xiàn)扁平化、網(wǎng)絡(luò)化趨勢(shì)。
為保證團(tuán)體公司所做出的重大決策的科學(xué)性和有效性,團(tuán)體公司進(jìn)行重大財(cái)務(wù)決策的職員需把握下屬企業(yè)的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)信息,同時(shí),團(tuán)體總部的決策也需要理解決策意義的職員在下屬企業(yè)中有效執(zhí)行,鑒于此,可在團(tuán)體公司董事會(huì)下分設(shè)戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)、財(cái)務(wù)委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等,采取兼職制度,吸收下屬企業(yè)的負(fù)責(zé)人或其授權(quán)代表?yè)?dān)任委員,參與決策。這樣,在團(tuán)體公司與下屬企業(yè)之間保持了有效的信息溝通,可使決策更加科學(xué),而且,由于下屬企業(yè)的負(fù)責(zé)人參與了決策過程,了解決策的意義,可有效地保證決策在下屬企業(yè)中的貫徹和落實(shí),為實(shí)現(xiàn)企業(yè)團(tuán)體的財(cái)務(wù)集中治理目標(biāo)奠定了組織基礎(chǔ)。
二、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中治理的措施
建立全面預(yù)算體系。該體系分為團(tuán)體公司預(yù)算和下屬企業(yè)預(yù)算兩層次,財(cái)務(wù)集中治理所涉及的成員單位均需列進(jìn)預(yù)算單位。經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算是預(yù)算內(nèi)容的兩大主題,預(yù)算體制的設(shè)計(jì)要依據(jù)各預(yù)算單位的實(shí)際情況選擇預(yù)算側(cè)重點(diǎn),避免預(yù)算過繁過細(xì)。固然引進(jìn)了IT環(huán)境,但預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算分析仍然是全面預(yù)算實(shí)施所必須的三個(gè)步驟。預(yù)算編制采用上下結(jié)合式,IT環(huán)境所提供的多種猜測(cè)模型與計(jì)算公式可以進(jìn)步預(yù)算編制的效率和正確性。為保證預(yù)算有效的執(zhí)行,企業(yè)團(tuán)體最高領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)作為預(yù)算編制和實(shí)施的最高決策者,通過設(shè)置預(yù)算治理委員會(huì),同一指導(dǎo)預(yù)算治理,并借助網(wǎng)絡(luò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤和及時(shí)反饋,不斷調(diào)整預(yù)算執(zhí)行偏差,進(jìn)步預(yù)算治理質(zhì)量。通過網(wǎng)絡(luò)團(tuán)體公司可及時(shí)得到各子公司的預(yù)算分析結(jié)果,以此確認(rèn)子公司經(jīng)營(yíng)者、責(zé)任部分或相關(guān)職員的工作業(yè)績(jī),作為賞罰標(biāo)準(zhǔn)。通過實(shí)施全面預(yù)算治理,加強(qiáng)了團(tuán)體內(nèi)部的溝通和協(xié)調(diào)度,進(jìn)一步理順團(tuán)體公司與成員企業(yè)間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系,不斷優(yōu)化資源配置,進(jìn)步治理效率,更好地實(shí)現(xiàn)了集中治理的目標(biāo)。
企業(yè)團(tuán)體也可借助IT環(huán)境通過成立結(jié)算中心、財(cái)務(wù)公司或利用網(wǎng)上銀行,對(duì)資金實(shí)施集中治理。對(duì)資金實(shí)施集中治理,其側(cè)重點(diǎn)并非資金本身,而是關(guān)于資金的動(dòng)員、資金活動(dòng)和投資等決策過程以及關(guān)于資金運(yùn)用、調(diào)度的信息。從團(tuán)體公司角度來看,資金的同一結(jié)算,不僅減少了整個(gè)團(tuán)體的銀行賬戶,而且杜盡資金內(nèi)部拖欠現(xiàn)象,盤活資金存量,進(jìn)步總體信貸能力,降低資金本錢。此外,還可使團(tuán)體公司能夠有效控制各成員企業(yè)資金運(yùn)作狀況,便于團(tuán)體能從總體上把握資金運(yùn)作效果和籌資融資情況,并為團(tuán)體擴(kuò)大規(guī)模、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、增加投資等重大決策提供依據(jù),通過結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司對(duì)內(nèi)提供貸款的功能扶持上風(fēng)企業(yè)。其次,對(duì)于下屬企業(yè)而言,可通過網(wǎng)絡(luò)直接辦理結(jié)算,并利用結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司熟悉企業(yè)情況的特長(zhǎng),可簡(jiǎn)化貸款申請(qǐng)手續(xù)和辦事程序。最后,對(duì)銀行而言,其客戶由分散的企業(yè)變?yōu)榇笮蛨F(tuán)體,不僅進(jìn)步了其治理效率,而且降低貸款風(fēng)險(xiǎn),擴(kuò)大了結(jié)算規(guī)模,其規(guī)模和效益都將因此有所增加,因此各銀行不斷地推出自己的團(tuán)體金融專項(xiàng)服務(wù),這也將是銀企合作的新趨勢(shì)。
我們還可將財(cái)務(wù)主管委派制嫁接于企業(yè)團(tuán)體。一方面,從企業(yè)團(tuán)體整體來看,團(tuán)體公司為了實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控,可依據(jù)產(chǎn)權(quán)關(guān)系,以出資人的身份向其全資子公司和控股子公司派出財(cái)務(wù)總監(jiān)。被委派職員對(duì)委派方、出資方負(fù)責(zé),向委派方報(bào)告,委派方同時(shí)對(duì)被委派職員及其履行職責(zé)情況承擔(dān)連帶責(zé)任。另一方面,從各成員企業(yè)內(nèi)部來看,為在價(jià)值層面對(duì)業(yè)務(wù)主管起到協(xié)助與導(dǎo)航作用,對(duì)于各業(yè)務(wù)部分也應(yīng)派駐財(cái)務(wù)主管,并通過治理層推進(jìn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)協(xié)同化的順利進(jìn)行。財(cái)務(wù)主管不僅接受團(tuán)體公司財(cái)務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo),同時(shí)還要接受其所屬的業(yè)務(wù)部分總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo),他的工作是雙向制的。這樣,秉著服務(wù)第一、監(jiān)視第二的宗旨,實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制,不但可以使團(tuán)體公司的整體戰(zhàn)略方針在子公司得到較完全的體現(xiàn)和貫徹,而且能夠規(guī)范子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng),有利于團(tuán)體整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),確保集中治理的有效落實(shí)。
三、結(jié)論
固然財(cái)務(wù)集中治理能較好地實(shí)現(xiàn)團(tuán)體公司對(duì)下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)控制,但實(shí)在施效果也會(huì)受到一些干擾因素的影響,在實(shí)施過程中須謹(jǐn)慎處之。人是實(shí)施的主體,財(cái)務(wù)集中治理的實(shí)施效果取決于人這一主要因素。一方面,由傳統(tǒng)財(cái)務(wù)治理模式轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)集中治理模式,由此要進(jìn)步企業(yè)團(tuán)體各級(jí)員工的綜合操縱能力?赏ㄟ^舉辦培訓(xùn)班,幫助員工接受新的治理思想和治理理論,培養(yǎng)他們的創(chuàng)造性思維能力,重建與財(cái)務(wù)集中治理相輔的企業(yè)文化;另一方面,組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程都要進(jìn)行變革,通常會(huì)涉及到企業(yè)員工的精簡(jiǎn)與職務(wù)的變動(dòng),其權(quán)利和利益受到影響后必然會(huì)產(chǎn)生較大的阻力,這就需要加強(qiáng)內(nèi)部信息的溝通和透明度,以消除員工的抵觸情緒。
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