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實(shí)施全面預(yù)算治理 確保預(yù)算指標(biāo)圓滿完成
【摘 要】 本文從實(shí)施全面預(yù)算治理的重要性、具體做法以及取得的成效等方面進(jìn)行了具體的闡述，就市級(jí)供電企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算治理，創(chuàng)新治理手段作了有益的探索。【關(guān)鍵詞】 預(yù)算治理； 資產(chǎn)經(jīng)營； 預(yù)算指標(biāo) 預(yù)算治理是現(xiàn)代企業(yè)治理的一種重要控制手段，為確保河北省電力公司和本公司年度資產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的完成，公司制訂了科學(xué)、公道的預(yù)算治理制度和體系，建立了健全的預(yù)算治理組織機(jī)構(gòu)，實(shí)行預(yù)算的閉環(huán)治理，不斷完善預(yù)算治理流程。根據(jù)省公司批準(zhǔn)的年度預(yù)算和年初下達(dá)的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，按照先業(yè)務(wù)預(yù)算后財(cái)務(wù)預(yù)算的過程，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算，將指標(biāo)轉(zhuǎn)化為部分的經(jīng)營責(zé)任內(nèi)容和要求，分回口治理指標(biāo)和直接治理指標(biāo)，將利潤預(yù)算和資金預(yù)算全部分解到各責(zé)任部分或單位，作為年終經(jīng)營考核的依據(jù)。
為嚴(yán)格控制本錢用度支出，在預(yù)算執(zhí)行過程中夸大：一是雙重控制，即指標(biāo)控制和執(zhí)行控制。所有收支活動(dòng)都要有預(yù)算，且不能為了預(yù)算而預(yù)算，夸大從實(shí)際出發(fā)，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行過程中的標(biāo)準(zhǔn)、流程和權(quán)限治理。二是加強(qiáng)預(yù)算差異跟蹤、影響分析和信息的及時(shí)反饋。
為實(shí)現(xiàn)上述要求，公司借助信息化手段推行預(yù)算治理，通過實(shí)施以預(yù)算治理、業(yè)務(wù)信息、會(huì)計(jì)核算三位一體的全面預(yù)算治理信息系統(tǒng)，確保預(yù)算治理能夠有效實(shí)現(xiàn)。
一、充分熟悉實(shí)施全面預(yù)算治理的重要意義
國家電網(wǎng)公司提出建設(shè)“一強(qiáng)三優(yōu)”現(xiàn)代化企業(yè)的戰(zhàn)略部署，對(duì)公司的各項(xiàng)治理工作提出了更高的要求。經(jīng)營治理工作必須盡快適應(yīng)新形勢(shì)，積極轉(zhuǎn)變觀念，不斷進(jìn)步經(jīng)營治理水平，為電網(wǎng)建設(shè)提供有力的財(cái)務(wù)支撐。預(yù)算治理作為經(jīng)營治理的龍頭，擔(dān)負(fù)著計(jì)劃、控制、監(jiān)視、考評(píng)的重要職責(zé)，通過編制、執(zhí)行科學(xué)公道的預(yù)算，并將公司的一切經(jīng)營活動(dòng)全部納進(jìn)預(yù)算治理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)治理的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和精細(xì)化。
預(yù)算治理工作牢牢圍繞省公司和本公司的總體發(fā)展目標(biāo)，以全面進(jìn)步治理的集約化、規(guī)范化和精細(xì)化水平為手段，以“打造優(yōu)良資產(chǎn)，創(chuàng)造優(yōu)秀業(yè)績(jī)”為目的，確保完成省公司下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)營治理指標(biāo)，為公司建設(shè)和發(fā)展提供強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)支持。
二、實(shí)施全面預(yù)算治理的內(nèi)容和做法
預(yù)算治理以價(jià)值治理為主線，涵蓋生產(chǎn)經(jīng)營的全過程和全方位。預(yù)算治理的主要內(nèi)容是：負(fù)責(zé)公司預(yù)算治理辦法的制定、修改和完善；負(fù)責(zé)公司預(yù)算的編制、上報(bào)和控制；參與基建、技改、大修、科技等項(xiàng)目的審查；負(fù)責(zé)公司資金安排計(jì)劃的制定及實(shí)施；負(fù)責(zé)公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析工作的組織和協(xié)調(diào)；負(fù)責(zé)公司效益的治理及本錢用度控制；參與內(nèi)部資產(chǎn)經(jīng)營考核責(zé)任制辦法的制定，并負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)考核指標(biāo)值的測(cè)算及指標(biāo)考核。
（一）建立全面預(yù)算治理的制度保證
公司為適應(yīng)建設(shè)“一強(qiáng)三優(yōu)”現(xiàn)代供電企業(yè)的要求，建立職責(zé)明確、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、治理高效的工作機(jī)制，增強(qiáng)本公司決策指揮治理和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)能力，財(cái)務(wù)治理流程、環(huán)節(jié)也隨著發(fā)生了相應(yīng)的變化，為了適應(yīng)新的治理方式，公司重新修訂了《滄州供電公司預(yù)算治理辦法》和《滄州供電公司預(yù)算治理實(shí)施細(xì)則》，劃分業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，明確業(yè)務(wù)部分的預(yù)算治理責(zé)任，加強(qiáng)財(cái)務(wù)治理，細(xì)化預(yù)算治理和本錢控制，完善以財(cái)務(wù)預(yù)算治理為核心的財(cái)務(wù)控制機(jī)制，將預(yù)算治理延伸到用度發(fā)生的前沿，堅(jiān)持增收與節(jié)支并重的原則，探索全面預(yù)算治理和標(biāo)準(zhǔn)本錢治理體系建立途徑，同時(shí)規(guī)范國有資產(chǎn)治理和工程治理，做到職員到位、職責(zé)到位、治理到位、考核到位，確保公司下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)順利完成。
�。ǘ┙∪A(yù)算治理指標(biāo)體系
預(yù)算的主要內(nèi)容涵蓋營運(yùn)收支、資本性收支、現(xiàn)金收支、資產(chǎn)負(fù)債及其它相關(guān)預(yù)算。
�。ㄈ┙⑷骖A(yù)算治理體系（圖1）
（四）健全完成預(yù)算工作的組織機(jī)構(gòu)（圖2）
1.經(jīng)理辦公會(huì)議是預(yù)算治理的最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)研究決定預(yù)算治理中的重大事項(xiàng)。
2.預(yù)算治理委員會(huì)負(fù)責(zé)預(yù)算治理的組織和協(xié)調(diào)工作，下設(shè)預(yù)委會(huì)辦公室作為預(yù)算治理委員會(huì)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)算的部署、編制和上報(bào)等工作。
3.各職能部分按照職責(zé)分工，負(fù)責(zé)項(xiàng)目預(yù)算的編制和回口治理。
財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)收進(jìn)、本錢、財(cái)務(wù)用度、資產(chǎn)負(fù)債、自有資金來源等預(yù)算指標(biāo)；發(fā)展策劃部負(fù)責(zé)公司電力資源的平衡，提供預(yù)算期售電量、購電量及其結(jié)構(gòu)、線損率等預(yù)算指標(biāo)及季度分解指標(biāo)；營銷部負(fù)責(zé)售電價(jià)、售電量結(jié)構(gòu)及季度分解等預(yù)算指標(biāo)；生技部負(fù)責(zé)有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及技改、大修、技術(shù)開發(fā)等項(xiàng)目預(yù)算指標(biāo)；人力資源部負(fù)責(zé)職工工資、福利、勞保、企業(yè)年金、公積金、各類保險(xiǎn)、教育培訓(xùn)及勞務(wù)性支出等方面預(yù)算指標(biāo)；基建部負(fù)責(zé)提供110kV、220kV及以上基建項(xiàng)目的基建工程完工情況；科技信息部負(fù)責(zé)科技開發(fā)、信息化項(xiàng)目預(yù)算；安監(jiān)部負(fù)責(zé)安全措施用度預(yù)算指標(biāo)。
4.基層單位是預(yù)算治理的具體組織者和實(shí)施者，負(fù)責(zé)預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)測(cè)算分解和具體落實(shí)。
�。ㄎ澹⿲�(shí)施全面預(yù)算治理的具體做法
1.預(yù)算的編制
（1）按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制具體的預(yù)算方案。
（2）預(yù)算編制需要留意的兩點(diǎn)：確保預(yù)算與公司經(jīng)營目標(biāo)協(xié)同一致；克服憑經(jīng)驗(yàn)編制預(yù)算的題目。
2.預(yù)算的執(zhí)行和控制
�。�1）年初，將經(jīng)公司經(jīng)理辦公會(huì)議批準(zhǔn)并經(jīng)省公司審批的預(yù)算執(zhí)行方案下達(dá)到各所屬單位。各職能部分負(fù)責(zé)組織實(shí)施本部分相應(yīng)的業(yè)務(wù)預(yù)算，對(duì)執(zhí)行過程進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，確保完成，并負(fù)責(zé)對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況提出考核建議。（2）預(yù)算縱向細(xì)化分解到各部分、各單位、各環(huán)節(jié)、各崗位，橫向分解到季度、月度。各單位根據(jù)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算，編制本單位執(zhí)行預(yù)算并下達(dá)各作業(yè)單位執(zhí)行。（3）強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算治理：嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)算內(nèi)的資金撥付按照授權(quán)審批程序執(zhí)行；預(yù)算外的項(xiàng)目支出按預(yù)算治理制度規(guī)定一般不予支付。（4）預(yù)算執(zhí)行、控制與反饋的載體：借助信息化手段推行預(yù)算治理，通過實(shí)施以預(yù)算治理、業(yè)務(wù)信息、會(huì)計(jì)核算三位一體的全面預(yù)算治理信息系統(tǒng)，確保預(yù)算治理能夠有效實(shí)現(xiàn)。
1）年初，將預(yù)算指標(biāo)橫向、縱向分解數(shù)據(jù)錄進(jìn)預(yù)算治理信息系統(tǒng)，作為預(yù)算執(zhí)行和控制的依據(jù)。
2）由于預(yù)算治理系統(tǒng)與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)相銜接，日常每筆收、支業(yè)務(wù)一經(jīng)發(fā)生，即在預(yù)算治理信息系統(tǒng)相應(yīng)時(shí)間進(jìn)度及相應(yīng)指標(biāo)回口部分處進(jìn)行記錄和反映。假如本期收進(jìn)低于預(yù)算值，或者本期本錢用度超出預(yù)算值，或者本期工程進(jìn)度未完成預(yù)算，預(yù)算治理信息系統(tǒng)就會(huì)在相應(yīng)指標(biāo)處發(fā)出預(yù)警信號(hào)，預(yù)警信號(hào)即反饋給相對(duì)應(yīng)的職能部分，各職能部分于每月8日前將上月本部分回口負(fù)責(zé)的預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況反饋至預(yù)委會(huì)辦公室。作為預(yù)算執(zhí)行分析和考核賞罰的依據(jù)。
3)各職能部分依據(jù)前期所負(fù)責(zé)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，相關(guān)職能部分應(yīng)及時(shí)查明原因，提出解決辦法。對(duì)所屬基層單位發(fā)出指令，確保季度、年度預(yù)算指標(biāo)的完成。
4)預(yù)算的執(zhí)行與控制過程必須確保每項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)均有相應(yīng)的責(zé)任單位。
各責(zé)任單位按照所負(fù)責(zé)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分工相互銜接，環(huán)環(huán)相扣，形成無縫隙連接的業(yè)務(wù)流程和現(xiàn)金流。
每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生均按照《滄州供電公司預(yù)算治理辦法》以及《滄州供電公司財(cái)務(wù)收支審批規(guī)定》的授權(quán)審批程序執(zhí)行，確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。
預(yù)算治理、業(yè)務(wù)信息、會(huì)計(jì)核算三位一體的全面預(yù)算治理信息系統(tǒng)，確保了各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行的可控和在控。
3.加強(qiáng)預(yù)算分析治理
�。�1）堅(jiān)持月度、季度、年度預(yù)算分析會(huì)制度。對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析，反映預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的題目，查找原因，提出改進(jìn)治理的措施和建議，監(jiān)視控制預(yù)算的執(zhí)行，確保預(yù)算目標(biāo)的完成。（2）預(yù)算分析堅(jiān)持先小會(huì)后大會(huì)的原則。在預(yù)委會(huì)召集預(yù)算分析會(huì)議之前，各職能部分和所屬單位負(fù)責(zé)對(duì)本專業(yè)和本單位預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析和專項(xiàng)分析，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算的總體執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析，并撰寫預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，同時(shí)由財(cái)務(wù)部和各指標(biāo)回口職能部分召開分析會(huì)，針對(duì)預(yù)算的執(zhí)行偏差，充分、客觀地分析產(chǎn)生的原因，提出相應(yīng)的解決措施或建議提交預(yù)算治理委員會(huì)。預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)召開月度、季度預(yù)算分析會(huì)。全面把握預(yù)算的執(zhí)行情況，研究、落實(shí)解決預(yù)算執(zhí)行中存在題目的政策措施，糾正預(yù)算的執(zhí)行偏差。4.預(yù)算監(jiān)視與考核治理
（1）定期組織預(yù)算審計(jì)，糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的題目，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視作用，維護(hù)預(yù)算嚴(yán)厲性。通過審計(jì)形成審計(jì)報(bào)告，直接提交預(yù)算委員會(huì)以至經(jīng)理辦公會(huì)，作為預(yù)算調(diào)整、改進(jìn)內(nèi)部經(jīng)營治理和績(jī)效考核的一項(xiàng)重要參考。（2）績(jī)效考核的指標(biāo)體系：內(nèi)部利潤總額、售電量、線損率、全口徑均勻售電單價(jià)、目錄口徑均勻售電單價(jià)、電費(fèi)回收率、資金上繳率、應(yīng)收用戶電費(fèi)余額、不良資產(chǎn)率、活動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、竣工決算完成率、現(xiàn)金支出誤差率、小火電均勻購電單價(jià)、三項(xiàng)用度、計(jì)提折舊正確性、市場(chǎng)占有率。
�。�3）預(yù)算考核：把對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的考核納進(jìn)財(cái)務(wù)治理考核細(xì)則，將預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人的賞罰掛鉤，并對(duì)此作出相應(yīng)賞罰。
1）損益方面：凡通過采取增收節(jié)支措施使當(dāng)期收進(jìn)完成值高于預(yù)算指標(biāo)值或時(shí)間進(jìn)度，或者使本錢用度特別是三項(xiàng)可控用度完成值低于預(yù)算指標(biāo)值或時(shí)間進(jìn)度的，均給予相關(guān)責(zé)任單位和回口治理部分以加分的獎(jiǎng)勵(lì)，并在當(dāng)期獎(jiǎng)金中兌現(xiàn)。反之，則給予扣分的處罰，同時(shí)在當(dāng)期獎(jiǎng)金中兌現(xiàn)。
2）工程治理方面：依據(jù)竣工決算完成情況按上述原則對(duì)責(zé)任單位和回口治理部分予以考核。
三、實(shí)施全面預(yù)算治理取得的成效
通過全面預(yù)算治理的實(shí)行建立了公司科學(xué)、高效的決策機(jī)制和規(guī)范、有效的內(nèi)部約束機(jī)制，規(guī)范資金運(yùn)作，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)了規(guī)范化、精細(xì)化治理的目標(biāo)，確保了公司經(jīng)營指標(biāo)的圓滿完成，使公司經(jīng)營治理水平得到全面提升。
�。ㄒ唬┍惧X治理深化、細(xì)化，實(shí)現(xiàn)挖潛增效
建立了與業(yè)績(jī)考核相掛鉤的較為完善的本錢監(jiān)控體制。加強(qiáng)對(duì)三項(xiàng)用度特別是可控本錢的控制，使三項(xiàng)可控用度標(biāo)準(zhǔn)的核定科學(xué)、公道，挖掘本錢支出的潛力，進(jìn)步資金使用的有效性，集中資金用于重點(diǎn)項(xiàng)目支出。通過預(yù)算治理，三項(xiàng)可控用度同比下降12.54%，并且有效地解決了本錢用度不能按時(shí)間進(jìn)度均衡發(fā)生的題目。
�。ǘ┕腊才刨Y金，實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益
在資金治理方面，一方面樹立“大資金”的觀念，確保資金全面集中省公司，實(shí)現(xiàn)資金使用的規(guī)模效益；另一方面充分熟悉安全生產(chǎn)的重要意義，從大局出發(fā)，根據(jù)預(yù)算優(yōu)先安排公司生產(chǎn)資金需求和使用，把錢用在刀刃上，確保資金及時(shí)到位，全力支持公司的建設(shè)和發(fā)展。
四、在今后實(shí)施全面預(yù)算治理的工作中，要以創(chuàng)新理念為引導(dǎo)，精益求精預(yù)算指標(biāo)體系和工作流程
�。ㄒ唬⿲�(duì)預(yù)算指標(biāo)體系的改進(jìn)方法
分解配置經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)并形成公司內(nèi)部指標(biāo)體系是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，�？赐ㄟ^預(yù)算指標(biāo)體系的協(xié)調(diào)、平衡，加強(qiáng)經(jīng)營過程中縱向和橫向的配合和約束，減小部分間、單位和回口治理部分間可能出現(xiàn)的矛盾，實(shí)現(xiàn)人、財(cái)、物等企業(yè)各項(xiàng)資源要素的最佳配置。預(yù)算指標(biāo)體系修訂中，注重生產(chǎn)運(yùn)行和經(jīng)營績(jī)效的密切聯(lián)系，使之能較全面地體現(xiàn)各單位、各部分的責(zé)任與貢獻(xiàn)。
（二）對(duì)工作流程的改進(jìn)方法
借助現(xiàn)代化的治理手段，對(duì)預(yù)算治理的流程進(jìn)行重組和優(yōu)化，并做好基層與部分、部分間數(shù)據(jù)及資料有機(jī)銜接和快速傳遞，更好地做到預(yù)算指標(biāo)測(cè)算、上報(bào)、審批以及下達(dá)、分解、執(zhí)行、反饋等流程上的環(huán)環(huán)相扣和單位（部分）間的無縫隙連接，以不斷進(jìn)步工作效率和工作質(zhì)量。
【主要參考文獻(xiàn)】
[1] 主編：徐幫學(xué).第一篇，會(huì)計(jì)師工作與財(cái)務(wù)本錢治理.第三章，財(cái)務(wù)猜測(cè)與計(jì)劃.新時(shí)期會(huì)計(jì)師工作實(shí)務(wù)手冊(cè)，2006.80~90.
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