談貿(mào)易企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的有效治理

摘要:在貿(mào)易中,營(yíng)運(yùn)資金占企業(yè)資金的盡大部分,其周轉(zhuǎn)速度及均勻占用余額直接企業(yè)效益,營(yíng)運(yùn)資金治理是財(cái)務(wù)治理的重中之重。本文了貿(mào)易企業(yè)中存在的存貨和應(yīng)收賬款資金占用不公道、預(yù)算控制不力等低效治理,提出了財(cái)務(wù)集中治理、制定公道信用政策等有效治理措施。
關(guān)鍵詞:貿(mào)易企業(yè) 營(yíng)運(yùn)資金 資金治理

營(yíng)運(yùn)資金是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中短期占有的資金,表現(xiàn)為現(xiàn)金與現(xiàn)金類資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、存貨等。對(duì)于貿(mào)易企業(yè)而言,營(yíng)運(yùn)資金占企業(yè)資金的盡大部分,其周轉(zhuǎn)速度及均勻占用余額直接影響著企業(yè)效益。目前很多貿(mào)易企業(yè)在資金治理方面的突出題目是營(yíng)運(yùn)能力較低、資金短缺,影響到企業(yè)效益的進(jìn)一步進(jìn)步,甚至危及到企業(yè)的生存,因此解決好營(yíng)運(yùn)資金治理中存在的題目,進(jìn)步資金使用效率,是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)治理目標(biāo)的一個(gè)重要方面。

貿(mào)易企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金治理存在的題目

(一)存貨資金占用不公道
目前我國(guó)大多數(shù)貿(mào)易企業(yè)對(duì)庫(kù)存仍實(shí)行大類治理,進(jìn)銷差價(jià)核算的方式,即使是使用機(jī)的企業(yè)多數(shù)也只能做到單機(jī)運(yùn)行。隨著商品的日益增多,傳統(tǒng)的治理方式愈來(lái)愈不適應(yīng)貿(mào)易的需要。其缺陷表現(xiàn)在:難以具體把握庫(kù)存商品情況,影響商品的定價(jià)決策。不能及時(shí)、正確、猜測(cè)進(jìn)貨量。尤其是對(duì)一些季節(jié)性較強(qiáng)的商品來(lái)說(shuō),如何確定批量至關(guān)重要,稍有疏忽,就會(huì)出現(xiàn)因商品積存造成損失,或者因商品不足錯(cuò)失銷售良機(jī)。

(二)應(yīng)收賬款信用政策制定不當(dāng)
一般來(lái)說(shuō),貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)是促使應(yīng)收賬款大量形成的主要原因。公道利用賒銷政策有助于穩(wěn)定銷售渠道,保持市場(chǎng)份額,但應(yīng)收賬款增加占用了大量資金,導(dǎo)致流通中資金沉淀,同時(shí)會(huì)不可避免地產(chǎn)生一些壞賬損失。近年來(lái),困擾貿(mào)易企業(yè)的一個(gè)大題目就是應(yīng)收賬款難以及時(shí)收回,這在一定程度上與此項(xiàng)資產(chǎn)的無(wú)序治理有密切的聯(lián)系。究其原因,一方面是由于對(duì)賒購(gòu)方信用調(diào)查不足,給予不達(dá)信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶賒銷權(quán) :另一方面是收賬政策不積極,即使有的企業(yè)積極催收,也因?qū)Ψ綗o(wú)力回還欠款而徒增收賬用度。調(diào)查表明,很多企業(yè)不經(jīng)常進(jìn)行賬齡分析,缺乏對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)量的監(jiān)視。
(三)用度無(wú)預(yù)算或預(yù)算執(zhí)行不力
當(dāng)前,貿(mào)易企業(yè)普遍存在著用度無(wú)預(yù)算或預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是進(jìn)貨用度無(wú)預(yù)算。科學(xué)的進(jìn)貨不僅要對(duì)商品的價(jià)格進(jìn)行比較,更應(yīng)該對(duì)進(jìn)貨用度嚴(yán)格控制。目前多數(shù)貿(mào)易企業(yè)存在著運(yùn)輸費(fèi)超標(biāo)、差旅費(fèi)無(wú)控制的現(xiàn)象。二是日常經(jīng)費(fèi)支出無(wú)預(yù)算。多數(shù)貿(mào)易企業(yè)的大項(xiàng)支出,如日常維修費(fèi)、對(duì)外采購(gòu)等存在著諸多題目,采購(gòu)中舍近求遠(yuǎn),采購(gòu)的商品價(jià)高質(zhì)次。三是重大支出無(wú)預(yù)算。固然重大項(xiàng)目少,但由于其金額大,對(duì)企業(yè)資金調(diào)度有著重要的影響�，F(xiàn)實(shí)中一些重大支出項(xiàng)目由于缺乏事前科學(xué)猜測(cè),事中嚴(yán)格控制,事后嚴(yán)密評(píng)價(jià),造成項(xiàng)目資金浪費(fèi)。四是治理機(jī)制不健全。多數(shù)貿(mào)易企業(yè)實(shí)行二級(jí)核算,小團(tuán)體利益的驅(qū)動(dòng),使得預(yù)算難以嚴(yán)格執(zhí)行。

進(jìn)步貿(mào)易企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金治理效率的對(duì)策

(一)基于技術(shù)實(shí)行財(cái)務(wù)集中治理
隨著經(jīng)濟(jì)及信息技術(shù)的發(fā)展,財(cái)務(wù)系統(tǒng)集成化、網(wǎng)絡(luò)化已成為貿(mào)易企業(yè)特別是貿(mào)易團(tuán)體企業(yè)財(cái)務(wù)治理的一種必然選擇,網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的起到了重要的作用。其作用表現(xiàn)在:首先可以解決底子不清的題目,借助信息手段,實(shí)行單品治理核算方式,財(cái)務(wù)治理職員對(duì)每一種商品的進(jìn)、銷、存狀況能夠了如指掌;其次可以對(duì)整個(gè)系統(tǒng)實(shí)行全程監(jiān)管、分步記賬、集中查詢,總公司可以通過(guò)簡(jiǎn)單的WEB登錄,及時(shí)了解各個(gè)商場(chǎng)和銷售點(diǎn)的日銷售和資金狀況;再次,網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的在線往來(lái)查詢功能使企業(yè)可在線監(jiān)視包括總公司和各商場(chǎng)、店面在內(nèi)的客戶及供貨商的資金往來(lái)情況�？梢�(jiàn),借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù),財(cái)務(wù)主管無(wú)論何時(shí)何地都可以實(shí)時(shí)查閱公司所有機(jī)構(gòu)的資金狀況和所有報(bào)表,具有實(shí)時(shí)監(jiān)控作用。
網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的實(shí)施使財(cái)務(wù)集中治理成為可能,財(cái)務(wù)集中治理是解決公司或團(tuán)體內(nèi)資金有效利用的可行辦法,有利于資源的公道配置。貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)集中治理主要包括同一開(kāi)戶、同一結(jié)算、同一購(gòu)進(jìn)、同一核算。關(guān)鍵要建立公道的財(cái)會(huì)體制,設(shè)立結(jié)算中心、核算中心、稽核中心,通過(guò)這三個(gè)部分的有效配合,使資金得以良好運(yùn)作。實(shí)行這樣幾個(gè)同一后就可以真正實(shí)現(xiàn)公司資金的同一調(diào)度和安排,進(jìn)步資金使用效率。

(二)切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算治理
貿(mào)易應(yīng)該實(shí)行以銷售預(yù)算或商品采購(gòu)和用度預(yù)算為出發(fā)點(diǎn)的預(yù)算治理模式,企業(yè)的預(yù)算治理包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)控和預(yù)算考評(píng)。
預(yù)算編制一般可采用上下結(jié)合、增量預(yù)算的編制,預(yù)算制定要圍繞資金收支兩條線,將進(jìn)、銷、存各個(gè)環(huán)節(jié)納進(jìn)預(yù)算的范圍,在此過(guò)程中應(yīng)減少討價(jià)還價(jià),否則會(huì)導(dǎo)致預(yù)算編制周期長(zhǎng),會(huì)削弱總體預(yù)算的戰(zhàn)略性。在預(yù)算執(zhí)行中,留意預(yù)算的剛性約束,如月度各預(yù)算項(xiàng)目發(fā)生值和預(yù)算控制值差額在一定比例時(shí)可由部分經(jīng)理把握;超過(guò)該比例的,如碰到突發(fā)事件增大開(kāi)支或銷售計(jì)劃未完成的,應(yīng)按程序逐級(jí)申報(bào)并經(jīng)原批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)審議通過(guò)后實(shí)施,當(dāng)企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí),應(yīng)及時(shí)調(diào)整預(yù)算。預(yù)算監(jiān)控時(shí),對(duì)一些公司資金和其他重要的要進(jìn)行適時(shí)監(jiān)控,財(cái)務(wù)部分應(yīng)將每月銷售、折扣、資金回籠情況等匯總,編制銷售日?qǐng)?bào)和收款日?qǐng)?bào),及時(shí)報(bào)告有關(guān)部分,對(duì)于一些次要內(nèi)容可進(jìn)行定期監(jiān)控,如庫(kù)存消化情況、商品挑唆情況、日常用度支出情況等。預(yù)算考評(píng),一要以客觀事實(shí)和預(yù)算完成情況為依據(jù),進(jìn)行獎(jiǎng)罰,二要重點(diǎn)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的形成原因,以引起進(jìn)一步的重視。整個(gè)預(yù)算過(guò)程應(yīng)嚴(yán)格按控制程序辦事,防止流于形式。

(三)強(qiáng)化庫(kù)存治理
庫(kù)存治理應(yīng)因商品經(jīng)營(yíng)形式的不同而各有其側(cè)重點(diǎn),商品的經(jīng)營(yíng)形式可以經(jīng)銷、代銷,也可以是聯(lián)營(yíng)。對(duì)于經(jīng)營(yíng)的商品來(lái)說(shuō),從進(jìn)貨的一刻起,商品的附帶風(fēng)險(xiǎn)已全部轉(zhuǎn)移到商家,故庫(kù)存治理的重點(diǎn)應(yīng)放在保持公道的庫(kù)存量和再訂貨點(diǎn)的確定。批量是必須考慮的,但假如機(jī)械地考慮經(jīng)濟(jì)批量會(huì)導(dǎo)致資金不公道占用、庫(kù)存結(jié)構(gòu)不公道。由于隨著季節(jié)性變化,商品價(jià)格會(huì)有所不同,制造商庫(kù)存積存程度會(huì)影響產(chǎn)品價(jià)格,企業(yè)可用的資金量等都決定著進(jìn)貨貨量的大小。在現(xiàn)有價(jià)格趨穩(wěn)、進(jìn)貨渠道比較暢通的情況下,再訂貨點(diǎn)的確定成為重點(diǎn)。再訂貨點(diǎn)的確定必須考慮日銷售量、交貨期、保險(xiǎn)儲(chǔ)備等因素,其中,日銷量的確定很關(guān)鍵,特別是由于假日經(jīng)濟(jì)的崛起,在交貨期處于節(jié)假日時(shí)不能簡(jiǎn)單地取均勻日銷量,而應(yīng)該考慮假日消費(fèi)增長(zhǎng)因素。
代銷或聯(lián)營(yíng)經(jīng)營(yíng)方式采取售后結(jié)算、商品可隨時(shí)退貨和調(diào)換的制度,在技術(shù)條件下,快速補(bǔ)貨成為可能。在快速補(bǔ)貨制下,企業(yè)可大大減少存貨量,從而節(jié)約本錢。而供貨商可借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)其商品的銷售做到適時(shí)監(jiān)控,當(dāng)貨架數(shù)目接近再訂貨點(diǎn)時(shí),則立即送貨。快速補(bǔ)貨制能否成功取決于諸多因素,首先要求整個(gè)企業(yè)能制定出協(xié)調(diào)同一的計(jì)劃,其次對(duì)企業(yè)與供貨商的關(guān)系提出了更高的要求,緊密合作保持順暢的聯(lián)系,及時(shí)溝通,從而使交貨時(shí)間、數(shù)目、質(zhì)量都能完全符合規(guī)定。

(四)制定公道有效的信用政策
制定公道的信用政策,是加強(qiáng)應(yīng)收賬治理,進(jìn)步應(yīng)收賬款投資效益的重要條件。從制定信用標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看,企業(yè)應(yīng)建立具體的客戶檔案,把握其資信情況,對(duì)不同的客戶應(yīng)區(qū)別對(duì)待,以決定給予或拒盡客戶信用。對(duì)新客戶應(yīng)當(dāng)采取先緊后松的策略,根據(jù)實(shí)際情況逐步放寬信用條件。同時(shí)應(yīng)公道運(yùn)用現(xiàn)金折扣政策,公道確定折扣期和信用期。企業(yè)究竟應(yīng)當(dāng)核定多長(zhǎng)的現(xiàn)金折扣期限,以及給予客戶多大程度的現(xiàn)金折扣優(yōu)惠,必須將給予現(xiàn)金折扣、加速收款所得到的收益與付出的現(xiàn)金折扣本錢結(jié)合起來(lái)考慮。當(dāng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化時(shí),就需要對(duì)信用政策中的某些規(guī)定進(jìn)行修改和調(diào)整。此外,商品賒銷后,信用治理員要定期進(jìn)行帳齡分析,及時(shí)提醒有關(guān)部分和職員對(duì)快到期的賬款進(jìn)行催收,逾期賬款要逐筆分析欠款原因,并通過(guò)設(shè)計(jì)完善的收賬程序,優(yōu)選收款職員,講究收款技巧等方法,盡量減少壞賬損失。

(五)公道利用信用資金
貿(mào)易企業(yè)活動(dòng)資金治理中還涉及利用貿(mào)易信用融資的,其中應(yīng)付賬款的比例最大,應(yīng)付賬款可分為免費(fèi)信用、有代價(jià)信用和展期信用。在附有信用條件的情況下,因獲得不同信用要付出不同的代價(jià),所以企業(yè)要慎重決策。要放棄折扣的機(jī)會(huì)本錢,并與同期銀行利率及短期投資收益率比較以決定是否放棄折扣,假如企業(yè)因缺乏資金而欲展延付款期,除了考慮放棄折扣的本錢外,更主要的是防止企業(yè)信譽(yù)的惡化,否則可能喪失了穩(wěn)定的供貨商,可能日后招致苛刻的信用條件。

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2.段曉云、李德.推行財(cái)務(wù)集中核算應(yīng)請(qǐng)留意的幾個(gè)題目.財(cái)會(huì)通訊,2004.17
3.曾揚(yáng).貿(mào)易企業(yè)降低本錢用度的有效途經(jīng).徐州學(xué)院學(xué)報(bào),2002.4

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