論企業(yè)財(cái)務(wù)治理創(chuàng)新-基于知識(shí)經(jīng)濟(jì)沖擊的思考

摘　要：在知識(shí)大背景下，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)治理已不適應(yīng)的。為迎接知識(shí)經(jīng)濟(jì)的沖擊與挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)治理應(yīng)在治理觀念、治理目標(biāo)、財(cái)務(wù)運(yùn)作、治理手段、評(píng)價(jià)指標(biāo)等方面創(chuàng)新�！　≈�識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)，沖擊著企業(yè)治理的方方面面，對(duì)財(cái)務(wù)治理的更是顯而易見(jiàn)。發(fā)達(dá)國(guó)家的實(shí)踐證實(shí)，知識(shí)經(jīng)濟(jì)改變了企業(yè)資源配置結(jié)構(gòu)。知識(shí)經(jīng)濟(jì)是以知識(shí)為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)，是以智力資源的占有、分配，以信息、技術(shù)為主的知識(shí)的生產(chǎn)分配和使用為最重要因素的經(jīng)濟(jì)。作為企業(yè)治理的核心-財(cái)務(wù)治理，為迎接其沖擊與挑戰(zhàn)，應(yīng)作怎樣的創(chuàng)新呢？　　一、財(cái)務(wù)治理觀念的創(chuàng)新　　1.人本化理財(cái)觀念。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)治理是以資金為中心，而在當(dāng)今時(shí)代，重視人的治理與發(fā)展觀，已成為財(cái)務(wù)治理發(fā)展的基本趨勢(shì)。美國(guó)已故鋼鐵大王卡耐基稱：“把我的所有的資金、設(shè)備和市場(chǎng)全部拿走，只要保存原有的組織機(jī)構(gòu)和職員，四年之后我仍將成為一個(gè)鋼鐵大王”�？�耐基的此番言論充分說(shuō)明了人的聰明和創(chuàng)新在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心作用與價(jià)值。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)治理應(yīng)把對(duì)人的激勵(lì)與約束放在首位，建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，充分挖掘和發(fā)揮人的潛能，調(diào)動(dòng)人的創(chuàng)造性、主體性和自覺(jué)性�！　�2.知識(shí)化的理財(cái)觀念。這里所指的知識(shí)，除一般意義上的知識(shí)外，還包括、技術(shù)、能力、治理等。知識(shí)成為最主要的生產(chǎn)要素和最重要經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)源泉，是知識(shí)經(jīng)濟(jì)的主要特征之一。與此相適應(yīng)，未來(lái)的財(cái)務(wù)治理更將是一種知識(shí)化治理，其知識(shí)含量，將成為財(cái)務(wù)治理是否創(chuàng)新的關(guān)鍵因素�！　�3.競(jìng)爭(zhēng)與合作相同一的理財(cái)觀念。當(dāng)代的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)出現(xiàn)了一種引人注目的現(xiàn)象，即原來(lái)相互競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)，紛紛掀起合作的浪潮。這種競(jìng)爭(zhēng)與合作相同一的現(xiàn)象，也是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)發(fā)展的基本模式，這就要求財(cái)務(wù)治理職員在財(cái)務(wù)決策和日常的財(cái)務(wù)治理中要善于捉住機(jī)遇，不斷增強(qiáng)從容應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的能力，在劇烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中趨利避害，揚(yáng)長(zhǎng)補(bǔ)短。　　4.風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)觀念。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制下，任何一個(gè)市場(chǎng)主體的利益均有不確定性，客觀上存在著蒙受經(jīng)濟(jì)損失的機(jī)會(huì)與可能，即不可避免的承擔(dān)一些風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)會(huì)隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)而增長(zhǎng)。因此，財(cái)務(wù)治理職員必須樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀，善于對(duì)環(huán)境變化帶來(lái)的不確定性因素進(jìn)行科學(xué)的猜測(cè)。有預(yù)見(jiàn)性地采取各種措施，使可能遭受的風(fēng)險(xiǎn)損失盡可能最低�！　�5.信息理財(cái)觀念。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須以快、準(zhǔn)、全的信息為導(dǎo)向，信息成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要媒介，而且隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，以數(shù)字化技術(shù)為先導(dǎo)，以信息高速公路為主要的新信息技術(shù)革命，使信息的傳播、處理和反饋的速度大大加快，從而使交易、決策可在瞬間完成，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的空間變成了所謂的“媒體空間”和“網(wǎng)上實(shí)體”。這就決定了在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代里，企業(yè)財(cái)務(wù)治理職員必須牢固地樹(shù)立信息理財(cái)觀念。　　二、財(cái)務(wù)治理目標(biāo)的創(chuàng)新　　經(jīng)濟(jì)時(shí)代的企業(yè)治理目標(biāo)是“股東財(cái)富最大化”。股東財(cái)富最大化是產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代產(chǎn)權(quán)主體博弈的贏家-股東意志的體現(xiàn)。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，物質(zhì)資本的地位相對(duì)下降，而知識(shí)資本的地位相對(duì)上升。企業(yè)是利益相關(guān)者如股東、債權(quán)人、經(jīng)理人、員工、顧客等的契約集合體。資本結(jié)構(gòu)的變化決定了企業(yè)在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代不再僅屬于物質(zhì)資本的擁有者股東，而應(yīng)回屬于其“相關(guān)利益主體”。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)其自身的可持續(xù)發(fā)展，就理應(yīng)維護(hù)契約的公平和有效性，使“集合體”中的各主體的利益最大化�！　�三、財(cái)務(wù)活動(dòng)運(yùn)作的創(chuàng)新　　1.投資活動(dòng)的創(chuàng)新。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，投資的重點(diǎn)由有形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)。在新的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，以知識(shí)為基礎(chǔ)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、人才素質(zhì)、產(chǎn)品創(chuàng)新等的比重將會(huì)大大進(jìn)步，無(wú)形資產(chǎn)將成為決定企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量和市場(chǎng)價(jià)值的主要?jiǎng)恿�。企業(yè)投資應(yīng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、全局利益出發(fā)，以是否給企業(yè)帶來(lái)知識(shí)資本積累，進(jìn)步人力資源質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新和競(jìng)爭(zhēng)能力及持續(xù)發(fā)展動(dòng)力為投資效益評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。因此，企業(yè)投資活動(dòng)應(yīng)更加注重投“知”或投“智”活動(dòng)�！　�2.融資活動(dòng)的創(chuàng)新。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，知識(shí)成為資源配置的第一要素。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，知識(shí)資源的擁有量是其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中成敗的關(guān)鍵因素，企業(yè)財(cái)務(wù)職員應(yīng)把對(duì)知識(shí)資本的培育作為重要的理財(cái)活動(dòng)。企業(yè)不僅要籌集物質(zhì)資本，還要籌集“知識(shí)資本”或者說(shuō)“智力資本”，甚至籌“知”或籌“智”重于籌資�！　�3.財(cái)務(wù)分配活動(dòng)的創(chuàng)新。在，物質(zhì)是第一生產(chǎn)要素，誰(shuí)擁有了物質(zhì)資本，占有了生產(chǎn)資料，誰(shuí)就享有收益的分配權(quán)。在知識(shí)時(shí)代，知識(shí)成為第一生產(chǎn)要素，因此，按“知”或按“智”分配成為知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的必然選擇。這種分配模式比按資分配更符合實(shí)際。　　四、財(cái)務(wù)治理手段的創(chuàng)新——財(cái)務(wù)　　知識(shí)經(jīng)濟(jì)是知識(shí)化、信息化的經(jīng)濟(jì)，隨著信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的普及與，傳統(tǒng)的桌面式財(cái)務(wù)治理將逐漸向網(wǎng)絡(luò)式財(cái)務(wù)治理變化。在Internet普及之前對(duì)異地機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)治理由于受傳統(tǒng)方式的空間限制，治理技術(shù)難度和本錢(qián)很高。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)突破了這一空間局限，使物理間隔變成鼠標(biāo)間隔，使治理能力能夠在網(wǎng)上延伸到全球任何一個(gè)節(jié)點(diǎn)。眾多的遠(yuǎn)程處理功能得以實(shí)現(xiàn)，例如：遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程報(bào)帳、遠(yuǎn)程查帳、遠(yuǎn)程審計(jì)等，強(qiáng)化了主管單位對(duì)下屬分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)監(jiān)控互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展與普及，使得財(cái)務(wù)軟件從部分級(jí)向企業(yè)級(jí)應(yīng)用強(qiáng)化，也使得財(cái)務(wù)信息和其他業(yè)務(wù)信息相互連接，彼此共享，從而實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息的協(xié)同。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的遠(yuǎn)程處理和協(xié)同業(yè)務(wù)能力使得企業(yè)財(cái)務(wù)治理向集中化治理跨進(jìn)。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)在時(shí)間上，實(shí)現(xiàn)了核算動(dòng)態(tài)化、實(shí)時(shí)化，使得財(cái)務(wù)治理從靜態(tài)走向動(dòng)態(tài)，極大地增強(qiáng)了財(cái)務(wù)處理活動(dòng)的及時(shí)功能，進(jìn)步了會(huì)計(jì)的價(jià)值。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)時(shí)空上對(duì)財(cái)務(wù)工作的改變，極大地進(jìn)步了財(cái)務(wù)工作的水平和效率。我國(guó)企業(yè)應(yīng)牢牢把握住網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)和治理帶來(lái)的機(jī)遇，使企業(yè)治理實(shí)現(xiàn)數(shù)字化、信息化，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)更上一個(gè)臺(tái)階�！　�五、財(cái)務(wù)治理評(píng)價(jià)指標(biāo)的創(chuàng)新　　知識(shí)同其他要素一樣，可以為企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)效益，然而知識(shí)及其產(chǎn)品具有其他要素和物質(zhì)所不具有的特性。一方面，知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代積累和更新的速度越來(lái)越快。另一方面，生產(chǎn)潛伏的產(chǎn)出水平也在增加，但增加的質(zhì)與量是無(wú)法猜測(cè)的。因此，有必要對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行創(chuàng)新�！　。�有關(guān)經(jīng)濟(jì)學(xué)者指出知識(shí)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)體系可以分為以下三類：存量與流量指標(biāo)，投進(jìn)與產(chǎn)出指標(biāo)，網(wǎng)絡(luò)指標(biāo)。這三類指標(biāo)過(guò)于抽象，缺少相應(yīng)的量化指標(biāo)。如新業(yè)務(wù)帶來(lái)的收進(jìn)，新市場(chǎng)開(kāi)發(fā)投資，行業(yè)發(fā)展投資，新開(kāi)發(fā)投資，在銷(xiāo)售、服務(wù)方面的信息技術(shù)投資，增加員工競(jìng)爭(zhēng)力投資等。目前最具突破性成果的是1997年瑞典的第一大保險(xiǎn)公司和服務(wù)公司（Skandia）副總裁Leif.Edinsoon與美國(guó)貿(mào)易和高技術(shù)作家Michael.Malone合作出版的《智力資本》一書(shū)所提出的適合于Skandia自身的200個(gè)指標(biāo)及具有普遍意義的21個(gè)指標(biāo)。但指標(biāo)越多，指標(biāo)出現(xiàn)矛盾的可能性越多，相互間難以協(xié)調(diào)。因此，反映知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的指標(biāo)體系有待進(jìn)一步探討。筆者以為，可先設(shè)置以下幾個(gè)指標(biāo)：知識(shí)資產(chǎn)利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/均勻知識(shí)資產(chǎn)額；知識(shí)資本率=知識(shí)資本額/資本總額；知識(shí)資本增長(zhǎng)率=（期末知識(shí)資產(chǎn)額-期初知識(shí)資產(chǎn)額）/期初知識(shí)資產(chǎn)額。

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