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理財(cái)環(huán)境演進(jìn)下確當(dāng)代財(cái)務(wù)治理新質(zhì)與特性
內(nèi)容摘要:在與當(dāng)代理財(cái)環(huán)境相互磨合的過程中,財(cái)務(wù)治理不斷兼容其它各類科學(xué)的有益質(zhì)素,天生一些更具包容力的新質(zhì)與特性,其表現(xiàn)形式與價(jià)值準(zhǔn)則展現(xiàn)出與現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)與科技發(fā)展相一致的邏輯性,是推動(dòng)財(cái)務(wù)治理理論和實(shí)踐實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造性轉(zhuǎn)換和向更高層次演進(jìn)的基礎(chǔ)! £P(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)治理 特性作為一定社會(huì)經(jīng)濟(jì)時(shí)空的產(chǎn)物,在社會(huì)環(huán)境演進(jìn)和經(jīng)濟(jì)形態(tài)轉(zhuǎn)化的各個(gè)階段,財(cái)務(wù)治理不同的表現(xiàn)形式、天生條件、價(jià)值準(zhǔn)則和固有邏輯,體現(xiàn)出特定的歷史品性和演進(jìn)軌跡。當(dāng)代社會(huì)時(shí)空條件揭示出新的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)現(xiàn)實(shí)與本質(zhì),使得財(cái)務(wù)治理在與理財(cái)環(huán)境相互磨合的演進(jìn)中,不斷兼容其它各類科學(xué)的有益質(zhì)素,逐漸天生一些更具包容力的新質(zhì)與特性,反映出其賴以天生和繁衍的環(huán)境系統(tǒng)的變遷、與現(xiàn)實(shí)世界的矛盾及其發(fā)展趨向,包含了與現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)與科技發(fā)展相一致的邏輯性。
財(cái)務(wù)主體虛擬化
財(cái)務(wù)治理主體是財(cái)務(wù)治理為之服務(wù)的特定組織實(shí)體,是一定社會(huì)經(jīng)濟(jì)形態(tài)下具有獨(dú)立物質(zhì)利益的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。就傳統(tǒng)意義來說,這種財(cái)務(wù)主體實(shí)體是有形的、相對(duì)穩(wěn)定的。現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化加強(qiáng),整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和勞動(dòng)結(jié)構(gòu)發(fā)生改變,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營治理范圍和資源利用能力范圍迅速擴(kuò)展,客戶目標(biāo)、業(yè)務(wù)流程、生產(chǎn)和經(jīng)營治理行為發(fā)生巨大變化,生產(chǎn)方式和組織結(jié)構(gòu)的日益柔性化發(fā)展出靈活的工作時(shí)間、場(chǎng)所和報(bào)酬制度,新的企業(yè)生產(chǎn)治理和經(jīng)濟(jì)組織形式不斷出現(xiàn)、擴(kuò)散和應(yīng)用加速,出現(xiàn)了如虛擬市場(chǎng)、虛擬銀行及虛擬公司這樣的企業(yè)形式,遠(yuǎn)不同于傳統(tǒng)意義上的企業(yè)組織或財(cái)務(wù)主體。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)空間的拓寬與合作方式的改變,打破了企業(yè)之間、產(chǎn)業(yè)之間、地域之間的界限,開辟出新的媒介空間。暫時(shí)的、空間跨度很大的合作形式或動(dòng)態(tài)的、短期的戰(zhàn)略同盟,把現(xiàn)有資源組合成為一種超越時(shí)空、利用電子手段傳輸信息的經(jīng)營實(shí)體,信息處理更多地在媒體空間上虛擬實(shí)現(xiàn),企業(yè)的邊界變得模糊。相應(yīng)地,財(cái)務(wù)治理主體已不再局限于實(shí)體或生產(chǎn)函數(shù)的概念,特別是在電子商務(wù)和網(wǎng)上公司的某些極端情況中,財(cái)務(wù)主體除了有形的實(shí)體以外,甚至可以突破一個(gè)空間界限的范圍,而僅僅以概念的形式存在于人們的腦海中,財(cái)務(wù)主體由實(shí)體化轉(zhuǎn)向虛擬化、模糊化。
對(duì)現(xiàn)代科技倚重化
現(xiàn)代生產(chǎn)工具與生產(chǎn)方式的改進(jìn), 帶動(dòng)人類生產(chǎn)活動(dòng)的變革與治理方式的進(jìn)步,為提升財(cái)務(wù)治理層次、拓展財(cái)務(wù)治理范圍提供了強(qiáng)大的技術(shù)支持手段。計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)的迅猛發(fā)展,使得企業(yè)內(nèi)部和外部信息資源分類、細(xì)化和共享程度大幅進(jìn)步,電子支付、電子采購和電子定單等現(xiàn)代經(jīng)營模式逐漸取代一些傳統(tǒng)貿(mào)易運(yùn)作方式,已經(jīng)具備了把信息平臺(tái)、交易平臺(tái)和生產(chǎn)平臺(tái)合為一體的基礎(chǔ)。加上系統(tǒng)論、信息論和控制論等橫斷科學(xué)的滲透,很多先進(jìn)技術(shù)和量化方法在財(cái)務(wù)治理上得到運(yùn)用和發(fā)展,為財(cái)務(wù)治理模式及手段的演進(jìn)提供了更加有效而可靠的方法、技術(shù)和工具,財(cái)務(wù)分析和數(shù)據(jù)處理效率進(jìn)步,財(cái)務(wù)分析向精確方向發(fā)展,通過應(yīng)用數(shù)目方法做出的決策和策略趨于更佳。在企業(yè)財(cái)務(wù)資源整合、財(cái)務(wù)報(bào)告、處理與監(jiān)控的實(shí)時(shí)進(jìn)行、財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)同步協(xié)同(包括財(cái)務(wù)與企業(yè)內(nèi)部部分的協(xié)同、與供給鏈的協(xié)同和與社會(huì)部分的協(xié)同)、財(cái)務(wù)流程速度和效率進(jìn)步等諸多方面,都形成財(cái)務(wù)治理信息流、資金流、物流、工作流的集成和綜合。通過發(fā)達(dá)的科學(xué)技術(shù)支持,尋求和提供達(dá)到財(cái)務(wù)治理目標(biāo)的最佳技術(shù)手段,增強(qiáng)企業(yè)理財(cái)能力,進(jìn)步理財(cái)效率,有效組織和發(fā)揮財(cái)務(wù)治理功效,整個(gè)財(cái)務(wù)治理體系和財(cái)務(wù)職員對(duì)現(xiàn)代科技的倚重性不斷加大,網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)治理的出現(xiàn)就是一個(gè)明顯的例證。
資本形態(tài)多樣化
現(xiàn)代生產(chǎn)力的組成要素及其內(nèi)部結(jié)構(gòu)已發(fā)生了重大變化,社會(huì)財(cái)富生產(chǎn)過程及結(jié)果的科技與信息含量不斷增大,人力資源和非人力資源相互依靠性也愈加增強(qiáng),虛擬資本數(shù)額和增長(zhǎng)速度大大超過了實(shí)體資本,科技、信息、知識(shí)、人力等無形生產(chǎn)要素所帶來的“聯(lián)結(jié)經(jīng)濟(jì)”效應(yīng),超過了傳統(tǒng)的“規(guī)模經(jīng)濟(jì)”或“范圍經(jīng)濟(jì)”效應(yīng),一些公司的市場(chǎng)價(jià)值與其會(huì)計(jì)賬面價(jià)值大相徑庭,如微軟公司1998年的賬面價(jià)值約為5億美元,而其市場(chǎng)價(jià)值則有1020億美元,表明無形資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重的不斷上升和社會(huì)財(cái)富的虛擬化已成為一個(gè)明顯的趨勢(shì)。這種多層次生產(chǎn)力復(fù)雜的系統(tǒng)構(gòu)成,導(dǎo)致了生產(chǎn)資料構(gòu)成的變化。財(cái)務(wù)資本形態(tài)從單一的物質(zhì)資本向多樣性態(tài)勢(shì)不斷拓展,具有共享性和可轉(zhuǎn)移性的信息資本、人力資本、知識(shí)資本逐漸占有重要地位,能轉(zhuǎn)化為資本的載體日益廣泛。而信息與貨幣相互結(jié)合形成的虛擬資本的發(fā)展,又使資本范疇泛化,除貨幣之外的股票、債券、外匯及各種金融衍生物都成了投資和獲利的工具,成為資本的一種形式。相對(duì)以物質(zhì)資本為核心的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)治理而言,新興的“泛財(cái)務(wù)資源”理論則將“對(duì)企業(yè)有用或有價(jià)值的所有部分的集合”都定義為企業(yè)財(cái)務(wù)資源,包括硬財(cái)務(wù)資源(物質(zhì)資本)和軟財(cái)務(wù)資源(知識(shí)資本和人力資本等)兩大形態(tài)。財(cái)務(wù)資本內(nèi)涵和外延的拓展,使得資本構(gòu)成向多樣化轉(zhuǎn)變,企業(yè)價(jià)值增加在更大程度上取決于各類資本的有效聚合和有序疊加。
財(cái)務(wù)目標(biāo)多元化
現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)經(jīng)營方式的多邊性和組織結(jié)構(gòu)的多樣性與動(dòng)態(tài)性決定了財(cái)務(wù)治理目標(biāo)的多元性!捌髽I(yè)契約理論”將企業(yè)性質(zhì)概括為“生產(chǎn)要素的交易,更確切地說是勞動(dòng)與資本的長(zhǎng)期的權(quán)威性的契約關(guān)系”,是多邊契約關(guān)系的集合(Coase,1937)。在廣泛存在著代理關(guān)系、各主體的利益偏差以及信息不對(duì)稱分布的情況下,企業(yè)生產(chǎn)價(jià)值的增加表現(xiàn)為一個(gè)矛盾不斷協(xié)調(diào)、利益不斷整合的過程,其效率建立在利益相關(guān)者契約關(guān)系的基礎(chǔ)之上。從現(xiàn)代理財(cái)環(huán)境和企業(yè)所有權(quán)結(jié)構(gòu)的演變出發(fā),財(cái)務(wù)治理活動(dòng)就是要通過公道的制度安排以及多層次、多形式的經(jīng)濟(jì)利益“耦合”結(jié)構(gòu),在企業(yè)治理契約框架內(nèi),對(duì)各種利益關(guān)系有機(jī)地、不斷地進(jìn)行協(xié)調(diào)和優(yōu)化。作為各利益主體終極博弈結(jié)果的一個(gè)體現(xiàn),財(cái)務(wù)治理目標(biāo)是一個(gè)適應(yīng)多種因素變化的綜合目標(biāo)群和有機(jī)復(fù)合體,及時(shí)反映各利益相關(guān)者的損益狀況,考慮價(jià)值發(fā)現(xiàn)所犧牲的社會(huì)資源、相關(guān)經(jīng)濟(jì)本錢以及各利益方的權(quán)益,規(guī)范、引導(dǎo)、緩沖各種內(nèi)部和外部矛盾,防止單個(gè)利益體擴(kuò)張過度所帶來的生產(chǎn)過剩以及對(duì)資源的過度開發(fā),使追求價(jià)值增值的個(gè)體行為能夠與利益共同體和社會(huì)整體的福利最大化銜接,其內(nèi)涵是處于均衡狀態(tài)的利益相關(guān)者財(cái)富的共同增長(zhǎng),體現(xiàn)出日益明顯的多元化特征。
治理職能滲透化
一種恰當(dāng)?shù)闹卫硇袨榈膶?shí)施關(guān)鍵是治理者與被治理者的信息傳遞優(yōu)化與組合。信息技術(shù)高度發(fā)達(dá)確當(dāng)代社會(huì)環(huán)境,使得企業(yè)空間和時(shí)間上的間隔大大縮短,分散在任何地方的復(fù)雜的治理題目,都能迅速轉(zhuǎn)換為及時(shí)信息,并在瞬間完成其傳遞,生產(chǎn)組織結(jié)構(gòu)由金字塔式垂直治理轉(zhuǎn)向網(wǎng)絡(luò)式水平治理,形成一體化、高度協(xié)調(diào)的系統(tǒng)控制體系。企業(yè)治理系統(tǒng)及運(yùn)營方式的有效整合,交易的實(shí)時(shí)監(jiān)控及信息的實(shí)時(shí)記錄和傳遞,價(jià)值和物資的高度同步流轉(zhuǎn),改變了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)、治理流程及其功能劃分,財(cái)務(wù)治理的滲透性與融合性日趨明顯。從決策制定和預(yù)算規(guī)劃,到業(yè)務(wù)審批和授權(quán)執(zhí)行,再至內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì),財(cái)務(wù)治理從過往的局部、分散治理向遠(yuǎn)程處理和集中式治理轉(zhuǎn)變,業(yè)務(wù)記錄和財(cái)務(wù)信息在相關(guān)治理層面得到充分共享,適應(yīng)性和控制性得到極大優(yōu)化。財(cái)務(wù)治理系統(tǒng)與其它業(yè)務(wù)治理系統(tǒng)的關(guān)系日益密切且逐漸融于一體,財(cái)務(wù)職能范圍不斷向各類生產(chǎn)和運(yùn)營部分滲透,財(cái)務(wù)控制與運(yùn)營方式更加夸大財(cái)務(wù)與企業(yè)經(jīng)營的合作與整合,控制方式的運(yùn)行環(huán)境、體制效應(yīng)及相關(guān)流程的相互融合進(jìn)一步加強(qiáng),財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同運(yùn)行和全面集成,財(cái)務(wù)流程速度和效率大幅進(jìn)步。職能的滲透與融合使企業(yè)財(cái)務(wù)治理突破了時(shí)空界限,空間上從分散走向集中,從企業(yè)內(nèi)部單一部分治理轉(zhuǎn)向企業(yè)所有運(yùn)營流程治理,財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的互動(dòng)性進(jìn)一步增強(qiáng);時(shí)間上使事后達(dá)到實(shí)時(shí),從靜態(tài)走向動(dòng)態(tài),財(cái)務(wù)監(jiān)控從間歇實(shí)現(xiàn)持續(xù),高速度運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的防范得以強(qiáng)化。
風(fēng)險(xiǎn)和安全內(nèi)涵形式復(fù)雜化
科技進(jìn)步特別是信息技術(shù)發(fā)展的一個(gè)直接后果,就是提升了資源再配置過程“有效破壞”的速度,從而使當(dāng)代理財(cái)環(huán)境和理財(cái)方式面臨更加廣闊而復(fù)雜的空間,帶有沖擊性質(zhì)的外在不可預(yù)期因素不斷增加:企業(yè)經(jīng)營和資本運(yùn)營面臨著比以往任何時(shí)期更大范圍和更加復(fù)雜的國際多邊市場(chǎng),金融市場(chǎng)的全球擴(kuò)展和電子商務(wù)所產(chǎn)生的“網(wǎng)上銀行”、“電子貨幣”,使得貨幣從有形形態(tài)演化成無形形態(tài),國際間的資本活動(dòng)更快捷;經(jīng)濟(jì)資源中人力資本與知識(shí)資本等無形資產(chǎn)比重日益加大,其來源、特征、構(gòu)成要素所具有的獨(dú)特的表現(xiàn)形式、特殊的產(chǎn)權(quán)認(rèn)定、使用壽命和折舊方法增加了資本結(jié)構(gòu)的不穩(wěn)定性;高度運(yùn)用金融杠桿的撬動(dòng)作用成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要手段,各種金融衍生物所依靠的交易手段或交易媒介的衍生性、杠桿性加大了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的投機(jī)性、泡沫性和風(fēng)險(xiǎn)性;以互聯(lián)網(wǎng)、內(nèi)部網(wǎng)及電子商務(wù)為背景的在線理財(cái)和信息化理財(cái)活動(dòng)所依靠的載體空間無窮擴(kuò)大,其非線性、突變性、開放性和爆炸性等特性,增加了交易對(duì)象、交易過程、資金收支、知識(shí)產(chǎn)權(quán)安全性以及網(wǎng)絡(luò)安全性等題目,F(xiàn)代理財(cái)環(huán)境使得財(cái)務(wù)“風(fēng)險(xiǎn)”與“安全”的內(nèi)涵包含更多隱性風(fēng)險(xiǎn),表現(xiàn)形式更趨于復(fù)雜多變,財(cái)務(wù)安全政策和安全體系治理成為與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理并重的財(cái)務(wù)治理內(nèi)容。
財(cái)務(wù)監(jiān)視社會(huì)化
現(xiàn)代社會(huì)已進(jìn)進(jìn)更高層次的多元化發(fā)展階段,價(jià)值的實(shí)現(xiàn)體現(xiàn)為一個(gè)社會(huì)過程。作為社會(huì)結(jié)構(gòu)體系的一個(gè)基礎(chǔ)性環(huán)節(jié),企業(yè)財(cái)務(wù)資本來源的多樣化、股權(quán)分散性和活動(dòng)性的增強(qiáng)、社會(huì)責(zé)任的擴(kuò)大、各相關(guān)者利益的驅(qū)動(dòng)、信息天生與傳播技術(shù)的進(jìn)步,都使得企業(yè)組織與外部社會(huì)的關(guān)聯(lián)日趨緊密,改變了以內(nèi)部資源配置效率為核心的傳統(tǒng)安排,在進(jìn)步內(nèi)部效率的同時(shí)關(guān)注外部協(xié)調(diào)效率,通過治理結(jié)構(gòu)的外生性來達(dá)到社會(huì)監(jiān)視的外部控制。企業(yè)財(cái)務(wù)治理不再是企業(yè)內(nèi)部治理,而是內(nèi)部治理社會(huì)化,財(cái)務(wù)行為的社會(huì)屬性越來越強(qiáng),即社會(huì)中介性組織和個(gè)人也在廣泛地參與和監(jiān)視企業(yè)理財(cái)活動(dòng),財(cái)務(wù)運(yùn)行的真實(shí)性、正當(dāng)性、可靠性以及透明度越來越多地由社會(huì)來加以評(píng)定和監(jiān)視,如法律、金融、稅務(wù)、保險(xiǎn)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估以及社會(huì)公眾等部分和個(gè)人,財(cái)務(wù)監(jiān)視這種獨(dú)立層次的微觀監(jiān)視的社會(huì)化程度不斷加大。在財(cái)務(wù)治理內(nèi)部監(jiān)視和控制“外部化”特征日趨明顯的同時(shí),財(cái)務(wù)監(jiān)視的范疇也從單一的業(yè)務(wù)監(jiān)視擴(kuò)展到所有利益相關(guān)者對(duì)經(jīng)營者的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)視,從局部的動(dòng)態(tài)監(jiān)視走向全面的動(dòng)態(tài)監(jiān)視。宏觀上,監(jiān)視企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營及社會(huì)責(zé)任的履行等各項(xiàng)活動(dòng),具有廣泛性;微觀上,對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行監(jiān)視,具有全程性。盡管財(cái)務(wù)監(jiān)視的社會(huì)化特性不能直接決定企業(yè)財(cái)權(quán)的配置、行使以及財(cái)務(wù)信息的天生,但可以質(zhì)疑和檢驗(yàn)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量,監(jiān)視企業(yè)經(jīng)營運(yùn)行及財(cái)務(wù)效益的實(shí)現(xiàn)情況,保證企業(yè)的運(yùn)行不會(huì)降低相關(guān)者利益及社會(huì)效率。
參考文獻(xiàn):
1.[美]詹姆斯
【理財(cái)環(huán)境演進(jìn)下確當(dāng)代財(cái)務(wù)治理新質(zhì)與特性】相關(guān)文章:
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