關(guān)于企業(yè)財務(wù)危機(jī)的思考

摘 要 財務(wù)危機(jī)是威脅持續(xù)經(jīng)營的根本性危機(jī)，財務(wù)危機(jī)的爆發(fā)不是忽然而至的，而是一個逐步累積的過程，企業(yè)應(yīng)以對財務(wù)危機(jī)過程及其性質(zhì)的深進(jìn)為依據(jù)，將財務(wù)危機(jī)的防范、財務(wù)危機(jī)的預(yù)控和財務(wù)危機(jī)的處理有機(jī)地結(jié)合起來，從完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、改善企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)運(yùn)作進(jìn)手，以保證企業(yè)財務(wù)安全運(yùn)行，維護(hù)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。
　　 關(guān)鍵詞 企業(yè)財務(wù) 財務(wù)危機(jī) 危機(jī)處理
　　 在激烈競爭的市場環(huán)境中，企業(yè)賴以生存和的內(nèi)外部條件均布滿變數(shù)，因此，給企業(yè)造成損失的風(fēng)險事件和威脅企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的財務(wù)危機(jī)時有發(fā)生。財務(wù)危機(jī)是企業(yè)全局性、根本性的危機(jī)，有一個潛伏、形成、爆發(fā)和恢復(fù)的過程，既有其危險和窘迫的一面，也存在著機(jī)會的一面，也就是說，在財務(wù)危機(jī)形成和爆發(fā)的過程中，始終存在著可以把握和轉(zhuǎn)化的機(jī)會。企業(yè)如何對財務(wù)危機(jī)進(jìn)行防范、猜測、控制和處理，采取何種策略和措施把握財務(wù)危機(jī)的轉(zhuǎn)化機(jī)會，盡可能的減少危機(jī)損失，以保證企業(yè)財務(wù)安全運(yùn)行，維護(hù)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，本文將從企業(yè)安全理財和有效防范及處理財務(wù)危機(jī)的角度，依據(jù)企業(yè)財務(wù)危機(jī)的演變過程，分別從財務(wù)危機(jī)的防范、財務(wù)危機(jī)的預(yù)控和財務(wù)危機(jī)的處理三個方面進(jìn)行探討。
1 企業(yè)財務(wù)危機(jī)的防范
隨著我國企業(yè)改革的不斷深進(jìn)，以及企業(yè)理財活動空間的進(jìn)一步擴(kuò)大，理財活動的日益豐富，企業(yè)理財?shù)膬?nèi)外部環(huán)境變化的日趨頻繁，財務(wù)危機(jī)發(fā)生的頻率也相應(yīng)增加。財務(wù)危機(jī)防范主要是盡可能減少危機(jī)損失或?qū)⑽�機(jī)損失控制在可以承受的范圍內(nèi)，危機(jī)防范是財務(wù)危機(jī)預(yù)控的條件，而企業(yè)對決策風(fēng)險的評估是財務(wù)危機(jī)防范的重要組成部分。假如企業(yè)治理當(dāng)局在其進(jìn)行各種決策，對決策對象存在的風(fēng)險進(jìn)行充分的分析和正確的估量，并按照的決策程序進(jìn)行決策，其本身就是對由于盲目決策而造成意外風(fēng)險損失的有效防范。決策風(fēng)險可以說是企業(yè)最大的風(fēng)險，決策風(fēng)險防范應(yīng)成為企業(yè)財務(wù)危機(jī)防范的重點。企業(yè)財務(wù)危機(jī)防范應(yīng)主要從以下兩個方面開展：
（1）建立和完善企業(yè)財務(wù)危機(jī)防范機(jī)制。一方面，應(yīng)成立財務(wù)危機(jī)防范控制，除了可以成立企業(yè)財務(wù)危機(jī)治理機(jī)構(gòu)外，還可以結(jié)合企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任單位和業(yè)務(wù)區(qū)域劃分情況，建立危機(jī)區(qū)域控制中心，各控制中心應(yīng)配置控制職員，明確其責(zé)任，并建立相應(yīng)的考核制度；另一方面，應(yīng)制定財務(wù)危機(jī)控制制度，使其成為企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，控制制度的核心是要根據(jù)各個控制對象，制訂科學(xué)公道的控制標(biāo)準(zhǔn)和危機(jī)監(jiān)測、信息反饋機(jī)制等，以便于將危機(jī)防范落實到實處。
（2）實施有效的財務(wù)危機(jī)防范措施。財務(wù)危機(jī)防范措檀越要是針對企業(yè)高風(fēng)險經(jīng)濟(jì)活動領(lǐng)域或業(yè)務(wù)活動的特點，事先所作的一些財務(wù)危機(jī)防御性安排。一方面應(yīng)建立企業(yè)決策制衡機(jī)制，決策是企業(yè)治理的關(guān)鍵，為了防范盲目或錯誤決策，企業(yè)應(yīng)完善治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)決策層成員之間的制衡與約束，并建立決策負(fù)責(zé)制度，從而促使決策者謹(jǐn)慎而負(fù)責(zé)地行使決策權(quán)利；另一方面應(yīng)重視和借助企業(yè)外部獨立機(jī)構(gòu)的意見，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動、財務(wù)治理和各項決策中，聽取和吸收外部專家的建議會有助于降低錯誤判定率，減少企業(yè)運(yùn)行和決策中的風(fēng)險。
2 企業(yè)財務(wù)危機(jī)的預(yù)控
財務(wù)危機(jī)預(yù)控是企業(yè)解決財務(wù)危機(jī)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是對企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機(jī)的危險性及其程度進(jìn)行動態(tài)的分析與猜測，并對引起企業(yè)財務(wù)危機(jī)的內(nèi)在隱患采取針對性的措施和辦法，化解或阻礙財務(wù)危機(jī)不利的變動趨勢，力求避免或延緩其發(fā)生。其主要作用有：可以使企業(yè)治理當(dāng)局及時把握企業(yè)財務(wù)安全狀況和變動趨勢，強(qiáng)化財務(wù)危機(jī)治理意識；即使企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機(jī)的趨勢已不可避免，也可以起到預(yù)先警示作用，促使企業(yè)提前作好應(yīng)對和處理財務(wù)危機(jī)的預(yù)備，以免當(dāng)財務(wù)危機(jī)爆發(fā)時失往處理危機(jī)的主動權(quán)。企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)控應(yīng)重點作好以下三方面的工作：
（1）開展企業(yè)財務(wù)危機(jī)的預(yù)警工作。財務(wù)危機(jī)預(yù)警是對企業(yè)財務(wù)危機(jī)發(fā)生的可能性，進(jìn)行多角度分析判定，并及時發(fā)出危機(jī)警告的過程，其主要目的是督促企業(yè)盡早作好預(yù)防和應(yīng)對財務(wù)危機(jī)的預(yù)備。企業(yè)財務(wù)危機(jī)不是孤立的，財務(wù)危機(jī)預(yù)警工作首先應(yīng)從面廣的經(jīng)濟(jì)危機(jī)、行業(yè)危機(jī)和重大事件的觀察、分析與檢測著手；其次，應(yīng)時刻關(guān)注企業(yè)財務(wù)危機(jī)的早期信號，如企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)狀況不佳的征兆、財務(wù)報表的異常表現(xiàn)；最后，運(yùn)用適合的財務(wù)危機(jī)預(yù)警模型。
（2）完善企業(yè)經(jīng)營者的約束激勵機(jī)制。經(jīng)營者是企業(yè)主要決策者，直接影響著對企業(yè)起全局和長遠(yuǎn)作用的各種決策，因此，完善企業(yè)經(jīng)營者的約束激勵機(jī)制，是進(jìn)步企業(yè)治理效率與效益的關(guān)鍵，主要包括：①對經(jīng)營者采取恰當(dāng)?shù)募�勵約束方式，激勵與業(yè)績掛鉤，精神獎勵與物質(zhì)獎勵相結(jié)合，即期激勵與長遠(yuǎn)激勵相結(jié)合；②制定嚴(yán)格的考評制度，包括考評標(biāo)準(zhǔn)、考評方式、考評期限和考評依據(jù)，通過考評既要肯定成績，也要找出差距和存在的，從而使經(jīng)營者明確下一步努力的方向。另外，企業(yè)還應(yīng)建立相對獨立的考評組織，防止出現(xiàn)經(jīng)營者自己考評自己的不公道局面。
（3）加強(qiáng)資金活動性和本錢用度的控制。一方面企業(yè)擁有充足的變現(xiàn)力、很強(qiáng)的營運(yùn)資金，是其能夠順利履行到期償還義務(wù)的安全保障，企業(yè)在考慮財務(wù)運(yùn)行安全性的同時，應(yīng)該關(guān)注營運(yùn)資金的利用效率。企業(yè)資金活動性控制主要是在尋求財務(wù)安全性與營運(yùn)資金利用效率之間的平衡，將資金活動性控制在公道的范圍內(nèi)。另一方面，本錢用度失控是導(dǎo)致企業(yè)虧損的主要因素，必須重點加以控制。實踐表明，運(yùn)用價值鏈進(jìn)行本錢用度控制是而公道的，其特點是側(cè)重本錢源流的控制，把低本錢戰(zhàn)略和差異性戰(zhàn)略有機(jī)結(jié)合，本錢用度控制與環(huán)境相適應(yīng)，能夠因地制宜，靈活運(yùn)用。
3 企業(yè)財務(wù)危機(jī)的處理
當(dāng)企業(yè)財務(wù)危機(jī)程度升高，危機(jī)爆發(fā)無法避免時，財務(wù)危機(jī)處理成為化轉(zhuǎn)危機(jī)、扭轉(zhuǎn)敗局的系統(tǒng)工程，這是一項艱巨而復(fù)雜的工作，涉及面廣，極富挑戰(zhàn)性。企業(yè)治理當(dāng)局面對危機(jī)、敗局，要鎮(zhèn)靜自若、沉著應(yīng)對、保持主動科學(xué)的決策，適時化劣勢為上風(fēng)，化危機(jī)為機(jī)會，走出困境，力爭反敗為勝。處理財務(wù)危機(jī)是一項系統(tǒng)工程，處理的過程包括相互聯(lián)系的基本步驟和若干必要的環(huán)節(jié)，在危機(jī)處理中應(yīng)認(rèn)真對待每一個必經(jīng)的步驟，忽視任何一個環(huán)節(jié)，都可能產(chǎn)生不利，甚至導(dǎo)致處理失敗。企業(yè)應(yīng)成立財務(wù)危機(jī)專門處理小組，收集相關(guān)資料、判定形勢，采取正確的指導(dǎo)方針，選擇合適的解決方案。財務(wù)危機(jī)處理的關(guān)鍵是要明確重點，留意策略，應(yīng)重點作好以下三方面工作：
（1）捉住處理財務(wù)危機(jī)的重點。企業(yè)財務(wù)危機(jī)中需要處理的千頭萬緒，雖說對所有題目和各方面都不能疏忽，但對其重點應(yīng)給予更多的關(guān)注。捉住重點，就是要明確找出引發(fā)企業(yè)財務(wù)危機(jī)的主要根源以及影響財務(wù)危機(jī)處理的全局題目。財務(wù)危機(jī)在不同企業(yè)所引發(fā)的主要根源雖不盡相同，要認(rèn)真，其中必然存在起決定作用的因素，只有針對主要根源，并將其根源與外部表現(xiàn)同時處理，才會達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。
（2）留意處理財務(wù)危機(jī)的戰(zhàn)略和措施。企業(yè)在財務(wù)危機(jī)處理中，為達(dá)到處理目標(biāo)應(yīng)采取主動進(jìn)攻的戰(zhàn)略，在處理財務(wù)危機(jī)行動中，既要留意機(jī)會本錢、期看值，又要兼顧企業(yè)的承受能力；在解決各種題目時，既要滿足解決眼前矛盾的要求，又要立足企業(yè)的長遠(yuǎn)。企業(yè)處理財務(wù)危機(jī)是化危轉(zhuǎn)機(jī)的過程，如何捉住機(jī)遇、化險為夷，就必須十分留意具體策略的運(yùn)用。
（3）調(diào)動相關(guān)利益部分和職員的積極性。財務(wù)危機(jī)是企業(yè)全局性、深層性的危機(jī)，對其進(jìn)行處理，不僅責(zé)任重大、任務(wù)艱巨，而且涉及各方的利益。因此，在處理財務(wù)危機(jī)過程中，應(yīng)充分調(diào)動各方的積極性。企業(yè)財務(wù)危機(jī)處理的專職部分一定要有強(qiáng)烈的責(zé)任感，處理題目應(yīng)公然透明，企業(yè)其他部分和全體員工要積極支持與配合，形成患難與共，群策群力，擺脫困境的整體氛圍。另外，處理財務(wù)危機(jī)僅僅依靠企業(yè)內(nèi)部資源是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還必須充分利用外部資源，尋求外部支持。
綜上所述，企業(yè)應(yīng)以對財務(wù)危機(jī)過程及其性質(zhì)的深進(jìn)分析為依據(jù)，將財務(wù)危機(jī)的防范、財務(wù)危機(jī)的預(yù)控和財務(wù)危機(jī)的處理有機(jī)地結(jié)合起來，企業(yè)治理當(dāng)局面對財務(wù)危機(jī)，要沉著應(yīng)對，適時化劣勢為上風(fēng)，化危機(jī)為機(jī)會，走出困境，保證企業(yè)財務(wù)安全運(yùn)行，維護(hù)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。
資料
1 張遠(yuǎn)昌．安全理財[M]．北京：紡織出版社，2002
2 朱延智．企業(yè)危機(jī)治理[M]．北京：中國紡織出版社，2003
3 高民杰，袁興林．企業(yè)危機(jī)預(yù)警[M]．北京：中國出版社，2003
4 陳余有．財務(wù)危機(jī)運(yùn)營[M]．合肥：合肥大學(xué)出版社，2004

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