Ｅｘｃｅｌ對經(jīng)典存貨治理模型的拓展與超越

[摘 要] Excel的“規(guī)劃求解”。工具是求解最優(yōu)化決策題目的一個十分方便而有效的工具，本文以存貨治理決策為例，向讀者先容了Excel規(guī)劃求解工具的強大功能、及其在求解存貨最優(yōu)化題目時對經(jīng)典存貨治理模型的拓展和超越�！　�[關(guān)鍵詞] Excel；規(guī)劃求解；最優(yōu)化決策
　　
　　一、經(jīng)典存貨模型的局限
　　
　　存貨治理決策是企業(yè)活動資產(chǎn)治理的重要組成部分，其終極目的就是通過確定公道的進貨批量和進貨時間使存貨的總本錢最低。存貨治理決策的成功與否不僅決定著企業(yè)短期生產(chǎn)經(jīng)營資金的周轉(zhuǎn)時間和效率，而且也影響著企業(yè)經(jīng)營的本錢與利潤。在西方治理會計領(lǐng)域，采用經(jīng)濟訂貨方法進行存貨決策和控制，經(jīng)過長期的研究和實踐，已經(jīng)趨于成熟和定型化了，關(guān)于經(jīng)濟訂貨量的基本公式也被譽為治理會計領(lǐng)域的經(jīng)典成果。那么，這一經(jīng)典成果是否真的在實際的經(jīng)營治理中有著廣泛的應(yīng)用空間和遠景呢?在正式回答這個題目之前，我們不妨先看下面兩個存貨決策的例子：
　　[例1]假設(shè)通友公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品，每年需消耗10000個部件A，以單價325元向某供給商購進，每次需花費500元。每年每單位存儲本錢主要是存貨占用資金的利息，估計為購貨單價的12％．要求為該公司做出決策，每次購貨批量應(yīng)為多少，每年應(yīng)分幾批購貨，才能保證在這種購貨方式下的總本錢最小?(假定該公司的實際情況滿足存貨模型假設(shè)的所有條件)
　　解：不丟臉出，這是一個存貨治理中典型的經(jīng)濟批量題目，根據(jù)治理會計的經(jīng)濟訂貨量公式可以很輕易地得出：∵經(jīng)濟訂貨量(Q*)=sQRI(2KD/KC)
　　其中，“K”表示單位訂貨本錢，“D”表示年存貨需求量，“kc”表示儲存的年變動本錢
　　∴Q*＝SQRT(2*10 000*500／(325*0．12))=506
　　那么，假如我們將條件進行擴展成例2，我們是否仍能如法炮制呢?
　　[例2]假設(shè)通友公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品，每年需消耗10000個部件A，以單價325元向某供給商購進，每次需花費500元。通友公司為了生產(chǎn)部件A，還需要部件B、C、D。這三種部件的年需求量均為10 000件，其購貨單價分別為200元、275元和150元，其每訂貨本錢分別為350元、600元和300元。所有存貨每年每單位存儲本錢主要是存貨占用資金的利息，估計均為購貨單價的12％。通友公司的倉庫可容納15 000立方米的存貨部件，A產(chǎn)品及B、C、D三種零件的單位部件容積分別為30m³、25m³、45m³、15m³，并且該公司估計每種部件的存儲空間最大不會超過該部件的最優(yōu)批量的75％。要求為該公司做出決策，每次購貨批量應(yīng)為多少，每年應(yīng)分幾批購貨，才能保證在這種購貨方式下的總本錢最小?
　　很顯然，這也是一個存貨治理的最優(yōu)訂貨批量決策題目，且該例條件更接近企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，我們是否仍能用以上最優(yōu)經(jīng)濟訂貨批量模型求解呢?我們不妨結(jié)合存貨治理模型特點對例2所給的條件進行具體的分
　　經(jīng)典存貨治理模型的應(yīng)用是有著極其嚴(yán)格條件的。首先是模型建立的基本假設(shè)條件，如：需求量穩(wěn)定，存貨供給及現(xiàn)金充足、及時到貨、不缺貨等，在本題沒有特別說明的條件下，我們可以假設(shè)其成立。其次，經(jīng)典存貨模型還存在其建立的隱含條件，如：(1)模型是在單一存貨決策的條件下討論建立的，盡管大多數(shù)企業(yè)的存貨品種都不只一種，但經(jīng)典模型并沒有提供對多品種存貨治理決策的解決方案和辦法，而例2恰正是三種存貨的治理決策題目，不符合存貨模型的隱含條件；(2)存貨經(jīng)典模型并未提到存貨的儲存空間是有限的，即假定存貨的儲存空間總是足夠的，例2也不滿足這一條件。即例2不能直接應(yīng)用經(jīng)典存貨治理模型的公式往求解，而重新建立一個相應(yīng)的高等數(shù)學(xué)模型求解又令大多數(shù)會計職員看而生畏。還有其他途徑能突破經(jīng)典存貨治理模型的局限，找到廣泛實用的、能切實解決企業(yè)存貨治理題目方案嗎?誰能擔(dān)此重任呢?
　　
　　二、Excel解決最優(yōu)化題目的強大實力
　　
　　上述存貨的治理決策題目實在就是一個典型的最優(yōu)化決策題目，只是傳統(tǒng)的會計只能解決單一約束條件和單目標(biāo)的量優(yōu)決策題目，對于約束條件或多目標(biāo)規(guī)劃求解的最優(yōu)求解題目往往顯得無能為力。Excel的出現(xiàn)，完全解決了會計職員長期面臨的這樣一種尷尬。下面筆者就以前面所提出的多品種存貨治理的最優(yōu)化決策題目為例，說明如何運用Excel的Solver(規(guī)劃求解)工具實現(xiàn)對經(jīng)典存貸治理模型的拓展與超越。
　　
　　(一)運用Excel解決最優(yōu)化決策的步驟
　　1．分析題目，建立決策題目的方案評價基本關(guān)系表。
　　2．確定決策的終極目標(biāo)，即確定目標(biāo)單元格及其運算表達式。如確定決策目標(biāo)為追求利潤最大化，則放置總利潤的單元格為目標(biāo)單元格，總利潤的數(shù)學(xué)求解表達式則為目標(biāo)單元格的運算公式。
　　3．確定影響目標(biāo)的因素，即確定放置自變量或可變量的單元格。一個最優(yōu)決策題目的自變量或可變量(即影響因素)可以是一個，也可以是多個。
　　4．找出題目的所有限制因素，或稱約束條件，并根據(jù)所設(shè)定的變量關(guān)系寫出相應(yīng)約束條件的一般數(shù)學(xué)表達式。
　　5．利用Excel的“規(guī)劃求解”工具進行求解，井得出求解運行結(jié)果報告。
　　
　　(二)舉例說明
　　下面仍以前面的例2為例，具體說明如何運用Excel求解最優(yōu)化決策題目。
　　
　　1．根據(jù)會計的基本原理和步驟為決策題目建立方案模型評價表如圖1。
　　在圖1中輸進求解最優(yōu)訂貨量的有關(guān)公式，具體如下，
　　
　　(1)每年的訂貨批次啤需要量／購貨批量，故B11=B5／B3，將此公式自制到C11、D11和E11中。
　　(2)均勻存貨=購貨批量／2，故B12=B3／2，同理將此公式自制到C12、D12及E12中。
　　(3)年購貨本錢=年需求量*購貨單價，即B14=C5*C6，將此公式自制到C14、D14和E14中。
　　(4)各部件占用的最大容積=0．75*購貨批量*單位部件容積。即B13=B3*B9*75％，將此公式復(fù)制到C13、D13和E13中。
　　(5)年存儲本錢=均勻存貨量*單位存儲本錢，故B16=B8*B12，將此公式復(fù)制到C16、D16和E16。
　　(6)年訂貨本錢=年訂貨批次*每批訂貨本錢，即Bl5=B1l*B7，將此公式復(fù)制到C15、D15和E15中。全年總本錢=年購貨本錢 年存儲本錢 年訂貨本錢，即B18：B14 B15 B16，將此公式復(fù)制到C18、D18和E18中。
　　
　　2．將方案評價模型轉(zhuǎn)化為最優(yōu)化價模型

　建立了方案評價的基本模型后，接下來應(yīng)做的是通過Excel所提供的“規(guī)劃求解”工具將其轉(zhuǎn)化為最優(yōu)化價模型。其基本方法是：首先選擇工具菜單中的“規(guī)劃求解”命令，則出現(xiàn)規(guī)劃求解對話框，在本例中依照如下步驟分別依次設(shè)定對話框內(nèi)方案求解的各個參數(shù)。具體求解的基本步驟是：
　　(1)打開“工具”菜單。
　　(2)選擇“工具”中的“規(guī)劃求解”命令，彈出“規(guī)劃求解參數(shù)”對話框，按下列程序完成“規(guī)劃求解參數(shù)”對話框項目的填進。
　�、龠x定并設(shè)置目標(biāo)單元格。該單元格的數(shù)值是進行最優(yōu)化決策的目標(biāo)，因此也稱目標(biāo)變量。本例的決策目標(biāo)是存貨本錢總額最低，因而放置存貨本錢總額的單元格便是目標(biāo)單元格，即將F18設(shè)置為目標(biāo)單元格。(注：該單元格必須包含一個公式，通過公式把目標(biāo)變量跟決策變量直接或間接地聯(lián)系起來。)
　�、谠O(shè)定方案的可變單元格。該單元格放置備選方案的可變量，也稱作方案的決策變量。本例中^產(chǎn)品及B、C、D三種部件的采購批量為決策變量，即將B2，D2、C2、E2設(shè)為可變單元格。
　�、鄞_定決策的約束條件。本例的約束條件簡單，其一是各部件占用的最大存儲容積不能超過15000立方米，用公式表示即：F13≤15 000，其中，F(xiàn)13=B13 C13 D13 E13。其二是每一產(chǎn)品的購貨件數(shù)應(yīng)為正整數(shù)，即＄B＄3：＄E＄3=整數(shù)；且B3≥1，D3≥，E3≥1。(注：對于這個模型，其起始賦值不能為0，否則會出現(xiàn)“#DIV／O!”這樣的標(biāo)志，即分母為0溢出的現(xiàn)象(數(shù)學(xué)上也稱迭代不收斂)。
　　(3)翰進完畢后單擊“求解”按鈕，Excel將自動進行計算，完成后彈出“規(guī)劃求解結(jié)果”對話框，單擊“確定”按鈕，則Excel將自動保存規(guī)劃求解結(jié)果，并將優(yōu)化計算結(jié)果顯示在電子表格中的可變單元格和目標(biāo)單元內(nèi)，其結(jié)果如圖2所示。
　　
　　通過本文的先容可見，借助Excel的規(guī)劃求解工具，會計職員只需深刻地理解決策的目標(biāo)及相應(yīng)的各種限制條件，便可避開建立復(fù)雜的數(shù)學(xué)模型這道難關(guān)，輕松解決治理決策中的大多數(shù)最優(yōu)化題目。而這僅是窺見Excel的種種別具匠心的功能的一斑，筆者衷心�？赐ㄟ^本文對Excel規(guī)劃求解功能的先容，能起到“拋磚引玉”的作用，使更多的會計職員能夠深進了解和把握Excel軟件的強大功能，并能從其對會計治理決策的服務(wù)中獲取更大的收益。

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