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Ｅｘｃｅｌ對經典存貨治理模型的拓展與超越
[摘 要] Excel的“規(guī)劃求解”。工具是求解最優(yōu)化決策題目的一個十分方便而有效的工具，本文以存貨治理決策為例，向讀者先容了Excel規(guī)劃求解工具的強大功能、及其在求解存貨最優(yōu)化題目時對經典存貨治理模型的拓展和超越�！ 關鍵詞] Excel；規(guī)劃求解；最優(yōu)化決策一、經典存貨模型的局限
存貨治理決策是企業(yè)活動資產治理的重要組成部分，其終極目的就是通過確定公道的進貨批量和進貨時間使存貨的總本錢最低。存貨治理決策的成功與否不僅決定著企業(yè)短期生產經營資金的周轉時間和效率，而且也影響著企業(yè)經營的本錢與利潤。在西方治理會計領域，采用經濟訂貨方法進行存貨決策和控制，經過長期的研究和實踐，已經趨于成熟和定型化了，關于經濟訂貨量的基本公式也被譽為治理會計領域的經典成果。那么，這一經典成果是否真的在實際的經營治理中有著廣泛的應用空間和遠景呢?在正式回答這個題目之前，我們不妨先看下面兩個存貨決策的例子：
[例1]假設通友公司生產甲產品，每年需消耗10000個部件A，以單價325元向某供給商購進，每次需花費500元。每年每單位存儲本錢主要是存貨占用資金的利息，估計為購貨單價的12％．要求為該公司做出決策，每次購貨批量應為多少，每年應分幾批購貨，才能保證在這種購貨方式下的總本錢最小?(假定該公司的實際情況滿足存貨模型假設的所有條件)
解：不丟臉出，這是一個存貨治理中典型的經濟批量題目，根據治理會計的經濟訂貨量公式可以很輕易地得出：∵經濟訂貨量(Q*)=sQRI(2KD/KC)
其中，“K”表示單位訂貨本錢，“D”表示年存貨需求量，“kc”表示儲存的年變動本錢
∴Q*＝SQRT(2*10 000*500／(325*0．12))=506
那么，假如我們將條件進行擴展成例2，我們是否仍能如法炮制呢?
[例2]假設通友公司生產甲產品，每年需消耗10000個部件A，以單價325元向某供給商購進，每次需花費500元。通友公司為了生產部件A，還需要部件B、C、D。這三種部件的年需求量均為10 000件，其購貨單價分別為200元、275元和150元，其每訂貨本錢分別為350元、600元和300元。所有存貨每年每單位存儲本錢主要是存貨占用資金的利息，估計均為購貨單價的12％。通友公司的倉庫可容納15 000立方米的存貨部件，A產品及B、C、D三種零件的單位部件容積分別為30m3、25m3、45m3、15m3，并且該公司估計每種部件的存儲空間最大不會超過該部件的最優(yōu)批量的75％。要求為該公司做出決策，每次購貨批量應為多少，每年應分幾批購貨，才能保證在這種購貨方式下的總本錢最小?
很顯然，這也是一個存貨治理的最優(yōu)訂貨批量決策題目，且該例條件更接近企業(yè)生產經營的實際情況，我們是否仍能用以上最優(yōu)經濟訂貨批量模型求解呢?我們不妨結合存貨治理模型特點對例2所給的條件進行具體的分
經典存貨治理模型的應用是有著極其嚴格條件的。首先是模型建立的基本假設條件，如：需求量穩(wěn)定，存貨供給及現金充足、及時到貨、不缺貨等，在本題沒有特別說明的條件下，我們可以假設其成立。其次，經典存貨模型還存在其建立的隱含條件，如：(1)模型是在單一存貨決策的條件下討論建立的，盡管大多數企業(yè)的存貨品種都不只一種，但經典模型并沒有提供對多品種存貨治理決策的解決方案和辦法，而例2恰正是三種存貨的治理決策題目，不符合存貨模型的隱含條件；(2)存貨經典模型并未提到存貨的儲存空間是有限的，即假定存貨的儲存空間總是足夠的，例2也不滿足這一條件。即例2不能直接應用經典存貨治理模型的公式往求解，而重新建立一個相應的高等數學模型求解又令大多數會計職員看而生畏。還有其他途徑能突破經典存貨治理模型的局限，找到廣泛實用的、能切實解決企業(yè)存貨治理題目方案嗎?誰能擔此重任呢?
二、Excel解決最優(yōu)化題目的強大實力
上述存貨的治理決策題目實在就是一個典型的最優(yōu)化決策題目，只是傳統的會計只能解決單一約束條件和單目標的量優(yōu)決策題目，對于約束條件或多目標規(guī)劃求解的最優(yōu)求解題目往往顯得無能為力。Excel的出現，完全解決了會計職員長期面臨的這樣一種尷尬。下面筆者就以前面所提出的多品種存貨治理的最優(yōu)化決策題目為例，說明如何運用Excel的Solver(規(guī)劃求解)工具實現對經典存貸治理模型的拓展與超越。
(一)運用Excel解決最優(yōu)化決策的步驟
1．分析題目，建立決策題目的方案評價基本關系表。
2．確定決策的終極目標，即確定目標單元格及其運算表達式。如確定決策目標為追求利潤最大化，則放置總利潤的單元格為目標單元格，總利潤的數學求解表達式則為目標單元格的運算公式。
3．確定影響目標的因素，即確定放置自變量或可變量的單元格。一個最優(yōu)決策題目的自變量或可變量(即影響因素)可以是一個，也可以是多個。
4．找出題目的所有限制因素，或稱約束條件，并根據所設定的變量關系寫出相應約束條件的一般數學表達式。
5．利用Excel的“規(guī)劃求解”工具進行求解，井得出求解運行結果報告。
(二)舉例說明
下面仍以前面的例2為例，具體說明如何運用Excel求解最優(yōu)化決策題目。
1．根據會計的基本原理和步驟為決策題目建立方案模型評價表如圖1。
在圖1中輸進求解最優(yōu)訂貨量的有關公式，具體如下，
(1)每年的訂貨批次啤需要量／購貨批量，故B11=B5／B3，將此公式自制到C11、D11和E11中。
(2)均勻存貨=購貨批量／2，故B12=B3／2，同理將此公式自制到C12、D12及E12中。
(3)年購貨本錢=年需求量*購貨單價，即B14=C5*C6，將此公式自制到C14、D14和E14中。
(4)各部件占用的最大容積=0．75*購貨批量*單位部件容積。即B13=B3*B9*75％，將此公式復制到C13、D13和E13中。
(5)年存儲本錢=均勻存貨量*單位存儲本錢，故B16=B8*B12，將此公式復制到C16、D16和E16。
(6)年訂貨本錢=年訂貨批次*每批訂貨本錢，即Bl5=B1l*B7，將此公式復制到C15、D15和E15中。全年總本錢=年購貨本錢 年存儲本錢 年訂貨本錢，即B18：B14 B15 B16，將此公式復制到C18、D18和E18中。
2．將方案評價模型轉化為最優(yōu)化價模型
建立了方案評價的基本模型后，接下來應做的是通過Excel所提供的“規(guī)劃求解”工具將其轉化為最優(yōu)化價模型。其基本方法是：首先選擇工具菜單中的“規(guī)劃求解”命令，則出現規(guī)劃求解對話框，在本例中依照如下步驟分別依次設定對話框內方案求解的各個參數。具體求解的基本步驟是：
(1)打開“工具”菜單。
(2)選擇“工具”中的“規(guī)劃求解”命令，彈出“規(guī)劃求解參數”對話框，按下列程序完成“規(guī)劃求解參數”對話框項目的填進。
①選定并設置目標單元格。該單元格的數值是進行最優(yōu)化決策的目標，因此也稱目標變量。本例的決策目標是存貨本錢總額最低，因而放置存貨本錢總額的單元格便是目標單元格，即將F18設置為目標單元格。(注：該單元格必須包含一個公式，通過公式把目標變量跟決策變量直接或間接地聯系起來。)
�、谠O定方案的可變單元格。該單元格放置備選方案的可變量，也稱作方案的決策變量。本例中^產品及B、C、D三種部件的采購批量為決策變量，即將B2，D2、C2、E2設為可變單元格。
③確定決策的約束條件。本例的約束條件簡單，其一是各部件占用的最大存儲容積不能超過15000立方米，用公式表示即：F13≤15 000，其中，F13=B13 C13 D13 E13。其二是每一產品的購貨件數應為正整數，即＄B＄3：＄E＄3=整數；且B3≥1，D3≥，E3≥1。(注：對于這個模型，其起始賦值不能為0，否則會出現“#DIV／O!”這樣的標志，即分母為0溢出的現象(數學上也稱迭代不收斂)。
(3)翰進完畢后單擊“求解”按鈕，Excel將自動進行計算，完成后彈出“規(guī)劃求解結果”對話框，單擊“確定”按鈕，則Excel將自動保存規(guī)劃求解結果，并將優(yōu)化計算結果顯示在電子表格中的可變單元格和目標單元內，其結果如圖2所示。
通過本文的先容可見，借助Excel的規(guī)劃求解工具，會計職員只需深刻地理解決策的目標及相應的各種限制條件，便可避開建立復雜的數學模型這道難關，輕松解決治理決策中的大多數最優(yōu)化題目。而這僅是窺見Excel的種種別具匠心的功能的一斑，筆者衷心�？赐ㄟ^本文對Excel規(guī)劃求解功能的先容，能起到“拋磚引玉”的作用，使更多的會計職員能夠深進了解和把握Excel軟件的強大功能，并能從其對會計治理決策的服務中獲取更大的收益。
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