集團公司財務舞弊案件影響與啟示論文

　　隨著社會經(jīng)濟發(fā)展，市場體制改革逐漸深入，各企業(yè)在激烈的市場競爭背景下，承受著空前的壓力。財務舞弊是為了實現(xiàn)企業(yè)的利益目的而采取的造假、掩飾等非法手段對企業(yè)內(nèi)部的賬目進行偽造，性質(zhì)極為惡劣嚴重違背會計規(guī)范，視國家法律于不顧，須予以嚴懲。下文對集團公司財務舞弊案件影響與啟示進行了研究。

　　摘要：近些年來，財務舞弊的案件不斷出現(xiàn)，人們由此加強了對財務舞弊的重視。財務舞弊性質(zhì)及其惡劣，不僅為企業(yè)帶來不好的影響，更制約著市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。本文將以此為出發(fā)點，對集團公司財務舞弊案件的影響與啟示進行初步探討。

　　關(guān)鍵詞 ：集團公司 財務舞弊 案件影響 啟示

　　前言：

　　在經(jīng)濟高速發(fā)展的當前，財務舞弊的行為已經(jīng)越發(fā)猖獗，因此有必要采取相應的措施來杜絕這種現(xiàn)象。本文針對這種現(xiàn)象，進行一定的分析，總結(jié)出類似案件產(chǎn)生的影響、原因，進而提出相關(guān)的對策，有著積極意義。

　　一、財務舞弊的概念與形式

　　財務舞弊，指的是責任人違反國家的政策及法律法規(guī)，采用非法手段、以多種形式在會計的賬目上做手腳，弄虛作假、變更偽造賬目信息等項目，從中為個人或者單位謀取私利的行為。財務舞弊是嚴重的經(jīng)濟違法行為，不僅使宏觀的市場經(jīng)濟運行受到影響，更在一定程度上侵害了人民的合法權(quán)益。

　　財務舞弊涉及到的形式范圍包括：會計信息方面、報表方面和企業(yè)的盈余管理等。首先，會計信息造假則會導致信息喪失可靠性，不能真實的反映出經(jīng)濟業(yè)務方面的實際情況，使相關(guān)的信息使用者很難對上市公司的財務和經(jīng)營狀況進行準確把握，不利于經(jīng)濟市場的調(diào)控。其次，在財務報表上做手腳會使得財務報表反映出未來的情況，責任人為了掩蓋一些會計方面見不得人的信息而對報表進行造假，是為了騙取投資者的信任。最后，企業(yè)本身擁有選擇會計政策的自由，企業(yè)的盈余管理目的需通過會計政策的選擇來完成，因此，缺乏管理的盈余管理行為也算是一種財務舞弊行為。

　　二、某集團財務舞弊案件概述

　　某紡織集團曾因企業(yè)債務問題而一度引起社會的廣泛關(guān)注。在2006年年末，欠款余額高達2776萬元。據(jù)相關(guān)統(tǒng)計顯示，其在2007年有著2298萬元企業(yè)所得稅，與06年整年所得稅金額相當，而且06年的集團收入照05年相比并不明顯，卻支付了178%的稅費。有相關(guān)調(diào)查顯示，某紡織集團在上市之前的IPO報表和2007年的年報表存在財務舞弊的問題。在2007年左右，毛紡織行業(yè)的虧損面比較大，作為毛紡織企業(yè)在當年盈利較為困難，但是據(jù)其的年度報表來看，企業(yè)的收益卻相當不錯。在上市的前兩年竟然有著平均13%的利潤額。其對于這些問題有著明確的解釋，如增產(chǎn)高附加值產(chǎn)品、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等等，但仍然存在粉飾報表的情況。在上市之后，預付賬款的科目依然不正常，2006年中期的預付賬款為0.86億元，然而至2008年初竟然達到2.32億元，顯然有悖常理[1]。然而據(jù)2007年年報顯示，預付賬款的增加基本用于工程建設和預付設備款，但其在建工程的發(fā)生額居然為零，從種種原因來看，似乎只有解釋為其粉飾報表挪用公款才最為合理。

　　財務舞弊具有著多樣性和復雜性，若要徹底治理則需要找出其出現(xiàn)的原因，進而提出有針對性的對策，多管齊下，全面杜絕財務舞弊的違法現(xiàn)象發(fā)生。

　　三、我國財務舞弊的原因分析

　　類似于上述紡織集團的財務舞弊現(xiàn)象眾多，通過查閱相關(guān)文獻進行總結(jié)可以大致歸納為如下幾個方面：

　　(一)經(jīng)濟利益的驅(qū)使

　　經(jīng)濟市場的激烈競爭，促使各大型企業(yè)爭相上市。然而證監(jiān)會有著相關(guān)的規(guī)定，只有超過三年并且連續(xù)盈利的公司才有資格申請上市，在經(jīng)濟體制改革的大背景之下，無論哪個領(lǐng)域的企業(yè)都很難達到這樣的標準[2]。受著利益的驅(qū)使，使得企業(yè)為了達成目標甚至不惜代價不擇手段，因此，為了達到上市的目的，財務舞弊就成了一個“可行”的途徑，企業(yè)通過對報表進行粉飾，來發(fā)行股票，解決企業(yè)的資金短缺情況。并且，證監(jiān)會對于已經(jīng)上市的企業(yè)也有著相關(guān)的“條件”，若要維持上市的資格，也必須保證企業(yè)的盈利，一旦企業(yè)出現(xiàn)虧損，則上市資格將被取消，股票也將停止發(fā)行，這對于企業(yè)來說，無疑是致命的打擊，因此，財務舞弊成了“迫不得已”。

　　(二)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善

　　從古至今，但凡涉及到企業(yè)的問題都離不開企業(yè)內(nèi)部控制的不完善，而這個問題也已經(jīng)成為一個老生常談的話題。縱觀各個財務舞弊問題的企業(yè)，其企業(yè)內(nèi)部的控制制度基本不完善，甚至有些根本就是形同虛設，“無規(guī)矩難以成方圓”，沒有了嚴格完善的內(nèi)控制度，企業(yè)的管理自然就成為一張白紙。如今多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部制度不僅財務方面不完善，而且缺乏一定的處罰標準，使得企業(yè)對財務的控制放任自流。

　　(三)審計嚴重缺乏獨立性

　　以正常的角度來說，提高會計的職業(yè)操守，提升其專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，使會計有著較高的職業(yè)素養(yǎng)，便能夠保證其“在其位而謀其政”，可這樣的理念似乎只應當在特定的條件下才成立，那就是，會計所做的工作涉及不到自身的利益。而往往表面形式上的“利益讓步”大多都是出于外界的'壓力，而一旦涉及到切身利益的時候，道德和理智究竟誰勝誰負則可能難以衡量。并且，大多數(shù)的領(lǐng)導者都希望自己的企業(yè)有著好的效益，對于企業(yè)效益“好”到何種程度，領(lǐng)導者往往以財務報表為準，鑒于管理層的某些“暗示”，身為“下屬”的會計難免由于身不由己而“借花獻佛”，使得企業(yè)內(nèi)部的審計嚴重缺乏獨立性。

　　(四)執(zhí)法力度有待加強

　　財務舞弊是一種情節(jié)惡劣的違法行為，盡管我國當前已經(jīng)針對財務舞弊出臺了諸多的法律法規(guī)，但是法律再多，依然存在執(zhí)法不力、力度不嚴等情況。目前，財務舞弊的行為已經(jīng)上升到到刑事處罰的高度，并輔以行政處罰，對于出現(xiàn)財務舞弊的企業(yè)，也以罰款和警告等處罰為主�！盁o法不徒以自行”，但是“有法”若力度不夠也可能達不到“自行”的高度。種種情況表明，我國當前針對財務舞弊的法律約束力不夠，這就使得企業(yè)在“低成本”的法律風險背景下，面臨著“高回報”的經(jīng)濟機遇，使得財務舞弊屢禁不止。

　　四、我國財務舞弊的防治措施

　　(一)加強企業(yè)及人員的道德建設

　　財務舞弊正是利用相關(guān)制度的硬性規(guī)定才產(chǎn)生，本身就是一種有悖于倫理道德的表現(xiàn)。其出發(fā)點是過于追求企業(yè)的效益，而任何的制度都不可能一勞永逸的，時代在發(fā)展，制度也應時而變，永遠達不到完美無瑕，因此，在基于制度的基礎(chǔ)上，只有加強道德建設，才是有效治理財務舞弊行為發(fā)生的根本[3]。然而制度的建設也不應當局限于模式化的規(guī)定，而是應涵蓋到更多主體的道德范圍，比如建立健全會計行業(yè)的征信系統(tǒng)等。鑒于有些情況是由于領(lǐng)導層的“模棱兩可”所導致，因此不僅要重視會計部門的道德建設，更應使企業(yè)自上而下的整體觀念獲得整體的革新。另外也可以借助新媒體的力量，通過輿論來對相關(guān)企業(yè)及人員的道德進行有效監(jiān)督。

　　(二)加強內(nèi)部控制制度建設

　　當前諸多企業(yè)內(nèi)部控制存在著或多或少的問題，要想更好地杜絕財務舞弊行為，只有做好內(nèi)部控制工作。首先，建立企業(yè)股權(quán)的多元化，能夠有利于更好地實現(xiàn)內(nèi)部控制，比如可以由管理層持股，吸引投資者和當?shù)氐膶嶓w來作為股東，以多種形式實現(xiàn)投資主體的多元化，有利于企業(yè)內(nèi)部控制的落實。并且還要制定統(tǒng)一的處罰標準，形成硬性規(guī)定來規(guī)范相關(guān)人員的行為。最后可以制定并完善激勵機制，將財務信息的真實可靠性作為人員業(yè)績評價的標準，真實的財務報表也是對員工進行獎勵的依據(jù)，通過完善的激勵機制來規(guī)范相關(guān)人員的道德準則，提升員工的歸屬感，對于企業(yè)內(nèi)部的財務控制也有著重要意義。

　　(三)強化審計職能并加強監(jiān)管

　　企業(yè)的財務部門要具備較強的審計職能，而提高審計職能又是保證會計信息質(zhì)量的必要保證，宏觀來看將直接作用于推動社會市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。而強化審計的職能首先要加強審計的監(jiān)督工作，明確落實各個級層的監(jiān)管權(quán)限和監(jiān)管范圍，保證相關(guān)部門各司其職，保證監(jiān)管的有效性，不僅能增加審計的覆蓋范圍，也提高了相應的工作效率，并使各部門直接加強信息的互動，共同做好加強審計職能的工作。企業(yè)內(nèi)部也要如此，只有建立并完善相關(guān)機制，將責任落實到個人，才能起到相互監(jiān)督的作用，避免某一個層級的管理者出現(xiàn)不良的帶頭作用。

　　(四)加大相關(guān)處罰力度

　　這就要求完善相關(guān)的法律約束力。當前的法律約束力相對較弱，雖然對于財務舞弊行為有法可依，但顯然無法形成有效的約束力。相關(guān)文獻顯示，國外的一些發(fā)達國家對于財務舞弊有著較。

　　為嚴厲的處罰力度，相比之下，我國的法律要輕得多。從上述集團財務舞弊案件就可以看出，出現(xiàn)了這樣的情況并未受到多么嚴肅的處理，甚至不了了之，這樣的情況無疑助長了其他企業(yè)的效仿氣勢，使得財務舞弊案件層出不窮[4]。因此，只有在現(xiàn)有的法律基礎(chǔ)上，完善相關(guān)的條例，擴大打擊范圍，加強處罰力度，真正落實法律的權(quán)威，起到有力的作用，真正杜絕財務舞弊行為的發(fā)生，為社會經(jīng)濟的建設，做出應有的貢獻。

　　結(jié)論：

　　綜上所述，財務舞弊的行為，不僅影響著市場經(jīng)濟的秩序，對投資者的利益也是一種侵害，針對我國財務舞弊案件屢禁不止的現(xiàn)狀，應更加深入地分析其原因，制定合理有效的解決策略，從根本上徹底杜絕財務舞弊行為的發(fā)生。本文從企業(yè)人員道德、企業(yè)內(nèi)部控制建設、強化審計職能和加強法律力度幾個方面對防止財務舞弊提出了相關(guān)的解決措施，以期能夠為相關(guān)部門對此的深入研究提供一些有價值的參考。

　　參考文獻：

　　[1] 林建宗.上市公司財務舞弊分析[J].財經(jīng)研究，2012(02)：49-50.

　　[2] 閻長樂.上市公司的會計舞弊分析[J].管理世界，2011(04)：19-21.

　　[3] 章鐵生，林鐘高，秦娜.提高內(nèi)部控制有效性能否抑制財務舞弊的發(fā)生?[J].南京審計學院學報 2011(10)：39-45.

　　[4] 王碩.上市公司財務舞弊及相關(guān)概念解析[J].經(jīng)濟視角，2012(03)：85.

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