關(guān)于企業(yè)全面預(yù)算管理研究

　　論文摘要：企業(yè)全面預(yù)算企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營管理的有效手段。企業(yè)全面預(yù)算管理是企業(yè)對未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體安排,是一項(xiàng)重要的管理工具,能幫助管理者進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價(jià)。推行預(yù)算管理對企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度,提高管理水平,增強(qiáng)競爭力有著十分重要的意義。對企業(yè)全面預(yù)算管理的必要性、存在的問題及如何推行企業(yè)全面預(yù)算管理進(jìn)行研究。指出企業(yè)的經(jīng)營者實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中要轉(zhuǎn)變觀念，進(jìn)行不斷地探索和才能最終實(shí)現(xiàn)企管理的目標(biāo)。

　　論文關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；規(guī)劃；評價(jià) 


　　1 企業(yè)全面預(yù)算管理的必要性

　　1.1 管理實(shí)施的基礎(chǔ)條件之一
　　企業(yè)實(shí)施的生產(chǎn)管理、技術(shù)管理、管理和計(jì)劃管理均是企業(yè)各個(gè)部門的管理，是子系統(tǒng)的管理。這些單獨(dú)的管理難以有效地聚合力量，整合資源。企業(yè)全面預(yù)算管理以協(xié)調(diào)供應(yīng)鏈、價(jià)值鏈與作業(yè)鏈間的諸多關(guān)系為基礎(chǔ)，從戰(zhàn)略角度明確方向，有利于企業(yè)貫徹執(zhí)行戰(zhàn)略方正，實(shí)現(xiàn)預(yù)定的經(jīng)營目標(biāo)。

　　1.2 必要的監(jiān)督與考核平臺
　　企業(yè)全面預(yù)算管理提供了合理的平臺，使得企業(yè)的出資人能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行有效合理的監(jiān)督，從而使得出資人和企業(yè)各自履行應(yīng)有的職責(zé)，有利于出資人和企業(yè)對相關(guān)經(jīng)營者的業(yè)績進(jìn)行考核與獎(jiǎng)懲。

　　1.3 促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)基礎(chǔ)管理
　　企業(yè)全面預(yù)算管理能夠及時(shí)有效地發(fā)覺管理與執(zhí)行中的相關(guān)漏動，進(jìn)而對現(xiàn)金安排、消耗標(biāo)準(zhǔn)制定等一系列基礎(chǔ)性的工作進(jìn)行改進(jìn)。

　　1.4 協(xié)調(diào)分權(quán)管理和集權(quán)控制
　　企業(yè)全面預(yù)算管理能夠有效的協(xié)調(diào)企業(yè)分權(quán)管理和集權(quán)控制，能夠在企業(yè)的日常經(jīng)營管理中建立預(yù)警機(jī)制。這有利于明確企業(yè)的資金、利潤、業(yè)務(wù)量以及費(fèi)用等責(zé)任，有利于企業(yè)挖掘資源潛力，有利于協(xié)同效益、精細(xì)生產(chǎn)與流程再造等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　2 企業(yè)全面預(yù)算管理中的問題

　　2.1 預(yù)算的明確缺乏
　　目前，企業(yè)的預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略性指導(dǎo)，存在著重視短期利益而忽視長遠(yuǎn)，目標(biāo)的問題，導(dǎo)致企業(yè)的短期預(yù)算指標(biāo)和企業(yè)的長期相沖突，預(yù)算的各期編制沒有良好的銜接性，月份、季度也年度預(yù)算對實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)貢獻(xiàn)不大，預(yù)算管理的預(yù)期效果難以實(shí)現(xiàn)。

　　2.2 應(yīng)變能力弱
　　目前，企業(yè)全面預(yù)算管理往往不注重市場調(diào)研預(yù)測的價(jià)值，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)和外部相沖突，預(yù)算體系不被市場接受，又因?yàn)轭A(yù)算指標(biāo)的彈性不足，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的市場應(yīng)變能力較弱，難以在多變的市場中推行。

　　2.3 預(yù)算和實(shí)踐不符
　　部分企業(yè)的全面預(yù)算管理多根據(jù)以為活動或指標(biāo)進(jìn)行確定，沒能夠有效地對未來的管理經(jīng)營活動進(jìn)行評估，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)的客觀性缺失，無法作為評價(jià)考核員工的標(biāo)準(zhǔn)。

　　2.4 缺乏整合
　　企業(yè)全面預(yù)算管理存在著沒能夠?qū)⑸�產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算、成本費(fèi)用以及現(xiàn)金收支預(yù)算進(jìn)行有效整合的問題。組織經(jīng)營的相關(guān)階段沒有能夠聯(lián)結(jié)成一個(gè)有機(jī)整體，有些企業(yè)只重視現(xiàn)金支持或成本費(fèi)用的預(yù)算控制；有些企業(yè)中重視銷售預(yù)算，缺乏成本預(yù)算意識。

　　2.5 缺乏考核激勵(lì)機(jī)制
　　在通過預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)對責(zé)任人或責(zé)任單位進(jìn)行考核時(shí)，考核方往往會帶有個(gè)人感情，帶著有色眼睛進(jìn)行考核，被考核方強(qiáng)調(diào)客觀原因而忽視主觀原因。預(yù)算考核沒有形成有效的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，缺乏相關(guān)措施，導(dǎo)致評價(jià)考核的形式化。

　　3 全面預(yù)算的推行措施

　　3.1 采用合理的預(yù)算編制方法
　　企業(yè)全面預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)采用自下而上、自上而下、上下結(jié)合的系統(tǒng)編制方法。企業(yè)管理者確定企業(yè)的總體目標(biāo)與各個(gè)部門的分目標(biāo)；各個(gè)部門在以一級管理一級原則來制定預(yù)算方案，并呈報(bào)給各個(gè)車間；各個(gè)車間以本部門的預(yù)算方案為依據(jù)制定車間預(yù)算方案，并城堡給預(yù)算委員會；預(yù)算委員會對各個(gè)部門的預(yù)算方案進(jìn)行審查，再與各個(gè)部門溝通，進(jìn)行綜合，進(jìn)而凝定總體的企業(yè)預(yù)算方案；最后將預(yù)算方案反饋給各個(gè)部門進(jìn)行意見征求。再經(jīng)過自上而下、自下而上和上下綜合的反復(fù)調(diào)整以最終形成預(yù)算，再有企業(yè)決策層審批，形成企業(yè)全面預(yù)算管理方案，由各個(gè)部門執(zhí)行。

　　3.2 明確預(yù)算管理內(nèi)容
　　企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)將費(fèi)用與營業(yè)收入作為重點(diǎn)。成本費(fèi)用預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算管理的重點(diǎn)，在營業(yè)收入固定的情況下，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用是提高企業(yè)效益的關(guān)鍵因素之一�？刂破陂g費(fèi)用與制造成本也是企業(yè)全面預(yù)算管理的重要方面，能夠?qū)⑵髽I(yè)的管理水平進(jìn)行很好地反饋。企業(yè)全面預(yù)算管理的中樞環(huán)節(jié)是營業(yè)收入預(yù)算，其在調(diào)研預(yù)測和預(yù)算期經(jīng)營活動的計(jì)劃中起著承上啟下的作用。營業(yè)收入是否能夠合理的預(yù)算直接影響這全面預(yù)算的可行性與合理性。企業(yè)在全面預(yù)算管理中的一切經(jīng)營管理活動協(xié)調(diào)運(yùn)行的保障是現(xiàn)金流量預(yù)算，其對全面預(yù)算管理起著至關(guān)重要的作用。企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)重視資本性支出預(yù)算管理，應(yīng)當(dāng)以量力而行，量入為出為原則。

　　3.3 建立預(yù)算管理責(zé)任制
　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立各個(gè)部門主要責(zé)任人的責(zé)任制。企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理是增強(qiáng)競爭力、加強(qiáng)經(jīng)營管理與提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑，也是一項(xiàng)長期的艱巨任務(wù)。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將全面預(yù)算管理當(dāng)作企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)基礎(chǔ)管理的首要工作，應(yīng)當(dāng)建立相關(guān)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，明確預(yù)算管理的責(zé)任人，進(jìn)而加強(qiáng)部門管理，明確各方責(zé)任，對具體的預(yù)算工作措施進(jìn)行落實(shí)。

　　3.4 預(yù)算管理中的四個(gè)相結(jié)合
　　企業(yè)在全面預(yù)算管理的實(shí)施中應(yīng)當(dāng)注重四個(gè)相結(jié)合：第一，預(yù)算管理與現(xiàn)金收支管理相結(jié)合。企業(yè)預(yù)算控制的基礎(chǔ)是成本控制，核心是現(xiàn)金流量控制。對現(xiàn)金流量進(jìn)行嚴(yán)格控制以保證及時(shí)地回籠收入項(xiàng)目的資金和合理地支出相關(guān)費(fèi)用；現(xiàn)金收支的兩條線管理要嚴(yán)格控制，發(fā)揮內(nèi)部結(jié)算的相關(guān)功能，注重集中資金的運(yùn)用權(quán)利，使得資金形成合力，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低，進(jìn)而滿足企業(yè)、建設(shè)與生產(chǎn)等資金利用的需求，充分提高資金的利用率。第二，預(yù)算管理與目標(biāo)成本管理相結(jié)合。利潤作為企業(yè)的中心目標(biāo)是預(yù)算管理的重心，只有對目標(biāo)成本管理進(jìn)行深化，才能夠根據(jù)實(shí)際情況提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)制定扭虧增效、降低成本的目標(biāo)規(guī)劃與相關(guān)措施，依靠全體員工與科技引進(jìn)降低成本，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用，保證完成企業(yè)的利潤目標(biāo)。第三，預(yù)算的控制與管理制度相結(jié)合。企業(yè)的一切經(jīng)營管理活動都以企業(yè)目標(biāo)為中心而展開，在全面預(yù)算的實(shí)施過程中應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，貫徹經(jīng)營策略。企業(yè)的管理應(yīng)當(dāng)以企業(yè)的預(yù)算為前提進(jìn)行，注重發(fā)揮預(yù)算控制的約束力。經(jīng)過確定后的企業(yè)預(yù)算具有一定的“效力”，對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進(jìn)行約束。企業(yè)各個(gè)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算方案，一切活動都應(yīng)當(dāng)圍繞著預(yù)算。各個(gè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)以預(yù)算的要求為指針，按照預(yù)算的相關(guān)原則編制月、季滾動預(yù)算，建立資金調(diào)度會、預(yù)算執(zhí)行分析會等相關(guān)的例會制度。企業(yè)根據(jù)預(yù)算方案重點(diǎn)進(jìn)行成本管理與資金管理，并進(jìn)行跟蹤與嚴(yán)格控制，及時(shí)地監(jiān)督與反應(yīng)全面預(yù)算的執(zhí)行情況。在必要時(shí)，可以使用一定的約束手段，將企業(yè)的經(jīng)營管理各項(xiàng)活動都納入到嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算的軌道中來，從而形成全方位、全員預(yù)算管理的局面。第四，預(yù)算和企業(yè)員工利益結(jié)合。企業(yè)全面預(yù)算管理是全體員工參與、全程跟蹤、全面覆蓋的系統(tǒng)工程，要保證全面預(yù)算的各個(gè)指標(biāo)能夠全面完成就必須有相關(guān)的考核制度，各個(gè)責(zé)任人或責(zé)任部門考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和實(shí)施績效。企業(yè)可以采用年度清算、季度兌現(xiàn)和月度考核的辦法，嚴(yán)格執(zhí)行考核的獎(jiǎng)懲措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)把預(yù)算的執(zhí)行和企業(yè)員工經(jīng)濟(jì)利益相結(jié)合，做到獎(jiǎng)懲分明，促進(jìn)企業(yè)員工和企業(yè)之間形成權(quán)利義務(wù)相統(tǒng)一的共同體，從而最大程度地調(diào)動企業(yè)員工的積極性。

　　3.5 充分考慮財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)
　　部分企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算的考核時(shí)，只把相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)納入到考核體系當(dāng)中，而不把非財(cái)務(wù)指標(biāo)納入到考核體系當(dāng)中，僅僅把非財(cái)務(wù)指標(biāo)當(dāng)作否決指標(biāo)。然而，財(cái)務(wù)指標(biāo)并不能夠全面地反應(yīng)出預(yù)算的情況，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)的非財(cái)務(wù)指標(biāo)加以一定的權(quán)數(shù)納入到考核體系當(dāng)中，進(jìn)而提高考核體系的合理性。

　　3.6 嚴(yán)格執(zhí)行考核結(jié)果
　　企業(yè)全面預(yù)算在企業(yè)當(dāng)中具有一定的“法律效力”，必須令行禁止，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算方案，并嚴(yán)格對待考核獎(jiǎng)懲。只有考核獎(jiǎng)懲與預(yù)算結(jié)果嚴(yán)格聯(lián)結(jié)，才能充分發(fā)揮員工的積極性，從而貫徹執(zhí)行預(yù)算方案，有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算的目標(biāo)。

　　4 結(jié)語

　　綜上所述，企業(yè)全面預(yù)算管理企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營管理的有效手段。企業(yè)的經(jīng)營者實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中要轉(zhuǎn)變觀念，進(jìn)行不斷地探索和才能最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的目標(biāo)。

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