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關于對我國汽車消費稅調(diào)整的管見
(一)我國現(xiàn)行的消費稅是l994軍國家稅制改革中新設置的一個稅種。它是在對貨物普詞征收增值稅的基礎上。選擇少數(shù)消費品再征一道消費稅。其征收目的主要是公道調(diào)節(jié)消費品結(jié)棚．正確引導消費，適當調(diào)節(jié)消費水平．增加國家財政收進。但隨著我國經(jīng)濟社會不斷發(fā)展和進步，現(xiàn)行的消費稅制已不能很好地與當初設置列的目的完全契合．不能充分發(fā)揮它應有的作用。因此，我國的消費稅制需耍加以調(diào)整與完善，使得消費稅制更好地與經(jīng)濟社會狀況相適應。
當前，國家為了緩解能源和環(huán)保壓力、促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展、建設節(jié)約型社會，對汽車消費稅的改革處于積極的討論與研究階段。財政舒目前已起草汽車消費稅調(diào)整改革方案，擬根據(jù)排童太小。對乘用車征收不同的消費稅．以鼓勵節(jié)能環(huán)保車的消費。新方察將體現(xiàn)國家對小排量汽車的鼓勵政策，強化消費稅對汽車消費的導向作用。因此，新方案將降低小排囂汽車的消費稅稅率，進步大排量汽車的消費稅稅翠。
新的汽車消費稅調(diào)整改革方案征求意見稿現(xiàn)已發(fā)到相關部委。征求意見稿與現(xiàn)行的汽車消費稅有幾太區(qū)別：一是將目前的轎車和越野車子目合并成蕹甩車子目二是乘甩車消費稅分為5檔，即排氣壁小于1．0升的稅率為3等，排氣量1．0升(含)至2．2升的稅率為5囂；排氣量2．2升(含)至3．0升的稅率為9囂，排氣量3．0升(含)至4．0升的稅率為14％：排氣量4．0升(含)以上征收20％消費稅。三是對24座以下客車，排氣量小于2．0升的，仍適用琥行的3皇稅翠氣量2．0升(含)至3．0升的適用5名稅率．排氣量在3．0升(含)以上的增設8的稅率。
(二)
新的汽車消費稅調(diào)整改革方案的初衷是提倡節(jié)約能源，促進技術進步。它對汽車的技術升級、產(chǎn)品進步無疑有積極作用，但也存在著不科學、不完善的一面國冢企圖通過汽車消費稅的調(diào)整來鼓勵節(jié)能、鼓勵環(huán)保的出發(fā)點是好的．但汽車消費稅調(diào)整能否達到預期目的9汽車消費稅的設置是否公道則有待商榷。
I、汽車消費稅的計稅依據(jù)與稅目設定不公道。首先．為了突出環(huán)�？h的，單純以排量劃分是不傍科學、不夠公道的．并非排量大油耗就一定高。事實上，同等排墾發(fā)動機有技術先進與不先進之分，商水平發(fā)動機與低水平發(fā)動機會有很犬差別。往往越是排星大的車型技術含量越高，有些大排量車的油耗甚至低于中低排星車型。同肘，能耗不僅和排量有關．還有燃燒狀況、所甩燃料有關有些車．即使排星相對比較大．但由于采用了淡薄燃燒、混合動力、輕量化等技術．能源消耗星并不是很大，還比較環(huán)保。有些燃料，不是船么緊缺，排放相對比較好，如柴油、自然氣、液化氣等，假如對使用這些燃料的車也一視同仁，則有違政策出臺的初裹。其次，從消費稅的控制奢華消費的職能來看。在目勖的國內(nèi)汽車市場，固然豪華車肯定是大排量的車型，但大排量的車型并不都是豪華車。在對豪華車消費的抑制這一點上，目前固內(nèi)根據(jù)汽車排量犬小來區(qū)分稅率的做法并不正確。再次，新的汽車消費稅方案對于使用新型(或可再生)能源如自然氣、乙醇、氫電池的車輛并沒有規(guī)定相應的稅收優(yōu)惠政策，體現(xiàn)不出促進循環(huán)資源利用，大力發(fā)展環(huán)保經(jīng)濟的要求。
2、汽車消贅稅征收環(huán)節(jié)設定不公道。新的汽車消費稅方案在生產(chǎn)環(huán)節(jié)而不是在消費環(huán)節(jié)征收，對消費者的影響并不明顯。對于消費者而言，最關心的是這次稅收優(yōu)惠政策的出臺，能否使汽車價格降下采．給老百姓帶來實惠。筆者以為，汽車消費稅屬于價內(nèi)稅，是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)由汽車企業(yè)代繳的。
這一特點也就夾定了消費稅與消費者在其購買、使用或保育環(huán)節(jié)需親身繳納的移皂費不同．并不能使消費看直接感覺到此項政最帶來的汽車本錢下降。而只有當生產(chǎn)企業(yè)決定將這一利潤讓給；肖費者時，消費者才能通過汽車銷售價格的下調(diào)享受到減稅所帶來的好處。同時．還必須看到，固然小排量汽車消費稅率在降低．但是汽車生產(chǎn)本錢和原材料價格也在上漲．小排量汽車的利渭空間在縮小，從經(jīng)濟型轎車目前利潤觸底和本錢上漲壓力看，反映到產(chǎn)品價格鏈上的波動會很小汽車消費稅是向生產(chǎn)汽車的企業(yè)征收的。鑒于時間的滯后性和廠家的選擇性，生產(chǎn)廠家并不會完全按照稅翠的變化進行相應調(diào)整，由于生尸廠家有自己的戰(zhàn)略訴求、價格策咯和利潤策略，再加上其他環(huán)節(jié)因素的影響，使得市場銷售價格的變動相當有限，所以它拉動價格下調(diào)的空司也不過是很小的一部分。而且在很多地方，對小排星汽車的歧視政策不僅沒有松動跡象．反而愈演愈烈。所以，汽車消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收降低稅率并不會明顯的影響消費者曲消費決策．從而新政策的消費導向性程度也要受到定的限制，其政策目的的實現(xiàn)也具有相應的局限性。
3、新的汽車消費稅改革缺乏相血的配套措施。這個政策的單獨出臺．對企業(yè)和消費者都不會有太大影晌，恐怕很難起到節(jié)約能源、引導消費導向、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策的效果。國家假如要鼓勵節(jié)能和環(huán)保，應該采取一系列的綜合措施，包括實行燃油稅、提倡投展公共交通、對節(jié)省燃油的車實行稅收返還等。
(三)
對汽車征收消費稅是國際通行的做法，此次公布的新的汽車消費稅方案征求意見稿，其政策導向無疑是十分正確和清楚的，那就是以創(chuàng)建節(jié)約型社會為目標，大力鼓勵小排量汽車消費、改登目前國內(nèi)汽車消費過程中追求大排量、豪華車的趨勢．進一步改善國內(nèi)汽車消費結(jié)構(gòu)。由此可見，汽車消費稅改革對于國內(nèi)汽車消費結(jié)構(gòu)的良性發(fā)展，肯定在相當大程度上起到正面引導作用，但另一方面，新汽車消費稅萬案圓種種客觀原因的束縛。而不能完全達到預期的效果。為了買現(xiàn)政策的預期目標。更好的體現(xiàn)汽車消費稅的調(diào)節(jié)作用，筆者以為．必須對新的汽車消費稅萬粟加以調(diào)整與完善。
l、優(yōu)化新的汽車消費稅的計稅積據(jù)與稅目設定，適當調(diào)整課稅范圍。筆者以為，最好能根據(jù)排量和排放狀況確定稅率，同時還應考慮到所用燃料的差異。以此達到節(jié)能環(huán)保的目的。
在歐美等很多發(fā)達國家，其征收消費稅的依據(jù)是汽車的價格。比如美國，凡是基本車價在3萬美元以上的汽車都要額外繳納奢侈稅，每年的牌蛹費也因車輛基本價格朗高低而有所不同，從2萬美元開始，汽車價格每譖加2萬美元．牌照費遞增10O美元。
與通過排墾一刀切相比，以汽車格來確定我國的汽車消費稅的標準，不僅會更清楚地體瑚消費。的本葫，也更能體現(xiàn)出公平與公正的原則。同時，新的汽車消費稅血諺給予使用新型(或可再生)能源如夭然氣、乙醇、氫電油的車輛相應的稅收優(yōu)惠政策。以體現(xiàn)促進循環(huán)資源利用，大力發(fā)展環(huán)保經(jīng)濟的要求。
2、調(diào)整汽車消費稅的征收環(huán)節(jié)。一般來說由于汽車消費稅是消費看實際購車價格重要組成部分之一，其稅率的調(diào)整應該直接對國內(nèi)汽車的市場價格產(chǎn)生影響。充分傾現(xiàn)此次誨整對我國汽車市場導向作用，對于國內(nèi)消費者的購車行為產(chǎn)生深遠影響。因此，在汽車消費稅改革中應考慮將納稅環(huán)節(jié)向后推移至銷售環(huán)節(jié)。對納稅環(huán)節(jié)的退一調(diào)整不僅有利于擴大稅基．增加財政收進，還可以讓消費看充分享受到稅收調(diào)節(jié)帶來的優(yōu)惠，實現(xiàn)消費稅的謫帶職能，更有效地加強消費稅的征管與其導向功能的買現(xiàn)。
3、完善新的汽車消費稅的改革配套措施。筆者以為．汽車消費稅應該和燃油稅等措施頭同作用，一起調(diào)整汽車消費結(jié)柯。對大排星車征收高額消費稅，固然鰣于倡導節(jié)約能源有一定的作用，但其與燃油耕寸加稅的涸節(jié)作用相比還是不可同目而語的。從積極調(diào)整汽車產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的角度果看，燃油稅屬于長期支出。這將促使消費者選擇更小排量汽車來消費；汽車廠商為了洶合消費者的需求也臺花大力氣開發(fā)節(jié)能汽車，有利于汽車技術進步。燃油稅主要影響體現(xiàn)在汽車使用率和消費結(jié)構(gòu)上．將終極有利于汽車產(chǎn)業(yè)的長遠發(fā)展。
同時，從節(jié)約能源的角度講，國際上通行的辦基是征收燃油稅，車多咆路就多交錢。從國外的經(jīng)驗來看，引導汽車消費主要是舔靠汽車購買階段的購置稅和消費稅、汽車使用階段的燃油稅以及其他強制性標準等綜合因素。事實將證實，引導汽車消費終極需要若干個環(huán)節(jié)的政策共同作用、相互協(xié)調(diào)。才有可能達成。只有汽車消費稅和燃油稅的共同作用，才會使汽車消費結(jié)構(gòu)調(diào)整到理想狀態(tài)。
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