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稅務(wù)管理物流企業(yè)論文
一、物流企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的重要意義
近年來，隨著國家稅收征管水平的不斷提高以及物流企業(yè)內(nèi)部管理的不斷規(guī)范，越來越多的物流企業(yè)意識到加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理、提高稅務(wù)管理水平，是提升管理水平的迫切需要。在現(xiàn)階段，加強(qiáng)物流企業(yè)的稅務(wù)管理意義重大，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)稅務(wù)管理有助于降低物流企業(yè)稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。我國物流企業(yè)的整體稅負(fù)較高，稅收成本占生產(chǎn)經(jīng)營成本的很大部分，是一項非常重要的支出，但同時它也是可以控制和管理的。在合法經(jīng)營依法納稅的前提下，物流企業(yè)可以通過實施科學(xué)的稅務(wù)管理，運用多種稅務(wù)管理方法，降低企業(yè)稅務(wù)成本，提高收益，這也是企業(yè)稅務(wù)管理的本質(zhì)與核心。
�。ǘ┘訌�(qiáng)稅務(wù)管理有助于提高物流企業(yè)財務(wù)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)。物流企業(yè)要進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理必須有完善的財務(wù)管理，因為只有具備完備的財務(wù)制度、高素質(zhì)的財務(wù)人員、健全的財務(wù)核算體系，才能為稅務(wù)管理的開展提供科學(xué)的數(shù)據(jù)資料和工作流程。在提高稅務(wù)管理的同時，企業(yè)的財務(wù)管理能力也得以提高。
（三）加強(qiáng)稅務(wù)管理有助于物流企業(yè)合理配置資源，提升企業(yè)綜合競爭力。物流企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理，首先是對國家的各項稅收政策有全面系統(tǒng)的了解，掌握各項稅收政策，企業(yè)對國家的優(yōu)惠政策有了宏觀的把握之后，就可以通過順應(yīng)國家的政策導(dǎo)向，規(guī)范自身的經(jīng)營行為，進(jìn)行合理的投資、籌資和技術(shù)改造，進(jìn)而優(yōu)化資源的合理配置，減少稅收成本、降低稅收風(fēng)險，以提升企業(yè)的競爭能力。
二、加強(qiáng)物流企業(yè)稅務(wù)管理的對策
�。ㄒ唬┟鞔_企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)、統(tǒng)一稅法認(rèn)識企業(yè)稅務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，其目標(biāo)與企業(yè)的總體管理目標(biāo)存在著一致性，企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)定位也直接關(guān)系著稅務(wù)管理的有效開展。具體來說，企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)主要包括準(zhǔn)確納稅、規(guī)避涉稅風(fēng)險、稅務(wù)籌劃三方面的內(nèi)容。
1．準(zhǔn)確納稅。指企業(yè)按照稅法規(guī)定，嚴(yán)格遵從稅收法律、法規(guī)，確保稅款及時、足額上繳，同時又使企業(yè)應(yīng)享的政策盡享。
2．規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。包括規(guī)避處罰風(fēng)險和規(guī)避遵從稅法成本風(fēng)險兩個方面。
3．稅務(wù)籌劃。指納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動。稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)稅務(wù)管理中面臨的主要問題，而信息不對稱是造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要原因之一。因此，如何及時搜集稅法的相關(guān)信息、準(zhǔn)確理解稅法、正確適用稅收政策是企業(yè)稅務(wù)管理的前提和基礎(chǔ)。沒有充分的稅務(wù)信息搜集渠道勢必給企業(yè)稅務(wù)管理造成障礙。對此，可以通過建立行業(yè)協(xié)會的方式來加強(qiáng)稅務(wù)信息的搜集與利用。物流企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)可以建立自身的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，在管理自己企業(yè)涉稅事項的同時，為其他物流企業(yè)提供涉稅服務(wù)。推廣開來，物流企業(yè)建立行業(yè)協(xié)會，通過會員之間信息的共享來加強(qiáng)同行業(yè)企業(yè)的稅務(wù)信息管理與稅收政策應(yīng)用，進(jìn)而根據(jù)國家宏觀政策走向，爭取物流行業(yè)發(fā)展稅收政策支持。
�。ǘ┳龊枚愂展芾淼幕A(chǔ)工作，防范稅務(wù)風(fēng)險在企業(yè)的稅務(wù)管理中，日常管理工作是做好稅務(wù)管理的一個重要基礎(chǔ)，日常工作做得好能夠幫助企業(yè)更好地進(jìn)行經(jīng)營。物流企業(yè)在開展稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作時，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實際情況、稅務(wù)風(fēng)險的特征以及現(xiàn)存的內(nèi)控體系，對稅務(wù)管理的相關(guān)制度進(jìn)行監(jiān)督和完善。比如說實行崗位責(zé)任制、完善稅務(wù)檔案管理制度、完善發(fā)票管理制度等等。
企業(yè)納稅基礎(chǔ)管理主要包含稅務(wù)等級管理、發(fā)票管理、納稅評估等多個方面。企業(yè)應(yīng)保證有效的日常稅務(wù)管理，及時進(jìn)行納稅申報并足額繳納稅款，做好稅務(wù)會計核算工作，嚴(yán)格管理涉稅憑證以及發(fā)票，相關(guān)部門進(jìn)行稅務(wù)審查時也應(yīng)該積極配合，這樣能夠保證企業(yè)涉稅的合法和規(guī)范，避免繳納罰款或者滯納金，促進(jìn)企業(yè)的稅務(wù)管理更加規(guī)范化、法制化和專業(yè)化。企業(yè)還應(yīng)該進(jìn)行稅收信息收集整理，并對國家的經(jīng)濟(jì)動向以及各種稅收政策進(jìn)行一定的研究，及時掌握企業(yè)的稅收政策及其變化，對于企業(yè)的納稅行為進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾砗突I劃，并努力獲得相關(guān)稅收部門的指導(dǎo)和支持，全面把握稅收優(yōu)惠的相關(guān)政策，促使企業(yè)降低成本、控制稅務(wù)風(fēng)險，幫助企業(yè)避免不必要的損失，更好地提高企業(yè)自身的市場競爭力。
�。ㄈ┨岣咂髽I(yè)稅務(wù)管理人員自身素質(zhì)，確保高效地實施稅務(wù)管理企業(yè)稅務(wù)管理需要更符合現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)對物流企業(yè)的要求，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的日益完善和稅收法律體系的建立健全，物流企業(yè)涉稅事務(wù)越來越多，也越來越復(fù)雜。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都會涉及到稅務(wù)問題，這對企業(yè)稅務(wù)管理人員其專業(yè)勝任能力和素質(zhì)提出了更高的要求，要求企業(yè)稅務(wù)管理人員既精通稅收業(yè)務(wù)，通曉稅收法律和計算機(jī)應(yīng)用知識，又具備良好的職業(yè)道德和較高的稅收籌劃能力，具有一定的溝通、交流及組織協(xié)調(diào)能力。因此，物流企業(yè)應(yīng)配備具有專業(yè)資質(zhì)的人員擔(dān)任稅務(wù)管理崗位工作，充分重視與發(fā)揮稅務(wù)管理人員在稅收管理中的決策作用。
加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理人員素質(zhì)及職業(yè)道德教育，注重國家稅法相關(guān)的政策及稅務(wù)相關(guān)的理論和知識的學(xué)習(xí)，對自己從事的專業(yè)業(yè)務(wù)做到深刻理解和全面掌握，及時更新稅務(wù)知識，追蹤國家稅收政策及稅收法律法規(guī)的變化，使他們既知曉企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動情況，又精通行業(yè)的稅收政策法規(guī)，成為稅務(wù)管理的中堅力量。必須加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)管理人員的定期培訓(xùn)，開展多層次、多渠道的崗位培訓(xùn)、短期培訓(xùn)和繼續(xù)教育等多種形式的培訓(xùn)。同時，加強(qiáng)對企業(yè)管理層和員工的培訓(xùn)，加強(qiáng)其稅收法律法規(guī)和稅收政策的學(xué)習(xí)，了解稅務(wù)新知識，著重灌輸正確的納稅理念，樹立全員參與、重視稅收成本管理工作的意識。
�。ㄋ模┟鞔_稅務(wù)管理人員職責(zé)，建立激勵機(jī)制企業(yè)稅務(wù)管理包括企業(yè)遵從稅法管理和企業(yè)稅務(wù)籌劃。從管理學(xué)的角度來說，企業(yè)職能部門績效考核通常實施負(fù)激勵機(jī)制，也就是沒有達(dá)到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，對相關(guān)責(zé)任人員給予處罰。企業(yè)應(yīng)采取負(fù)激勵和正激勵相結(jié)合的激勵機(jī)制，推動企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。一方面，對遵從稅法管理實施負(fù)激勵機(jī)制，即對于沒有遵守稅法，遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰（滯納金和罰款等）的，要給予相關(guān)人員一定的處罰。另一方面，對稅務(wù)籌劃采取正激勵機(jī)制，即對于企業(yè)任何一個新上項目或新簽合同，企業(yè)稅務(wù)管理人員只要能夠提供一個最差方案和一個最優(yōu)方案，就要按兩個方案節(jié)稅差額的一定比例來激勵企業(yè)稅務(wù)管理人員。對于這筆費用的支出，從企業(yè)的角度是一次性的，而受益是長期的。這種激勵機(jī)制一方面可以調(diào)動員工的積極性，另一方面也可以防范稅務(wù)風(fēng)險。
（五）關(guān)注企業(yè)經(jīng)營活動過程，進(jìn)行合理有效的納稅籌劃管理納稅籌劃管理是企業(yè)稅務(wù)管理的一個重要方面，是稅務(wù)管理工作的重心。稅收籌劃管理是企業(yè)在遵守稅法的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經(jīng)營方式，以規(guī)避涉稅風(fēng)險，減輕稅負(fù)，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的謀劃、決策與經(jīng)營活動安排。稅收籌劃的實質(zhì)是節(jié)稅管理，降低企業(yè)稅金成本，獲取納稅收益。企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理包括：企業(yè)科學(xué)納稅、企業(yè)重要經(jīng)營活動或重大項目的稅負(fù)測算、企業(yè)納稅方案的優(yōu)化和選擇、企業(yè)年度納稅計劃的制訂、企業(yè)稅負(fù)成本的分析與控制等。
稅收籌劃必須與企業(yè)的實際情況相結(jié)合，這就需要企業(yè)稅務(wù)管理人員要熟悉企業(yè)的經(jīng)營管理活動，通過對企業(yè)內(nèi)部事務(wù)活動的合理安排，實現(xiàn)最大化的稅收利益。因此，要賦予企業(yè)稅務(wù)管理人員參與管理企業(yè)經(jīng)營活動的職能，使其洞察企業(yè)經(jīng)營過程中的重大活動如投資、籌資和生產(chǎn)經(jīng)營活動過程，然后根據(jù)不同的經(jīng)營活動特點、合同簽訂內(nèi)容去與現(xiàn)行稅法銜接，按項目管理予以分析確定。
企業(yè)投資選擇中的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)充分考慮地區(qū)、行業(yè)和產(chǎn)品的不同所存在的稅收負(fù)擔(dān)差異，爭取獲得稅收優(yōu)惠；企業(yè)籌資選擇中的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)合理選用籌資方式達(dá)到降低稅負(fù)的目的；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的稅收籌劃，通過對存貨計價的方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費用分?jǐn)偤蛪馁~處理中的會計處理，從而達(dá)到延緩納稅的目的。企業(yè)可以從多個角度對企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，選擇不同的納稅方案時應(yīng)權(quán)衡利弊，把有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中用好，充分利用稅法對納稅期限的規(guī)定、預(yù)繳與結(jié)算的時間差，合理繳納稅款，以減少企業(yè)流動資金利息的支出。研究國家的各項稅收法規(guī)，企業(yè)在進(jìn)行籌劃時必須以風(fēng)險控制為前提，在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行整體謀劃和統(tǒng)籌安排，制定縝密的納稅籌劃方案。
�。┲匾暺髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，制定稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是納稅主體的稅收風(fēng)險，即指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險將導(dǎo)致企業(yè)多繳、少繳或延遲繳納稅款，受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，引發(fā)補(bǔ)稅、罰款的責(zé)任，甚至被追究刑事責(zé)任。隨著中國經(jīng)濟(jì)的變革、發(fā)展以及企業(yè)自身現(xiàn)代化管理的要求，物流企業(yè)面臨的稅務(wù)環(huán)境發(fā)生了很大的變化。
企業(yè)不得不面對更多、更復(fù)雜的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)自身制度、流程、會計核算方法及經(jīng)營方式缺陷等不完善也會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，稅務(wù)風(fēng)險任何企業(yè)都無法完全回避和消除，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要來自經(jīng)營行為、投資行為、籌資行為、財務(wù)核算、發(fā)票管理、納稅申報和稅款繳納等環(huán)節(jié)。
物流企業(yè)應(yīng)制定稅務(wù)管理風(fēng)險控制流程，按照風(fēng)險管理的成本效益原則，在整體管理稅務(wù)控制體系內(nèi)制定好詳細(xì)的、操作性強(qiáng)的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略，設(shè)置好稅務(wù)風(fēng)險控制點，針對重大稅務(wù)風(fēng)險所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理部門要事前做好分析預(yù)測、事中做好識別，做到有效防范風(fēng)險，并做到跟蹤監(jiān)控好稅務(wù)風(fēng)險。物流企業(yè)應(yīng)該積極防范稅務(wù)風(fēng)險，力求把風(fēng)險降到最低，規(guī)范企業(yè)納稅行為，加強(qiáng)內(nèi)部稽核管理，完善稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度，建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計檢查制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)評估，做好自查自糾及整改工作。對于稅收程序法的相關(guān)內(nèi)容，企業(yè)沒有按規(guī)定程序處理涉稅業(yè)務(wù)而未享受稅收優(yōu)惠政策乃至遭受處罰的例子很多。
對此，物流企業(yè)要與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)建立溝通機(jī)制，及時認(rèn)知、落實新規(guī)定。除此之外，對于新稅法、新信息，還要與行業(yè)協(xié)會成員和中介機(jī)構(gòu)多溝通，保證動態(tài)地掌握國家相關(guān)政策，防范風(fēng)險于未然。
三、結(jié)論
作為國民經(jīng)濟(jì)重要組成部分的物流行業(yè)，稅務(wù)管理的缺憾嚴(yán)重制約了物流企業(yè)的經(jīng)營效率和市場競爭能力。因此物流企業(yè)稅務(wù)管理因按照客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律和稅收分配特點，對稅收分配的全過程進(jìn)行決策、計劃、組織、監(jiān)督和協(xié)調(diào)，以保證稅收職能得以實現(xiàn)；通過對投資、籌資和生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行事先安排，做出科學(xué)的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)。
作者：趙永莉 單位：中國石油規(guī)劃總院
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