分析如何做好全面預算管理的對策論文

　　全面預算管理是企業(yè)圍繞發(fā)展戰(zhàn)略，運用現代網絡與信息技術，融業(yè)務預算、資本預算、財務預算于一體的綜合管理體系，是在企業(yè)戰(zhàn)略目標指引下，對未來生產經營活動、投融資活動、財務活動的科學預測和量化表述。預算管理貫穿于企業(yè)經營管理活動的各個環(huán)節(jié)，能幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置，提高資產運行質量，加強風險管控，有效地促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與經營目標的達成，是提升企業(yè)整體效益和管理水平的重要工具。但在推行全面預算管理時，有不少企業(yè)感覺全面預算管理的實施效果不是很理想，預算的管控力度剛性不強，流于形式，難以體現企業(yè)價值最大化的要求，主要表現在以下幾個方面：

　　一、企業(yè)實施全面預算管理存在的問題

　�。ㄒ唬┤�面預算目標與戰(zhàn)略規(guī)劃相脫節(jié)

　　企業(yè)在編制年度預算目標時，并沒有認識到企業(yè)戰(zhàn)略的重要性，僅著眼于近期的內部規(guī)劃和行動，忽略了企業(yè)外部環(huán)境和內部條件的分析，制定的預算目標容易引起追求短期利潤目標和經濟效益的短期行為，往往與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃相脫節(jié)，導致短期的預算指標與公司長期的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃相互沖突，難以取得預期效果。

　　（二）未建立全面預算管理組織體系

　　許多企業(yè)的預算由總經理決定，未設置專門的預算管理機構，沒有選擇專業(yè)人才來組織和控制預算管理，而是認為預算是財務行為，應該由財務部門負責預算的制定和控制，銷售等基層業(yè)務部門并不參加預算的編制過程，這樣會削弱預算的科學性和權威性，造成企業(yè)預算的軟約束，使預算缺乏可操作性。而且沒有基層業(yè)務人員的參與，在預算執(zhí)行過程中也會遇到很大的阻力。

　�。ㄈ�）全面預算僅以財務預算為基礎進行編制

　　編制全面預算時企業(yè)在觀念上只停留在財務預算的編制上，沒有與業(yè)務預算、投資預算等專項預算進行銜接，沒有按照全面預算管理的要求對整個業(yè)務流程進行再造，導致全面預算與業(yè)務預算脫節(jié)，偏差較大。

　�。ㄋ模┤�面預算僅按常規(guī)簡單編制

　　企業(yè)在全面預算編制過程中，僅僅是按常規(guī)簡單編制而成，沒有根據企業(yè)自身條件和業(yè)務的特殊性進行編制，沒有對企業(yè)應考慮的重點事項進行關注，“眉毛胡子一把抓”。預算的編制沒有考慮環(huán)境變化、或有事項、業(yè)務流程的結構性變化對預算執(zhí)行的控制和影響，不能保證預算的準確性和預算控制的有效性。

　�。ㄎ澹┤�面預算沒有進行監(jiān)督和考核

　　許多企業(yè)存在重編制、輕執(zhí)行的情況，對全面預算的執(zhí)行情況沒有進行及時監(jiān)督，超預算或無預算的項目不履行審批手續(xù)照樣開展，執(zhí)行隨意性大，嚴重影響管理水平的發(fā)揮，沒有對預算的執(zhí)行情況進行分析和監(jiān)督，執(zhí)行的有效性不能與企業(yè)經濟效益掛鉤。

　　二、做好全面預算管理對策

　　企業(yè)要做好全面預算管理就必須做好以下幾個方面的工作：

　�。ㄒ唬╊A算目標必須與戰(zhàn)略規(guī)劃為導向

　　全面預算管理目標必須堅持企業(yè)戰(zhàn)略引領作用，正確分析判斷國內外宏觀經濟形勢、市場形勢和政策走向，以及國家有關產業(yè)政策、財政稅收政策、國家標準或行業(yè)標準等。同時，企業(yè)應圍繞遠期戰(zhàn)略目標，對戰(zhàn)略目標進行分解，形成企業(yè)年度預算目標，合理配置內部資源，對企業(yè)資源進行有效地分配和使用，實行總量平衡和控制，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的推進。

　�。ǘ�）建立健全全面預算管理組織體系

　　企業(yè)應結合自身情況設置專門的預算管理組織體系。預算管理機構是全面預算管理得以實施的載體，也是實現全面預算管理的基礎和保證，因此各級領導都要融入到預算管理活動中。

　　企業(yè)應設立全面預算管理委員會，作為全面預算管理的領導機構，負責企業(yè)預算決策、管理，并對企業(yè)法定代表人負責。職責主要是制定企業(yè)全面預算管理的基本原則和目標;審計全面預算管理制度及相關規(guī)定，明確全面預算編制流程和方法;根據企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經營目標審核預算方案、調整方案，并報董事會審議批準;協調解決全面預算編制、執(zhí)行、控制和監(jiān)督考評中發(fā)現的重大問題;對全面預算執(zhí)行結果進行考評和獎懲。

　　全面預算管理委員會應下設辦公室，職責主要是負責全面預算管理有關制度的制定及完善，提交全面預算管理委員會審議;組織子企業(yè)預算報告匯審工作，評價子企業(yè)全面預算目標，匯總編制企業(yè)預算報告，提交全面預算管理委員會審議;負責預算批復、預算執(zhí)行分析和動態(tài)監(jiān)控;審核子企業(yè)上報的預算調整事項，組織擬訂企業(yè)預算調整方案;負責全面預算管理信息化建設工作，保障全面預算管理順利實施;負責處理全面預算管理委員會的日常事務。

　　子企業(yè)是全面預算的執(zhí)行主體，職責是負責全面預算的編制和上報工作;負責將全面預算指標層層分解，落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位;按照授權審批程序嚴格執(zhí)行各項預算，及時分析預算執(zhí)行差異原因，解決預算執(zhí)行中存在的問題;及時分析企業(yè)全面預算編制和執(zhí)行情況，組織實施考核和獎懲工作。

　�。ㄈ�）全面預算必須以業(yè)務預算為基礎進行編制

　　全面預算應包括業(yè)務預算、投資預算、融資預算、擔保預算、固定資產購置預算、捐贈預算、人工成本預算、信息化支出預算、財務預算等，涵蓋企業(yè)生產、經營和建設的各個環(huán)節(jié)。其中業(yè)務預算、投資預算和融資預等專項預算是基礎，現金預算貫穿于預算管理全過程，財務預算是業(yè)務、投資、融資和現金預算等專項預算的自然驅動結果。

　　業(yè)務預算涵蓋企業(yè)營銷、采購和生產等所有業(yè)務活動的資源配置，反映企業(yè)在預算期內可能形成現金收付的生產經營活動預算，包括新簽合同預算、營業(yè)收入預算、成本預算、期間費用預算、物資采購預算等，企業(yè)可根據自己的實際情況進行編制。

　　投資預算反映企業(yè)在預算期內進行資本性投資及業(yè)務結構性投資預算，包括固定資產投資預算、權益性資本投資預算、BT和BOT等項目投資預算、債券投資預算等。

　　融資預算反映企業(yè)在預算期內需要新借入的長短期借款、經批準發(fā)行的債券以及對原有借款、原有債券還本付息的預算。

　　擔保預算反映企業(yè)在預算期內的流動資金*款、銀行承兌匯票、固定資金*款、保函及信貸證明等擔保預算。

　　捐贈預算反映企業(yè)在預算期內對外捐贈支出預算，主要對捐贈的規(guī)模和標準進行預算編制，量力而行。

　　人工成本預算反映企業(yè)在預算期內人力投入所發(fā)生的成本及相關費用的預算，主要根據企業(yè)年度用工安排、薪酬水平、職工福利標準等進行編制。

　　信息化支出預算反映企業(yè)在預算期內用于信息化建設的費用預算，應根據企業(yè)信息化項目坑、運營、維護等投入情況進行編制。

　　財務預算在預測和決策的基礎上，反映企業(yè)預算期內資金取得和投放、各項收入和支出、經營成本及分配等資金運動所作的具體安排。

　�。ㄋ模┰诰幹迫�面預算時要考慮的重點

　　事項企業(yè)編制對外投資預算時應按照國家相關規(guī)定，加強對外投資、收購兼并、固定資產投資以及股票、委托理財、期貨（權）及衍生品等投資業(yè)務的風險評估和預算控制。加強非主業(yè)投資和無效投資的清理，嚴格控制非主業(yè)投資預算。對資產負債率過高、償債能力下降以及投資回報差的企業(yè)，還應嚴格控制投資規(guī)模。

　　編制成本費用預算時應規(guī)范制定成本費用開支標準，嚴格控制成本費用開支范圍和規(guī)模。對于成本費用增長高于收入增長、成本費用利潤率下降、經營效益下滑的企業(yè)，預算編制時還應突出降本增效原則，要壓縮成本費用的預算規(guī)模，加強投入產出水平的預算控制。

　　編制資金預算時應關注預計現金流入和流出情況，嚴格控制擔保、抵押和金融負債等規(guī)模。對于資產負債率高于行業(yè)平均水平、存在較大償債壓力的企業(yè)，應適當壓縮金融債務預算規(guī)模。對于擔保余額超過凈資產50%以上，發(fā)生擔保履約責任形成重大損失的企業(yè)，原則上不再安排新增擔保預算。不得安排與企業(yè)業(yè)務無關的其他擔保預算。

　�。ㄎ澹┤�面預算的監(jiān)督和考核要到位

　　企業(yè)應建立預算監(jiān)督和考核制度，對企業(yè)生產經營活動實行過程控制，對預算執(zhí)行情況進行預算分析和考核，重點是考核預算編制的科學性和預算執(zhí)行的有效性，對不履行審批手續(xù)發(fā)生的預算外開支，要追究有關部門和當事人的責任，將預算執(zhí)行結果與企業(yè)的經濟效益掛鉤，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標和經營目標的實現。

　　此外，企業(yè)必須建立符合企業(yè)特點和實際情況的全面預算管理信息系統(tǒng)和應用平臺。信息系統(tǒng)應做到橫向到邊，縱向到底，覆蓋企業(yè)全部重要業(yè)務、連接各級子企業(yè)和項目部。橫向是以業(yè)務預算、資本預算為基礎，使各專業(yè)預算之間的預算數據具有嚴密的邏輯和勾稽關系，縱向則包括各級預算主體的所有預算數據，用于支撐全面預算管理工作需要和各層級應用需要，并實現信息系統(tǒng)實時在線分析監(jiān)測，及時追蹤分析預算執(zhí)行情況，只有這樣，才能充分發(fā)揮全面預算的管控職能，為企業(yè)重大經濟決策提供有效支撐。

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