國(guó)際經(jīng)營(yíng)集團(tuán)稅務(wù)管理論文范文

　　1.建立組織機(jī)構(gòu)體系，提高稅務(wù)管理效益

　　集團(tuán)因經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，需在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)，應(yīng)從戰(zhàn)略角度出發(fā)將稅收籌劃作為考慮因素之一確定應(yīng)設(shè)立子公司、分公司還是項(xiàng)目部亦或其他形式機(jī)構(gòu)。如很多國(guó)家對(duì)不同的機(jī)構(gòu)設(shè)置按不同的稅種、稅率及方式征稅；一些國(guó)家允許在其境內(nèi)的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部單位之間可以盈虧互抵；分公司的虧損有時(shí)可以沖抵總公司的利潤(rùn)等。集團(tuán)層面還可以從以下環(huán)節(jié)做進(jìn)一步稅收籌劃工作。如：子公司向母公司支付的諸如特許權(quán)、利息、其他間接投資等，要比分公司向母公司支付更容易得到稅務(wù)部門的認(rèn)可；子公司利潤(rùn)匯回母公司要比分公司靈活得多，資本利得可以保留在子公司，或者可以選擇稅負(fù)較輕時(shí)分配，以得到額外的稅收收益；而分公司交付給母公司的利潤(rùn)通常不必繳納預(yù)提稅；母公司轉(zhuǎn)售境外子公司的股票增值部分，通常可免稅，而出售分公司資產(chǎn)取得的資本增值要被課稅；在某些國(guó)家分公司資本轉(zhuǎn)讓給子公司有時(shí)要征稅，而子公司之間的轉(zhuǎn)讓則不征稅。集團(tuán)層面可以選擇有利于集團(tuán)整體利益的組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)，以降低綜合稅負(fù)。

　　2.完善境外稅務(wù)管理制度、規(guī)范稅務(wù)管理流程

　　集團(tuán)層面必須根據(jù)整體管控模式、組織架構(gòu)體系、管理戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、企業(yè)文化等，結(jié)合國(guó)家相關(guān)規(guī)定、行業(yè)規(guī)則和國(guó)際通行慣例制定境外稅務(wù)管理制度，明確集團(tuán)層面境外稅務(wù)管理組織體系，境外稅務(wù)管理工作的總體目標(biāo)和思路，強(qiáng)調(diào)集團(tuán)、子公司、國(guó)別機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目部在稅務(wù)管理與稅收籌劃上的分工與協(xié)作，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督及問責(zé)機(jī)制等。同時(shí)，集團(tuán)層面應(yīng)要求參與國(guó)際經(jīng)營(yíng)的各子企業(yè)也要在集團(tuán)統(tǒng)一稅務(wù)管理制度的框架下，以各子企業(yè)為單位制定自身的稅務(wù)管理制度及實(shí)施細(xì)則，從制度上明確稅務(wù)管理工作的各項(xiàng)相關(guān)要求。

　　3.協(xié)調(diào)內(nèi)部利益分配、實(shí)現(xiàn)集團(tuán)利益最大化

　　國(guó)際工程項(xiàng)目及投資稅收籌劃產(chǎn)生的外在原因在于國(guó)際經(jīng)濟(jì)大環(huán)境上存在國(guó)與國(guó)之間的稅收差異，而且國(guó)際業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)一般涉及兩個(gè)以上國(guó)家。盡管國(guó)際業(yè)務(wù)涉及的稅種主要有收益稅、流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅、雜項(xiàng)稅等，但全世界沒有一個(gè)國(guó)家的稅法在涉稅主體、征稅對(duì)象及稅率、稅基等內(nèi)容上與另一個(gè)國(guó)家是完全一致的。同時(shí)，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)、社會(huì)生活進(jìn)步、科技發(fā)展、通貨膨脹等因素令全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境變幻莫測(cè)，這些因素給集團(tuán)國(guó)際業(yè)務(wù)稅收籌劃提供了充分的空間。對(duì)于重大國(guó)際工程項(xiàng)目與投資，集團(tuán)層面應(yīng)統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)內(nèi)部各子公司從業(yè)務(wù)涉及的國(guó)家、涉及的納稅主體、稅率、稅基等差異、涉及的各國(guó)稅收優(yōu)惠及雙邊、多邊稅收協(xié)定等多項(xiàng)因素，選擇一個(gè)最佳稅收籌劃方案。集團(tuán)層面設(shè)計(jì)稅收籌劃方案可以避免只考慮單項(xiàng)投資或單個(gè)項(xiàng)目、只關(guān)注一個(gè)國(guó)別稅負(fù)最小、只覆蓋局部或較低層面等方面的不足，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)全球范圍內(nèi)總體稅負(fù)最小的目標(biāo)。

　　4.深入開展不同國(guó)家稅法研究，打造資源共享平臺(tái)

　　國(guó)際工程承包及投資因涉及不同國(guó)家稅法，存在諸多稅收風(fēng)險(xiǎn)，主要由以下原因造成：受語(yǔ)言環(huán)境等影響，對(duì)財(cái)稅政策理解不深入，甚至產(chǎn)生歧義；一些國(guó)家財(cái)稅政策變化頻繁，不易掌握；各個(gè)國(guó)家都在對(duì)本國(guó)稅法不斷完善，對(duì)新稅法及新老稅法交替不能及時(shí)調(diào)整；部分國(guó)家針對(duì)外國(guó)企業(yè)加大審計(jì)、稽查力度等。集團(tuán)公司須充分整合內(nèi)部資源，組織內(nèi)部各單位深入開展不同國(guó)家的稅收法律研究，尤其關(guān)注與所處行業(yè)密切相關(guān)的稅收優(yōu)惠、抵免、國(guó)際稅收協(xié)定和反避稅條款的研究，加強(qiáng)與我國(guó)商務(wù)部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署及駐各國(guó)經(jīng)濟(jì)參贊處的溝通交流，動(dòng)態(tài)獲取不同國(guó)家最新的稅收信息和法律調(diào)整情況，對(duì)重大誤解事項(xiàng)簽署備忘錄并推動(dòng)積極解決。在集團(tuán)層面形成境外稅務(wù)管理指引，并以開放式架構(gòu)切實(shí)打造一個(gè)自上而下、自下而上、從里到外、從外到里的動(dòng)態(tài)資源共享平臺(tái)，提供共享服務(wù)，方便各子企業(yè)之間共享各國(guó)稅收資源、交流信息和尋求幫助。

　　5.深化境外稅收籌劃理念、創(chuàng)新管理方式，推動(dòng)稅收籌劃的全過程管理

　　開展國(guó)際經(jīng)營(yíng)，必須在集團(tuán)范圍內(nèi)樹立稅收籌劃的理念，時(shí)刻關(guān)注系統(tǒng)內(nèi)可以進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵規(guī)程，積極推動(dòng)稅收籌劃的全過程控制與參與。稅收籌劃工作要做到早期籌劃、過程跟進(jìn)、適時(shí)調(diào)整。目前大部分企業(yè)尚沒有將稅收籌劃工作深化為企業(yè)商業(yè)文化，多數(shù)在遇到虧損時(shí)方意識(shí)到稅收籌劃的重要性，多繳稅款并嚴(yán)重影響項(xiàng)目的收益及投資回報(bào)。集團(tuán)層面應(yīng)在系統(tǒng)內(nèi)強(qiáng)調(diào)稅收籌劃工作的重要性，明確稅務(wù)管理與稅收籌劃是全員參與的工作，而非傳統(tǒng)觀念上只與財(cái)務(wù)人員有關(guān)，要求在投標(biāo)之前就要針對(duì)招標(biāo)文件開展盈利分析和稅務(wù)評(píng)估，合理界定企業(yè)的投標(biāo)價(jià)格。中標(biāo)后，要根據(jù)實(shí)際中標(biāo)內(nèi)容和價(jià)格等情況開展詳細(xì)深入的稅收籌劃，并嚴(yán)格依照籌劃方案開展組織設(shè)計(jì)、團(tuán)隊(duì)搭建、資本流動(dòng)通道設(shè)計(jì)等工作，力爭(zhēng)將稅負(fù)成本和稅收風(fēng)險(xiǎn)降至最低。同時(shí)，集團(tuán)層面應(yīng)強(qiáng)化在海外投資活動(dòng)中稅收籌劃工作應(yīng)進(jìn)入前期的海外投資框架設(shè)計(jì)中，它是海外投資取得成功的關(guān)鍵因素之一，起到降低風(fēng)險(xiǎn)、提高投資收益等積極作用。

　　6.構(gòu)建境外稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系

　　境外稅務(wù)管理工作的核心之一就是控制國(guó)際工程項(xiàng)目及投資的稅收風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)層面應(yīng)建立系統(tǒng)、有效、動(dòng)態(tài)的稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系。稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別需應(yīng)用科學(xué)合理的方法，如通過建立模型或指標(biāo)體系，從定量和定性兩個(gè)方面對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析，從而評(píng)定出境外稅務(wù)管理工作中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)程度。此項(xiàng)工作應(yīng)細(xì)化，就境外機(jī)構(gòu)對(duì)所在國(guó)財(cái)稅法規(guī)的了解和熟悉程度、賬務(wù)的設(shè)置與基礎(chǔ)管理、稅務(wù)執(zhí)行及審計(jì)情況、稅務(wù)管理成果等方面進(jìn)行綜合評(píng)定；按評(píng)定結(jié)果將風(fēng)險(xiǎn)按“極高”、“較高”、“可控”、“較小”等級(jí)別劃分；針對(duì)評(píng)估結(jié)果制訂相應(yīng)的應(yīng)對(duì)及防范措施。同時(shí)，規(guī)避境外稅收風(fēng)險(xiǎn)，要堅(jiān)持全流程規(guī)避，包括正確選用當(dāng)?shù)卦试S的會(huì)計(jì)核算方法，重視合同中有關(guān)納稅的條款，聘請(qǐng)當(dāng)?shù)芈蓭熛蚱淞私庀嚓P(guān)法律、法規(guī)，研究各項(xiàng)減免稅收的法律法規(guī)及會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的方法，正確選擇各種合法降低稅負(fù)及抵免稅收的途徑和措施，利用各國(guó)稅收政策之間的缺口、稅率的差異，在不違反法律的情況下尋找合理降低稅款的機(jī)會(huì)等。

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