酒店全面預算管理中的探索和實踐

　　[摘要]全面預算管理作為當前預算管理中發(fā)展最為成熟的模式，是企業(yè)提高經(jīng)濟效益、實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的重要保障。我國酒店行業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀表明，酒店預算管理仍處于發(fā)展初期，沒有充分利用好預算管理的規(guī)劃、協(xié)調(diào)、監(jiān)控以及績效評價職能。與發(fā)達國家相比，我國酒店行業(yè)的綜合實力仍有待提高。文章基于全面預算管理的意義，深入分析了酒店行業(yè)全面預算管理的現(xiàn)狀，并針對現(xiàn)狀中的不足提出了相應(yīng)的改進措施，以期促進我國酒店行業(yè)的發(fā)展。

　　[關(guān)鍵詞]酒店;經(jīng)營預算;全面預算管理

　　就酒店行業(yè)而言，全面預算管理是指通過預算的形式統(tǒng)籌管理酒店經(jīng)營的全過程，將酒店的經(jīng)營目標和各部門的職責具體化，以此促進酒店的經(jīng)營管理效率和經(jīng)濟效益的提高。所以，我國的酒店行業(yè)必須重視全面預算管理的應(yīng)用，不斷提高自身的綜合實力。

　　一、酒店業(yè)實施全面預算管理的意義

　　11有利于酒店實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標

　　在以戰(zhàn)略目標為導向的企業(yè)管理時代，酒店行業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略離不開科學的預算管理。預算管理全面規(guī)劃著酒店未來發(fā)展的同時，與激烈的競爭市場聯(lián)系緊密。全面預算管理有利于酒店行業(yè)戰(zhàn)略目標的制定與執(zhí)行，有效結(jié)合酒店的短期經(jīng)營目標與長期發(fā)展目標，進而確保其戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。

　　12有利于規(guī)范企業(yè)支出行為

　　酒店規(guī)模的擴大必然伴隨著管理層級復雜化，各類管理費用支出也將增多。一般地，酒店支出一般包括總部及各部門費用支出、物資保障中心采購支出和開發(fā)管理中心投資支出。其中，費用支出是指管理費用和財務(wù)費用等會計科目的支出。這些支出類目下還有眾多明細支出項，如管理費用中包括人員工資、差旅費、辦公費、電話費、招聘費、大型活動費、招待費、保險費、董事會經(jīng)費等，貫穿于酒店經(jīng)營始終。實現(xiàn)全面預算，就是對酒店內(nèi)部資金使用進行規(guī)范，是提高酒店資源使用效率的重要手段。

　　13有利于調(diào)動員工的工作積極性

　　全面預算規(guī)劃了酒店的整體發(fā)展目標，有利于促進酒店員工遵守相關(guān)的行為規(guī)范。首先，通過制定酒店在銷售額、經(jīng)營成本、應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)率、服務(wù)質(zhì)量等方面的標準，促進酒店做好“事前”規(guī)劃;其次，在落實預算管理各項具體工作，能促進管理層及時發(fā)現(xiàn)并控制預算偏差;最后，全面預算有利于酒店“事后”考核執(zhí)行者的管理效果，形成以資金流量為紐帶、以成本為重點、以考核為目標的共同體�？傊�，全面預算管理通過比較實際結(jié)果與預算目標的差異，有利于酒店考核預算執(zhí)行者的工作績效，進而提高全員工作的自覺性和積極性。

　　二、酒店全面預算管理的現(xiàn)狀

　　21對全面預算管理不夠重視，認識不足

　　當前，酒店對全面預算的重視程度并不高，預算制度普遍局限于支出預算、費用核銷上。隨著酒店規(guī)模不斷擴大，集團分公司越來越多，管控難度越來越高，如何實現(xiàn)高效管理，實現(xiàn)適度集權(quán)，優(yōu)化配置酒店內(nèi)部資源是企業(yè)規(guī)模擴張面臨的一大問題。然而，當前酒店集團對于全面預算的認識還不夠深入，在管理系統(tǒng)、預算編制等方面還存在不合理之處，不少管理者將全面預算等同于普通預算細化、部門預算等，忽略了全面預算的集成性、流程性，致使酒店集團不愿耗費成本用于推動全面預算發(fā)展，認為全面預算建設(shè)不過是為追隨潮流，且加重管理費用的不經(jīng)濟作為，全面預算實施受阻。

　　22預算管理缺乏系統(tǒng)性

　　然而，從預算制度上來看，集團預算效能體現(xiàn)還是較窄，不論從總部制度或分部制度出發(fā)，預算制度都局限于規(guī)范支出上，并未形成具體的預算體系。雖然，酒店集團當前預算制度已經(jīng)較為合理，設(shè)“初審預算審批表”、“月度資金預算”、“預算調(diào)整單”、“大額付款申請”、“旬資金申請”(開發(fā)中心采用)五種類型，各類資金預算也有相應(yīng)的預算歸屬及審批流程，但是，這樣的預算體系全面性并不強，如：不設(shè)專門預算機構(gòu)，預算實施層級劃分清晰度不高、預算監(jiān)督、預算分析與反饋等建設(shè)不足，實際上只是片面強調(diào)資金安排的財務(wù)預算，無法體現(xiàn)全面預算的全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理原則，系統(tǒng)性不足。

　　23預算編制不合理

　　全面預算包括經(jīng)營預算、資本預算和財務(wù)預算，屬于全方位的預算管理模式，科學預算編制來源于豐富的資料以及對其深入的分析。這要求充分掌握酒店的發(fā)展歷史、旅游市場的變化趨勢、市場占有率情況、國內(nèi)外的經(jīng)濟形勢以及同行業(yè)競爭情況等方面的資料。然而國內(nèi)酒店的預算編制局限于酒店的經(jīng)濟活動，偏重于利潤目標等少數(shù)指標的分析，基本不關(guān)注其他實質(zhì)性的會計信息和戰(zhàn)略規(guī)劃，缺乏對酒店發(fā)展的全面考慮，尚未形成綜合性的預算指標。如酒店月度預算中，預算申報還是存在一定隨意性，物料商品采購預算、往來及其他預算等可能由于怕不夠用往高了報，過于敏感，同時，各預算科目定義不清，各部門容易將預算項目放錯科目等。

　　三、酒店全面預算管理的改進措施

　　31深化認識全面預算管理

　　全面預算管理貫穿于酒店經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，涉及領(lǐng)導和各部門的利益，其實施存在多方面的阻礙，難以取得實際效果。所以，酒店各部門負責人必須深入了解學習全面預算管理，并積極借鑒國內(nèi)外先進的酒店全面預算管理經(jīng)驗，使其具備真正的全面預算管理意識。同時，酒店應(yīng)加強對員工的宣傳教育和技能培訓，調(diào)動全體員工參與全面預算管理的自覺性和主動性。此外，酒店還需制定合理的績效考核制度，定期對全面預算執(zhí)行結(jié)果進行抽查，保證全面預算工作得到貫徹落實�？茖W的酒店績效考核包括多重標準，在具有收入、利潤指標的基礎(chǔ)上，還應(yīng)具備客戶滿意度、市場占有率等非財務(wù)標準，堅持獎懲分明的原則，充分調(diào)動酒店員工參與全面預算管理的熱情。

　　32完善全面預算管理體系

　　完整的全面預算體系包括戰(zhàn)略著陸、組織職能界定、審批業(yè)務(wù)授權(quán)、目標一致實施原理、層級劃分、形式及內(nèi)容、編制方法及程序、執(zhí)行控制、分析及反饋、調(diào)整方法、考核體系等構(gòu)成，酒店集團當從管理制度開始，以制度規(guī)范全面預算體系，繼續(xù)發(fā)揚貫徹每項預算落實責任主體、規(guī)范審批流程的優(yōu)點，明確預算責任層級單位，設(shè)預算管理委員會，將預算分析融入到預算管理機制中。以審批流程為例，年度經(jīng)營目標應(yīng)由預算管理委員會發(fā)起，由董事會批準;年度預算批準應(yīng)由子公司預算執(zhí)行領(lǐng)導組發(fā)起，由子公司財務(wù)部會簽，預算管理委員會審核，董事會批準。其后是季度預算分解批準、月度預算內(nèi)申請批準、預算外事項審批等。這些流程都應(yīng)分設(shè)發(fā)起部門、會簽部門、審核部門、批準部門，通過這樣的層級設(shè)置，保障預算科學性，以既定權(quán)限執(zhí)行預算業(yè)務(wù)，避免責任落空，提高預算審批授權(quán)的效率性。

　　33制定科學的經(jīng)營預算指標

　　酒店的經(jīng)營預算指標分為營業(yè)收入、成本、應(yīng)收賬款回收率等財務(wù)指標和市場房價、客房出租率、酒店的市場份額等非財務(wù)指標。制定科學的預算指標應(yīng)遵循市場原則、充分挖潛原則、合理的參考標準三大原則。同時，為避免各類預算申報的隨意性，預算科目混淆現(xiàn)象，建議預算專業(yè)部門將預算編制大綱內(nèi)容更為直接化;簡化編制大綱內(nèi)容，讓各成本中心在一定程度上實行個性化編制，避免由于理解能力限制引起的全面預算無法貫徹，實現(xiàn)全員預算。

　　四、全面預算建立嚴格的考核機制

　　酒店要建立嚴格的考核制度，對各預算單位和個人進行考核，切實做到有獎有懲、獎罰分明�？己酥笜艘�具有可控性、可達性、明晰性，預算考核要遵循上級考核下級，要逐級考核，考核過程及結(jié)果應(yīng)該有完整的記錄。

　　五、結(jié)論

　　酒店只有認識到全面預算管理的重要性，積極面對自身的不足，切實推進全面預算管理，才能降低酒店經(jīng)營風險，最大化提高酒店的經(jīng)營效益。

　　參考文獻：

　　范海靜酒店經(jīng)營中全面預算管理的幾點建議[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2011(9).

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