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企業(yè)應(yīng)收賬款管理的具體措施探討
【論文關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款 信用
【論文摘要】 伴隨著企業(yè)信用銷(xiāo)售方式的廣泛采用，應(yīng)收賬款在企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)中占有越來(lái)越重要的地位。如何合理規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)利用信用銷(xiāo)售擴(kuò)大企業(yè)的有效利潤(rùn)成為決定企業(yè)發(fā)展的重要一環(huán)。
一、應(yīng)收賬款管理對(duì)企業(yè)的影響
1、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正面影響
在激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)為了獲得利潤(rùn)，就要銷(xiāo)售商品，取得銷(xiāo)售收入，收入的多少是經(jīng)營(yíng)成果的依據(jù)，特別是在條件下，有無(wú)經(jīng)營(yíng)成果，決定了企業(yè)的命運(yùn)，所以說(shuō)企業(yè)只有有收入才能有利潤(rùn)，而企業(yè)為了取得銷(xiāo)售收入就會(huì)采取多種方式促進(jìn)銷(xiāo)售，而賒銷(xiāo)是重要手段之一，賒銷(xiāo)產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，它吸引了大量客戶(hù)，擴(kuò)大了銷(xiāo)售額，為企業(yè)帶來(lái)了效益，所以說(shuō)應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)有著重大的影響。
2、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的負(fù)面影響
應(yīng)收賬款的增加為企業(yè)帶來(lái)收入的同時(shí)，也帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。如果應(yīng)收賬款未及時(shí)收回，發(fā)生壞賬損失，則直接會(huì)減少企業(yè)利潤(rùn)，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)資金投放，長(zhǎng)期占用了企業(yè)的資金造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)減慢，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，而且嚴(yán)重影響其再生產(chǎn)能力。
二、企業(yè)應(yīng)用賬款管理的影響因素
1、信用標(biāo)準(zhǔn)
信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶(hù)信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)對(duì)于可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，可使企業(yè)遭受壞賬損失的可能減小，但會(huì)不利于擴(kuò)大銷(xiāo)售。反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然有利于刺激銷(xiāo)售增長(zhǎng)，但有可能使壞賬損失增加，得不償失�？梢�(jiàn)，信用標(biāo)準(zhǔn)合理與否，對(duì)企業(yè)的收益與風(fēng)險(xiǎn)有很大影響，企業(yè)需要一個(gè)明確的尺度來(lái)作為判斷的依據(jù)，它告訴企業(yè)應(yīng)如何運(yùn)用商業(yè)信用，應(yīng)如何拒絕客戶(hù)賒賬的要求。企業(yè)確定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，一是采用傳統(tǒng)信用分析法，一是采用評(píng)分法，依據(jù)企業(yè)具體的情況和市場(chǎng)等因素綜合地進(jìn)行。從而分別計(jì)算不同信用標(biāo)準(zhǔn)下的銷(xiāo)售利潤(rùn)、機(jī)會(huì)成本、管理成本及壞賬成本，以及客戶(hù)的違約率、信用等級(jí)等等。
2、信用條件
信用條件是企業(yè)賒銷(xiāo)商品時(shí)，給予客戶(hù)延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。信用期限是企業(yè)為客戶(hù)規(guī)定的最長(zhǎng)付款期限。適當(dāng)?shù)匮娱L(zhǎng)信用期限可以擴(kuò)大銷(xiāo)售量，但信用期限過(guò)長(zhǎng)也會(huì)造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會(huì)成本增加，同時(shí)加大壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。為了促使客戶(hù)早日付款，加速資金周轉(zhuǎn)，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí)，往往附有現(xiàn)金折扣條件，即客戶(hù)如能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款，則能享受相應(yīng)的折扣優(yōu)惠，折扣的表示往往山折扣率與折扣期限兩者構(gòu)成，折扣率越小，折扣期限一般就越長(zhǎng)；而折扣率越大，折扣期限一般就越短。現(xiàn)金折扣一般是采用例如2/10，5/30，N/30等符號(hào)表示，其意思為：2/10即在銷(xiāo)售發(fā)票開(kāi)出后10天內(nèi)付款，就可以享受2%的價(jià)格優(yōu)惠：5/30即在銷(xiāo)售發(fā)票發(fā)出后，30天內(nèi)付款，就可以享受5%的價(jià)格優(yōu)惠：N/30即表示付款最后期為30天，此時(shí)付款沒(méi)有價(jià)格優(yōu)惠。在實(shí)務(wù)中，客戶(hù)往往也爭(zhēng)取有現(xiàn)金折扣，是否向客戶(hù)提供現(xiàn)金折扣，關(guān)鍵仍在于成本效益的分析，即提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為標(biāo)準(zhǔn)。
3、收款政策
收款政策是當(dāng)信用條件被違反時(shí)，企業(yè)應(yīng)采取什么行動(dòng)來(lái)收回賬款，收賬必須有合理的收賬程序和追債方法�？蛻�(hù)拖延付款是有很多原因的，一般可分為無(wú)力付款和故意拖延。無(wú)力付款是客戶(hù)因經(jīng)營(yíng)不善，引至出現(xiàn)問(wèn)題，未能按時(shí)付款，遇到這些情況，企業(yè)需要對(duì)客戶(hù)拖延付款，進(jìn)行詳細(xì)的分析，能否再予延期付款。故意拖延是客戶(hù)有付款的能力，但為了本身利益，想盡辦法故意不付款，遇到此情況，企業(yè)必要采取適當(dāng)?shù)挠憘袆?dòng)，達(dá)到收款目的。收賬必須有一定的程序，由信件通知、電話催收、上門(mén)談、行動(dòng)等。對(duì)付短期欠款的客戶(hù)，可出具書(shū)信方式催收賬款；對(duì)付長(zhǎng)期欠款的客戶(hù)，可致電、上門(mén)催繳，嚴(yán)重的更必須通過(guò)法律方式來(lái)解決。但是，不論采用那種方式，都是一種費(fèi)用。一方面，如果追討不力，會(huì)增加成本費(fèi)用及壞賬風(fēng)險(xiǎn)，另一方面，催收手段過(guò)分強(qiáng)硬，或使用法律方式，更會(huì)造成客戶(hù)反叛。故此，若成本費(fèi)用的增加，壞賬損失及應(yīng)收賬款額應(yīng)該減少。達(dá)到某一限度后，收款費(fèi)用的增加，對(duì)減少壞賬損失及應(yīng)收賬款額的機(jī)會(huì)成本都沒(méi)有顯著的效果。
三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的具體措施
企業(yè)確定了信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收款政策等信用政策后，已建立了基本的信用控制條件，下一步將有效的信用政策具體地運(yùn)用，商業(yè)信用，是否應(yīng)提供現(xiàn)金折扣、如何規(guī)定信用期限、信用額度、需要抵押或擔(dān)保等等。
1、資信
企業(yè)應(yīng)廣泛收集有關(guān)客戶(hù)信用狀況的資料，并據(jù)此采用定性分析及定時(shí)分析的方法評(píng)估客戶(hù)的信用品質(zhì)�？蛻�(hù)資料可通過(guò)直接查閱客戶(hù)財(cái)務(wù)報(bào)表或通過(guò)提供的客戶(hù)信用資料取得，也可通過(guò)與該客戶(hù)的其它往來(lái)單位，交換有關(guān)信用資料。在實(shí)際中，通常采用“5C”評(píng)估法、信用評(píng)分法等方法對(duì)已獲資料進(jìn)行分析，取得分析結(jié)果后，應(yīng)注意或減少與信用差的客戶(hù)發(fā)生賒賬行為，并對(duì)往來(lái)多、金額大或風(fēng)險(xiǎn)大的客戶(hù)加強(qiáng)監(jiān)管。信用評(píng)分法是采用比較復(fù)習(xí)的方法進(jìn)行評(píng)估客戶(hù)的信用質(zhì)量好處，利用信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)地以明確的數(shù)據(jù)反映客戶(hù)的信用質(zhì)量，各因素都會(huì)考慮，即同時(shí)從主觀及客觀兩方面考慮。
2、制訂合理的賒銷(xiāo)方針
企業(yè)可借鑒西方對(duì)商業(yè)信用的理解，制定適合自己的可防范風(fēng)險(xiǎn)的賒銷(xiāo)方針。如：（l）有擔(dān)保的賒銷(xiāo)。企業(yè)可在中規(guī)定，客戶(hù)要在賒欠期中提供擔(dān)保，如果賒欠過(guò)期則承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。（2）條件銷(xiāo)售。賒欠期較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，一般比賒欠期較短的壞賬風(fēng)險(xiǎn)要大，因此企業(yè)可與客戶(hù)簽訂附帶條件的銷(xiāo)售合同，在賒欠期間貨物所有權(quán)仍屬銷(xiāo)售方所有，客戶(hù)只有在貨款全部結(jié)清后才能取得所有權(quán)。若不能償還欠款，企業(yè)則有權(quán)收回商品，彌補(bǔ)部分損失。
3、建立賒銷(xiāo)審批制度
在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)分別規(guī)定業(yè)務(wù)部門(mén)內(nèi)各級(jí)管理人員可批準(zhǔn)的賒銷(xiāo)限額，限額以上須報(bào)經(jīng)上級(jí)或經(jīng)理審批。這種分級(jí)管理制度使賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)相關(guān)人員的授權(quán)批準(zhǔn)，有利于將其控制在合理的限度內(nèi)。審批制度與企業(yè)的銷(xiāo)售政策、是互相連接的，也與企業(yè)的組織架構(gòu)相配合。
4、強(qiáng)化應(yīng)收賬款的單個(gè)客戶(hù)管理和總額管理
企業(yè)對(duì)與自己有經(jīng)常性業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶(hù)應(yīng)進(jìn)行單獨(dú)管理，通過(guò)付款記錄、賬齡分析表及平均收款期判斷個(gè)別賬戶(hù)是否存在賬款拖欠問(wèn)題。如果賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)繁忙，不可能對(duì)所有客戶(hù)都單獨(dú)管理，則可側(cè)重于總額控制。信用管理人員應(yīng)定期計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期、收款占銷(xiāo)售額的比例以及壞賬損失率，編制賬齡分析表，按賬齡分類(lèi)估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失，以便正確估量應(yīng)收賬款價(jià)值，并相應(yīng)地調(diào)整信用政策。企業(yè)對(duì)大客戶(hù)與小客戶(hù)區(qū)別進(jìn)行管理，大客戶(hù)是指這類(lèi)客戶(hù)的銷(xiāo)售額占了企業(yè)一個(gè)很高及很重要的比例，他們的銷(xiāo)售可以直接影響企業(yè)的收益，嚴(yán)重的更會(huì)影響企業(yè)的生存能力，故大客戶(hù)是企業(yè)的重點(diǎn)客戶(hù)，其風(fēng)險(xiǎn)也比較大，相對(duì)其余的一般小客戶(hù)，因?yàn)槭找孑^小，其風(fēng)險(xiǎn)也比較小。企業(yè)應(yīng)定出規(guī)則，對(duì)重點(diǎn)大客戶(hù)的資料進(jìn)行系統(tǒng)化的管理，例如深入的信用調(diào)查、客戶(hù)的股本結(jié)構(gòu)、主要經(jīng)營(yíng)管理人、財(cái)務(wù)狀況等等。對(duì)長(zhǎng)期交易多年的客戶(hù)也應(yīng)定期性進(jìn)行資料系統(tǒng)化更新，不能因?yàn)槔峡蛻?hù)原因而放松危機(jī)管理意識(shí)，一般業(yè)務(wù)員大多認(rèn)為長(zhǎng)期交易、金額不高且信用良好的客戶(hù)，是沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)的，對(duì)此，企業(yè)必需要糾正此觀念。
5、建立銷(xiāo)售回款一條龍責(zé)任制
為防止銷(xiāo)售人員為了片面追求完成銷(xiāo)售任務(wù)而強(qiáng)行銷(xiāo)售，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部明確追討應(yīng)收賬款不是財(cái)務(wù)人員而是銷(xiāo)售人員的責(zé)任。同時(shí)，制訂嚴(yán)格的資金回款考核制度，以實(shí)際收到貨款數(shù)作為銷(xiāo)售部門(mén)的考核指標(biāo)，每個(gè)銷(xiāo)售人員必須對(duì)每一項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，從簽訂合同到回收資金過(guò)程負(fù)全責(zé)。這樣就可使銷(xiāo)售人員明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)貨款的回收。
【參考文獻(xiàn)】
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