省級財務集中治理淺析

一、省級財務集中治理定義及其意義省級財務集中治理，是指在原則上不改變省公司現(xiàn)有治理架構(gòu)、職能權(quán)限的基礎(chǔ)上，由省公司財務部分同一集中治理全省的資金賬戶、實施全面預算治理和同一的財務會計政策，及集中處理全省業(yè)務的會計核算工作。同時，通過在省公司設(shè)立專業(yè)的會計核算中心，將財務治理和會計核算職能適度分離，實現(xiàn)專業(yè)提升。而分公司會計核算職能上劃后，財務工作重心轉(zhuǎn)向加強執(zhí)行力度、精細化運作、為業(yè)務提供良好服務與支撐、通過為治理層和業(yè)務部分提供有價值的信息與決策支撐來實現(xiàn)企業(yè)優(yōu)化資源配置。（一）實現(xiàn)會計核算透明、正確、規(guī)范與同一原來的治理情況下，各分公司均有獨立的財務核算，在核算分散的情況下，財務很輕易受到業(yè)務領(lǐng)導主觀意志和財務職員水同等因素的影響，難以做到會計核算的規(guī)范同一和數(shù)據(jù)的正確透明。因此，財務集中治理第一個基本要求是會計核算要規(guī)范、同一，數(shù)據(jù)要正確、透明。通過集中治理使公司對財務狀況各方面的真實情況、分類數(shù)據(jù)、變動情況都要非常清楚地把握。（二）強化財務分析與支撐，快速敏銳地提供有價值信息真實完整的數(shù)據(jù)是企業(yè)財務分析的基礎(chǔ)。在面對激烈的競爭環(huán)境時，假如不能及時、正確地反映真實的經(jīng)營狀況，公司就有可能做出錯誤的決策。通過財務集中治理做到核算規(guī)范同一，財務信息清楚，數(shù)據(jù)正確，以此為基礎(chǔ)才能提供強有力的財務分析和支撐，有價值的財務信息。（三）進步資源集中、高效、優(yōu)化配置財務治理的重要職能就是如何高效地配置資源。企業(yè)擁有的資金和資源是有限的，特別是在競爭加劇時，必然會面臨資源相對緊張的局面。這就要求進步資源的集中、高效、優(yōu)化配置。實現(xiàn)了財務集中，將更清楚地把握財務信息、清楚企業(yè)的家底，那么才能真正做到對公司的資源進行集中、高效、優(yōu)化的配置。（四）加強財務風險治理與控制經(jīng)濟活動越來越豐富多樣，企業(yè)所面對的風險不斷增加，特別是財務風險，企業(yè)面臨的資金資產(chǎn)安全、財經(jīng)紀律、稅務政策等各方面的風險是越來越大�？梢酝ㄟ^省級財務的高度集中、治理手段的信息化、職權(quán)的清楚明確、嚴格的權(quán)限治理等各種手段，來加強公司對財務風險的治理和控制。二、省級財務集中治理基礎(chǔ)收支兩條線治理是省級財務集中治理的基礎(chǔ)�；�本操縱原則是：以資金管控為核心實現(xiàn)的集中治理，收進全部上繳省公司，下級公司的支出由省公司核定下?lián)�，定期清算。具體內(nèi)容包括：（一）各分公司根據(jù)需要，按照資金用途開設(shè)三類銀行賬戶負責日常結(jié)算的基本賬戶（支出賬戶）該賬戶用于結(jié)算按月下?lián)艿慕?jīng)費。除上級公司撥進的資金和銀行利息收進外，該賬戶只有支出，不答應發(fā)生收進。負責建設(shè)資金的賬戶，該賬戶用于結(jié)算省公司下?lián)艿母黜椊ㄔO(shè)資金。該賬戶只有支出，不答應發(fā)生收進。負責收進的賬戶，用于治理各項業(yè)務所收到的貨幣資金，此賬戶資金定期上劃上級公司收進戶，該賬戶除定向上劃省公司收進賬戶外，只有收進資金，而不得有支出。（二）省公司根據(jù)預算及工程項目進度按月核撥一定的支出給分公司的基本戶和建設(shè)資金戶，定期進行清算 如有特殊事項，單獨審批。（三）分公司設(shè)置獨立的財務機構(gòu)根據(jù)會計規(guī)范及省公司制定的財務政策進行財務核算及財務治理工作 分公司每年初編制預算，經(jīng)省公司審批同意后實施。省公司財務部分對分公司財務核算及治理發(fā)揮指導、監(jiān)視作用。三、省級財務集中治理實施途徑省級財務集中治理實施途徑如下：（一）理順會計核算層次，規(guī)范財務治理體制省公司財務部分在財務集中治理工作中牽頭負責，全面統(tǒng)籌安排會計核算和財務治理各項職能、崗位設(shè)置及職員優(yōu)化配置的工作，保證整個財務組織架構(gòu)明晰、分工公道、流程優(yōu)化，實現(xiàn)財務集中進步工作效率的目標�？v向上，省公司的核算體系由原來的省、地（市）兩級核算整合為省公司一級核算，核算中心的會計以核算為基礎(chǔ)，對下級單位的資金運動和經(jīng)濟活動強化事前猜測、事中控制和事后分析的作用，對全省經(jīng)濟活動的監(jiān)視提供必要的基礎(chǔ)。橫向上，省公司財務部分內(nèi)部將劃分兩大治理職能，即財務治理和會計核算。財務治理職能負責財務會計政策制定、財務治理控制和高附加值的決策支撐類工作。會計核算職能負責依據(jù)財務會計政策執(zhí)行會計核算和資金結(jié)算等事務性工作，負責會計核算與資金結(jié)算過程中的財務控制，負責提供會計數(shù)據(jù)和會計報表。（二）實現(xiàn)省級財務集中治理的手段具體如下：一是資金賬戶的同一治理。團體的資金治理目標是實現(xiàn)資金均衡、有效地活動，保證企業(yè)財務戰(zhàn)略的順利完成。實施省級財務集中，首先是通過資金流進、流出的總控制，對下屬公司經(jīng)營活動實行動態(tài)控制；其次是通過對資金的同一調(diào)配，減少資金沉淀，進步資金利用效率。省公司所屬分公司（縣公司）的賬戶均由省公司實施監(jiān)管，收進賬戶完全由省公司設(shè)立并控制，分公司僅負責將收進資金存進指定的收進賬戶，全省的收進資金通過金融匯劃自動、定時回集到省公司。分公司的支出類賬戶僅保存一個支出戶和少量資金，用于緊急和零星的支出。原則上全省的支出均由省公司直接支付到對方單位或個人賬戶中，不再經(jīng)過分公司的支出賬戶周轉(zhuǎn)，進步了資金的周轉(zhuǎn)效率，有效降低資金挪用風險。二是強化實施全面預算治理。省公司組織實施全面預算治理，建立全面預算治理體系，通過省公司與各單位之間責任、權(quán)利與義務的嚴格界定，使各單位在承擔本單位預算目標時，獲得完成該目標所必須的資源，同時按照其承擔的責任及預算達成情況予以考核和評價，實現(xiàn)責權(quán)利的同一。以同一核算為基礎(chǔ)，嚴格執(zhí)行預算，分析預算、調(diào)整預算，實現(xiàn)省公司對全省整個生產(chǎn)經(jīng)營狀況的動態(tài)治理，逐步實現(xiàn)本公司的發(fā)展目標，終極完玉成省的戰(zhàn)略目標。三是落實執(zhí)行同一的財務政策和制度。在兩級核算時，受主觀或客觀影響，下級公司和不同的財務職員執(zhí)行政策往往會產(chǎn)生偏離，從而影響整個全省的會計信息質(zhì)量和財務治理水平。集中后，整個核算中心將負責各項會計政策的具體執(zhí)行治理，根據(jù)會計政策指導和監(jiān)視交易事項的正當、合規(guī)性，并對負責各項交易的業(yè)務職員進行服務支撐，保障了政策的有效實施。四是財務信息系統(tǒng)的標準化，支撐財務治理的一體化。省級財務集中治理工作，特別是核算集中工作，必須建設(shè)好支撐財務集中治理工作的標準化系統(tǒng)平臺，如財務系統(tǒng)、電子報賬平臺系統(tǒng)、銀企互聯(lián)系統(tǒng)、綜合查詢系統(tǒng)和合同治理系統(tǒng)中，借助電子系統(tǒng)從方方面面來輔助進步財務集中治理的質(zhì)量和效率。 四、省級財務集中治理重點解決題目財務工作涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，省級財務集中治理必然涉及到公司內(nèi)部的各個領(lǐng)域。在實施過程中，要確保不對生產(chǎn)經(jīng)營有負面影響，其中特別要關(guān)注解決好以下兩個題目：（一）集中后下級公司財務的發(fā)展方向省級財務集中后，必須解決好下級公司的財務部分和財務職員工作存在的順利轉(zhuǎn)型和平穩(wěn)過渡的題目。下級公司的財務部分和財務職員是財務治理與核算工作的基礎(chǔ)，其好壞將影響全省的財務治理與核算水平。省級財務集中后，下級公司財務部分的精力和工作重點將從主要在日常性、事務性和交易性的活動轉(zhuǎn)變?yōu)榧訌娯攧罩卫硪庾R，從單純的

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