論內(nèi)部控制

內(nèi)容提要 解決中國的國營企業(yè)題目尚需要深進(jìn)觸動微觀機(jī)制的最本質(zhì)的題目，即企業(yè)的控制題目。體制改革不是萬能的，要緊的是微觀機(jī)制的改造。我國企業(yè)的根本出路在于強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制。
轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，增強(qiáng)控制意識，進(jìn)步治理水平，是我國企業(yè)迎接市場競爭的基本條件。只在宏觀經(jīng)濟(jì)范圍提控制還不夠，也不能在微觀經(jīng)濟(jì)中片面以改革取代控制。實(shí)在，變革本身就意味著一定的風(fēng)險(xiǎn)。片面夸大改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，忽視了控制方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化，就使公司的改革同微觀治理機(jī)制相脫離。
強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)成為發(fā)達(dá)國家治理公司的重要手段，在國際上的研究已日漸成熟。三大目標(biāo)和五大組成部分構(gòu)造了內(nèi)控系統(tǒng)的整體框架，幫助人們更全面和更深刻地理解內(nèi)控及其控制對象，使企業(yè)能夠以內(nèi)控為有力武器，從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與交流和監(jiān)視評審五方面開展工作，為實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)操縱性目標(biāo)、信息性目標(biāo)和遵從性目標(biāo)而自覺奮斗。
國際先進(jìn)內(nèi)控理論和實(shí)踐的發(fā)展啟示我們：要正確理解內(nèi)控與治理的關(guān)系、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)治理的關(guān)系和內(nèi)控與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系。我們要呼喚企業(yè)的控制意識，理直氣壯地強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制。
經(jīng)過二十年的改革實(shí)踐，人們逾來逾感到強(qiáng)化治理的重要，也在積極探索如何才能加強(qiáng)治理。內(nèi)部控制的概念被國際同仁所夸大，引起了中國金融界，特別是銀行界的關(guān)注。自從1997年人民銀行發(fā)出“加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則”以來，各貿(mào)易銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)普遍開展了整章建制的工作。這一工作已取得了初步成績，但是新形勢下的內(nèi)控工作尚處于起步階段，這項(xiàng)工作又常被誤解為僅僅是金融機(jī)構(gòu)的事，生產(chǎn)企業(yè)的治理層對內(nèi)部控制缺乏熟悉。實(shí)在，所有制及其組織結(jié)構(gòu)并不是現(xiàn)代企業(yè)最本質(zhì)的東西，最本質(zhì)的是企業(yè)內(nèi)部的控制文化和控制機(jī)制，中國國營企業(yè)的根本出路在于強(qiáng)化其內(nèi)部控制。在這方面發(fā)達(dá)國家已經(jīng)研究和創(chuàng)造出了一套比較完整的理論和方法，中國企業(yè)界的迫切任務(wù)是運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)控理論和方法，強(qiáng)化內(nèi)部控制，進(jìn)步治理水平。
本文通過對部分國際先進(jìn)內(nèi)控理論和原則的分析，闡明內(nèi)控的內(nèi)涵及其與治理和內(nèi)部審計(jì)（稽核）的關(guān)系，分析內(nèi)控對公司治理的重要作用，以便促使經(jīng)營治理者加強(qiáng)有效控制。 一、轉(zhuǎn)變觀念

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