油田企業(yè)成本預(yù)算管理改進(jìn)分析

【摘 要】 盡管我國油田企業(yè)加大了成本預(yù)算的工作力度，并在內(nèi)部管理和成本控制方面積累了許多寶貴的經(jīng)驗(yàn)，但在實(shí)際的執(zhí)行過程中還存在諸多問題。本文依據(jù)油田企業(yè)預(yù)算管理的特點(diǎn)，對(duì)進(jìn)一步改進(jìn)與完善油田企業(yè)預(yù)算管理提出了一些探索性的意見和建議，以期對(duì)油田企業(yè)構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算管理提供指導(dǎo)。
　　【關(guān)鍵詞】 油田企業(yè)； 成本預(yù)算管理； 油田企業(yè)成本預(yù)算管理
　　
　　成本預(yù)算管理已經(jīng)在油田企業(yè)得到了較為廣泛的應(yīng)用。但從目前油田企業(yè)預(yù)算管理實(shí)踐看，預(yù)算管理在很多油田企業(yè)還只是流于形式，沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用，效果不夠理想。
　　
　　一、油田企業(yè)成本預(yù)算管理的基本特點(diǎn)
　　
　　油田企業(yè)有其行業(yè)的特殊性，相應(yīng)的油田成本預(yù)算也有其自身的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在以下方面：一是產(chǎn)品的單一性，決定了其成本預(yù)算不是基于產(chǎn)品成本的預(yù)算，而是基于作業(yè)類型的成本預(yù)算。二是各油田區(qū)塊地質(zhì)情況、原油物性、開采方式等千差萬別，難于制定標(biāo)準(zhǔn)和定額，預(yù)算編制難度較大。三是油田是沒有圍墻的工廠，受油地關(guān)系、外部環(huán)境影響較大，生產(chǎn)作業(yè)的計(jì)劃符合率不高，使得年度預(yù)算在執(zhí)行過程中產(chǎn)生一定偏差，需要及時(shí)作出預(yù)算調(diào)整。四是由于成本預(yù)算編制的難度，導(dǎo)致基于預(yù)算的考核也有較大難度。
　　
　　二、油田企業(yè)成本預(yù)算管理的現(xiàn)狀及問題分析
　　
　　（一）成本預(yù)算的編制與應(yīng)用形式化
　　盡管油田企業(yè)將成本預(yù)算管理作為油田企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)水平高低的一項(xiàng)重要指標(biāo)，但在實(shí)際的運(yùn)用過程中，成本預(yù)算管理的形式遠(yuǎn)遠(yuǎn)重于其內(nèi)容與實(shí)質(zhì)的矛盾日益突出。具體表現(xiàn)為在成本預(yù)算管理過程中，重點(diǎn)工作多集中在編制上，從增量預(yù)算到現(xiàn)在的“零基預(yù)算”或“要素法”，其編制方法發(fā)生了較大變化，但油田企業(yè)在執(zhí)行與控制過程中的矛盾進(jìn)一步暴露出來，在某種程度上仍然擺脫不了“增量預(yù)算”的痕跡，甚至出現(xiàn)了當(dāng)年控制好的單位，下一年度預(yù)算指標(biāo)壓縮，出現(xiàn)“鞭打快�！钡默F(xiàn)象。同時(shí)，油田企業(yè)預(yù)算涵蓋的內(nèi)容大多注重財(cái)務(wù)收支等指標(biāo)，與之相關(guān)的業(yè)務(wù)指標(biāo)、評(píng)價(jià)指標(biāo)反映得不夠充分。
　�。ǘ�）成本預(yù)算控制過程缺乏有效的監(jiān)控手段
　　目前，在成本預(yù)算的控制過程中，油田企業(yè)一是針對(duì)成本要素的單項(xiàng)監(jiān)控及各要素的綜合監(jiān)控還不到位，人為地割裂了各成本要素之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。二是月度、季度預(yù)算控制力度不夠，預(yù)算外支出得不到有效控制。三是缺乏對(duì)預(yù)算的動(dòng)態(tài)調(diào)整。由于生產(chǎn)條件變化、作業(yè)量的調(diào)整，年度預(yù)算應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，執(zhí)行預(yù)算追加或削減，這樣才能確保預(yù)算的公平合理，而實(shí)際工作中油田企業(yè)很少根據(jù)實(shí)際情況變動(dòng)調(diào)整成本預(yù)算，使得應(yīng)該減下來的預(yù)算沒減下來，應(yīng)調(diào)增的項(xiàng)目又沒有資金來源。
　�。ㄈ�）成本預(yù)算執(zhí)行的考核方式不夠科學(xué)
　　一方面，由于預(yù)算編制不合理，不能根據(jù)環(huán)境、生產(chǎn)的變化及時(shí)調(diào)整預(yù)算，往往導(dǎo)致預(yù)算超支責(zé)任不明確，難于嚴(yán)考核硬兌現(xiàn)。另一方面，有些油田企業(yè)在年底看到成本緊張，不惜靠人為壓縮有效工作量來達(dá)到不超預(yù)算、逃避成本考核的目的，但這種短期行為卻嚴(yán)重背離了企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，由于油田企業(yè)的成本預(yù)算缺少全員的參與，致使各級(jí)、各部門僅考慮本部門的利益而無視油田企業(yè)整體利益，造成各部門的活動(dòng)不能很好地協(xié)調(diào)，進(jìn)而影響油田企業(yè)的全局，而執(zhí)行預(yù)算過程中又缺乏有效的考核與激勵(lì)措施，導(dǎo)致成本預(yù)算方案無法得到有效的執(zhí)行。
　　
　　三、改進(jìn)與完善油田企業(yè)成本預(yù)算管理的對(duì)策建議
　　
　�。ㄒ唬┛茖W(xué)設(shè)置成本預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，將成本預(yù)算工作落到實(shí)處
　　成本預(yù)算管理作為成本預(yù)算的制定、實(shí)施、調(diào)整，是一個(gè)連續(xù)、復(fù)雜的過程，需要專門的機(jī)構(gòu)在預(yù)算管理的整個(gè)過程中發(fā)揮其領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)的作用。因此，必須構(gòu)建科學(xué)合理的成本預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，并通過此機(jī)構(gòu)將成本預(yù)算管理工作真正落到實(shí)處。為此，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的成員要能全面代表油田企業(yè)內(nèi)各個(gè)層面的利益，保證各個(gè)主要部門的利益在預(yù)算中都能得到合理的體現(xiàn)；還要保證預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的工作效率，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的成員不能太多，油田企業(yè)要根據(jù)本油田企業(yè)的實(shí)際情況靈活掌握。
　�。ǘ�）建立系統(tǒng)的成本預(yù)算管理預(yù)警機(jī)制與過程控制體系
　　油田企業(yè)要建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機(jī)制，通過科學(xué)選擇預(yù)警指標(biāo)（包括非財(cái)務(wù)性指標(biāo)），合理確定預(yù)警范圍，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，采取應(yīng)對(duì)措施。同時(shí)，油田企業(yè)還要通過制定預(yù)算執(zhí)行結(jié)果質(zhì)詢制度的途徑來構(gòu)建成本預(yù)算執(zhí)行過程的控制機(jī)制，對(duì)預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際結(jié)果之間的差異進(jìn)行有效監(jiān)控，以便及時(shí)分析原因。針對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，采取措施加以糾正和完善。
　　（三）構(gòu)建適時(shí)調(diào)整、動(dòng)態(tài)編制的油田企業(yè)成本預(yù)算管理模式
　　由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、國家法規(guī)政策等發(fā)生重大變化，或出現(xiàn)不可抗力的重大自然災(zāi)害、公共緊急事件等原因，油田企業(yè)成本預(yù)算方案經(jīng)常會(huì)在執(zhí)行過程中面臨諸多意料之外的情況。為此，油田企業(yè)就要構(gòu)建適時(shí)調(diào)整、動(dòng)態(tài)編制的油田企業(yè)成本預(yù)算管理模式，并按照科學(xué)的程序?qū)τ吞锲髽I(yè)的成本預(yù)算方案進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。具體而言，油田企業(yè)的成本預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)符合以下要求：符合油田企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)；方案應(yīng)當(dāng)客觀、可行；調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。
　�。ㄋ模�強(qiáng)化成本預(yù)算的執(zhí)行考核，提高成本預(yù)算執(zhí)行的效果
　　通過強(qiáng)化成本預(yù)算的執(zhí)行考核，一方面可以及時(shí)收到相關(guān)執(zhí)行信息的反饋并實(shí)施相應(yīng)的防范措施，可以發(fā)現(xiàn)和分析問題，對(duì)下一期成本預(yù)算工作和經(jīng)營活動(dòng)提出改進(jìn)建議。另一方面，也是對(duì)員工實(shí)施成本預(yù)算管理情況的一種評(píng)價(jià)，對(duì)其以往的執(zhí)行情況進(jìn)行獎(jiǎng)懲。為此，油田企業(yè)在實(shí)施成本預(yù)算考核時(shí)要堅(jiān)持預(yù)算考核應(yīng)具有一定的柔性，預(yù)算考核時(shí)應(yīng)將財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)融合兩大基本原則，建立一套完整的成本預(yù)算管理考核指標(biāo)體系�！�
　　
　　【參考文獻(xiàn)】
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