華美公司財務現(xiàn)狀分析及改進建議
舉債借款經(jīng)營本是企業(yè)發(fā)展和擴張的一條捷徑，以下是小編搜集整理的一篇探究華美公司財務現(xiàn)狀分析的論文范文，歡迎閱讀參考。
華美有限公司從事服裝加工出口，現(xiàn)有注冊資本118萬元。華美有限公司領導層對財務管理意識不強，從企業(yè)創(chuàng)立之初就沒有著手建立一套規(guī)范的財務運作機制，以至于在以后的發(fā)展和擴張中，使財務管理不可控制，幾年來企業(yè)連年虧損，步入了資不抵債的境地。
一、企業(yè)財務現(xiàn)狀
從2009年8月至2013年12月止該公司累計虧損140萬元，潛虧60萬元，實際虧損200萬元。經(jīng)營期間，累計實現(xiàn)銷售收入844萬元，銷售成本786萬元，管理費用239.9萬元，財務費用223.7萬元，銷售費用10萬元，產(chǎn)品銷售稅金及附加2萬元，盈余公積虛掛23萬元。2013年12月末資產(chǎn)總額1137萬元，負債1519萬元，所有者權益-382萬元，資產(chǎn)負債率126%，目前處于資不抵債的狀況。
這與其說是經(jīng)營上的失敗，不如說是財務上的失敗，主要是成本管理失控。成本控制管理是企業(yè)增加盈利的根本途徑，是企業(yè)求得生存的主要保障，華美有限公司從建立之初，沒有建立一整套的成本控制制度，沒有目標成本預測，也沒有成本目標考核制度，造成經(jīng)營當中成本管理失控。
其一，原材料攤銷不合理，主要原材料未用完不辦理退庫手續(xù)，使其材料在車間積壓或混用，使成本不符。
其二，自制模具所產(chǎn)生的材料消耗，費用，在各車間或工序領用時，不填用途或領用部門造成財務估計攤派，使其單位成本不實。
其三，有的低值易耗品，輔助材料等未按財務制度建立有關明細賬或備查輔助賬，在計算時，一次性進入制造費用中，其四，財務人員更換頻繁，在核算過程中不按連續(xù)性造成成本脫鉤。
其五，成品庫設置車間內(nèi)不符合管理制度，易造成混亂，材料庫由庫管員自填領料單，上報資料是自編表而不是原始單據(jù)，從而出現(xiàn)了成品庫帳，材料庫賬與財務科賬不相符。由于這各方面原因使產(chǎn)品各品種的實際生產(chǎn)成本不準確，無法對生產(chǎn)產(chǎn)品的品種結構進行合理的調(diào)整。
事實上，“華美有限公司”經(jīng)營期間累計銷售成本786萬元，加上潛虧的60萬元，就已超過累計的銷售收入844萬元，不計算期間費用就已出現(xiàn)虧損，可見成本之高。這樣的結果，在銷售價格不能提高或者經(jīng)營規(guī)模不能成倍增長或者產(chǎn)品結構不調(diào)整的情況下，就會出現(xiàn)生產(chǎn)銷售得越多虧得越多,事實也是如此。
二、財務狀況分析
該公司成立至2013年12月止，經(jīng)營期間，累計實現(xiàn)銷售收入844萬元，銷售成本786萬元，銷售成本占銷售收入93%。累計發(fā)展管理費用239.9萬元，財務費用223.7萬元，合計464萬元，占累計虧損500萬元的95%，虧損500萬元，擠占流動資金周轉(zhuǎn)，費用的節(jié)約是效益增加的.直接途徑。
預付賬款250萬元長期不收回參與流動，又未見資金占用費收入，必須變相增加財務費用。固定資產(chǎn)凈值698萬元，占資產(chǎn)1457萬元的49%，流動資金沉淀比重偏重。負債總額1819萬元中，借款1532萬元占84.22%，其中部分資金成本高達24%。
舉債(借款)經(jīng)營本是企業(yè)發(fā)展和擴張的一條捷徑，但企業(yè)采取舉債經(jīng)營形式的前提是資金周轉(zhuǎn)速度較好，利潤率較高，這樣才能為還債奠定基礎。“華美有限公司”的實際情況是，2011年12月末的負債總額為1519萬元，其中：農(nóng)行借款就占1232萬元，是負債總額的84.22%，而在資金運用上，固定資產(chǎn)凈值698萬元，虧損500萬元，兩項計1198萬元，這部分退出流動的資金占負債總額的65.86%，資金周轉(zhuǎn)緩慢勢成必然。
不到35%的資金流動難于承擔84%的資金成本，高比例的舉債失去了相應的利潤率作保證，那么這個高舉債很快就成為導致企業(yè)經(jīng)營失敗的主要因素之一。
三、調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題
1.憑證附件不齊、原始單據(jù)不規(guī)范、報審制度不嚴格。
2.不嚴格按現(xiàn)行權責發(fā)生制核算，說明財會基礎工作有待加強，財務管理水平有待提高。
3.沒有建立完善的成本核算制度。每個產(chǎn)品品種沒有實行目標成本制度，成本責任制。沒有建立成本考核獎懲制度成品庫帳，原材料庫賬與財務科賬不一致，成本計算缺乏準確性。成本計算單元主要材料耗用量，無法對成本升降原因進行定量分析。
四、改進建議
華美有限公司，經(jīng)過加強財務管理、降低制造成本、降低資金成本，企業(yè)走出困境是有希望的�，F(xiàn)針對“華美有限公司”具體存在的問題，提出改進建議。
1.盤活存量：及時清理收回應收款項;清理固定資產(chǎn)，對不用的固定資產(chǎn)變現(xiàn)。
2.加強銀行存款管理;按要求分設明細賬;按月編制銀行存款調(diào)節(jié)表，由會計勾兌，出納清理未達賬。
3.編制資金計劃(季或年)表，便于靈活掌握和調(diào)度資金，提高資金利用效率。
4.調(diào)整借款結構，降低籌資成本。
5.建立“模擬市場核算，實行成本否決”的經(jīng)營機制和管理制度。即：以市場為導向，成本為基礎，盈利為目的。
6.測算每個產(chǎn)品的目標成本，對每個品種的制造成本準確計算，對虧損嚴重的品種暫停生產(chǎn)。
7.在掌握每個產(chǎn)品的制造成本上，調(diào)整產(chǎn)品生產(chǎn)結構，對適銷對路，盈利較好的品種要注意擴大生產(chǎn)。
8.建立健全各項成本管理制度，從材料購、消、存，到產(chǎn)成品入庫、銷售等整個生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)制訂相應的控制，稽核制度，嚴格執(zhí)行。
參考文獻：
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[2]張卓婭.山西現(xiàn)代裝備制造業(yè)發(fā)展的迫切性分析[J].現(xiàn)代工業(yè)經(jīng)濟和信息化,2012(24)
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