淺談在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)如何構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險管理框架
環(huán)境分析起點原則從集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理所面臨的社會環(huán)境和任務(wù)環(huán)境分析開始，以下是小編搜集整理的一篇探究集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理框架的論文范文，供大家閱讀查看。
一、引言
任何類型的企業(yè)都會面臨一定的風(fēng)險，集團(tuán)企業(yè)從單體企業(yè)發(fā)展而來，集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險不僅具有單體企業(yè)均具有的投機(jī)性、綜合性和分散性等特征，同時具有“牛鞭效應(yīng)”、系統(tǒng)性和動態(tài)性等特征。因此，集團(tuán)企業(yè)尤其需要加強(qiáng)風(fēng)險管理。
二、研究框架設(shè)計
集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理是一項涉及面廣、技術(shù)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。本文以系統(tǒng)論為理論指導(dǎo)，應(yīng)用規(guī)范研究方法，設(shè)計相應(yīng)的研究框架。
首先，確定研究問題。本文在前人研究成果的基礎(chǔ)上確定了研究問題，即集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理框架研究。以集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險為研究對象，研究包括全部管理層次和實施要素的集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理框架，豐富和完善財務(wù)風(fēng)險管理理論，并為集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理實踐提供借鑒作用。其次，根據(jù)系統(tǒng)性原則、環(huán)境分析起點原則等，構(gòu)建包括目標(biāo)層、管理層和基礎(chǔ)層三層，涉及管理目標(biāo)、實施主體、程序方法、保障體系和管理基礎(chǔ)五要素的集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理框架。最后，對集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理框架的三層五要素進(jìn)行了系統(tǒng)分析。
三、構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理框架應(yīng)遵循的原則
(一)系統(tǒng)性原則
系統(tǒng)論的思想是指導(dǎo)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的主要理論。系統(tǒng)論強(qiáng)調(diào)整體性原則，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)，系統(tǒng)是由各組成要素相互聯(lián)系、相互作用所形成的一個有機(jī)整體，系統(tǒng)的各組成要素是不可缺少、不可分割的;系統(tǒng)論強(qiáng)調(diào)目的性原則，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)通過系統(tǒng)功能的發(fā)揮而實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)，而系統(tǒng)功能的發(fā)揮又與系統(tǒng)的組成及結(jié)構(gòu)有很大關(guān)系;系統(tǒng)論強(qiáng)調(diào)整體優(yōu)化原則，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)整體性能是否最優(yōu)會受到該系統(tǒng)組成管理要素及要素間關(guān)系變化的影響，若想發(fā)揮系統(tǒng)的最優(yōu)性能，就需要根據(jù)環(huán)境的變化不斷調(diào)整系統(tǒng)組成管理要素及管理要素間的關(guān)系，從而達(dá)到優(yōu)化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)整體性能的目的。
(二)環(huán)境分析起點原則
環(huán)境分析起點原則從集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理所面臨的社會環(huán)境和任務(wù)環(huán)境分析開始。按照系統(tǒng)理論思想，既然要構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理框架，它就有邊界，邊界外面就是環(huán)境。任何活動的實施都是在一定環(huán)境下進(jìn)行的，集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理活動具有主動適應(yīng)環(huán)境并受環(huán)境影響的雙重特性。
眾所周知，集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)是受集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)統(tǒng)馭的，制定集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是在環(huán)境分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。因此，只有進(jìn)行環(huán)境分析，才能知曉集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理所面臨的迫切形勢，以及所面臨的優(yōu)勢和劣勢，然后利用環(huán)境造成的機(jī)會，回避環(huán)境造成的威脅，發(fā)揮自身優(yōu)勢，回避自身劣勢。所以，確立集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)時，必須以環(huán)境分析為起點。
(三)目標(biāo)導(dǎo)向原則
目標(biāo)導(dǎo)向原則是指我們在構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理框架時，以確立的目標(biāo)為導(dǎo)向。目標(biāo)是集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的方向、也是評價管理效果的依據(jù)。我們應(yīng)該以目標(biāo)為導(dǎo)向確定集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的主體、活動和保障措施。當(dāng)然集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的實施目標(biāo)和集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)保持一致，這是由環(huán)境分析的結(jié)果確定的。集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理是集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理乃至戰(zhàn)略管理的一部分，隨著環(huán)境的不斷變化，集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理處于不同發(fā)展階段，可能會面臨不同的問題，因此需要以集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理為目標(biāo)，保持兩者目標(biāo)的一致性。
(四)具體問題具體分析原則
具體問題具體分析原則是指我們在構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理框架時，在確定集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的主體、活動和保障措施，以實現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)時，要立足于我國的現(xiàn)狀，根據(jù)我國國情，而不是一味地照抄照搬國外的做法。當(dāng)然，我們構(gòu)建的集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理框架可以隨著環(huán)境而變化、調(diào)整、優(yōu)化，是適應(yīng)環(huán)境的。
具體問題具體分析原則要求我們能夠根據(jù)環(huán)境變化及時改變集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理框架的構(gòu)成要素，針對環(huán)境保護(hù)目標(biāo)中出現(xiàn)的新的問題不斷完善模式。目前，集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理面臨的環(huán)境發(fā)生著非常迅速、異常巨大的變化，這對我們構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理框架提出了新的要求，即要根據(jù)環(huán)境變化及時調(diào)整層次和目標(biāo)，明確主體、完善活動、健全保障體系、優(yōu)化實施基礎(chǔ)，合理保證集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的.效率和效果，實現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的整體目標(biāo)。
四、集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理框架的構(gòu)建
集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理要遵循系統(tǒng)性、環(huán)境分析起點、目標(biāo)導(dǎo)向、具體問題具體分析原則，構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理框架。我們構(gòu)建的集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理框架分為三層結(jié)構(gòu)框架，即目標(biāo)層、管理層和基礎(chǔ)層，如圖1所示。
五、集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理框架的要素分析
(一)管理目標(biāo)
管理目標(biāo)是企業(yè)通過財務(wù)風(fēng)險管理達(dá)到的目標(biāo)，是我們構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理框架的根本出發(fā)點和核心。我們在構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理框架時就必須從管理目標(biāo)出發(fā)。在集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理框架中管理目標(biāo)屬于目標(biāo)層的要素。管理目標(biāo)是在確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上，考慮了企業(yè)使命和風(fēng)險承受度后制定的。當(dāng)然，目標(biāo)應(yīng)該從上向下層層分解，每一層管理主體都負(fù)有與其權(quán)責(zé)相對應(yīng)的目標(biāo)、指標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)。
(二)責(zé)任主體
責(zé)任主體是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理程序方法的實施者或者參與者，是指集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理實現(xiàn)目標(biāo)的主體。眾所周知，任何實施行為必然包括三個不可缺少的部分：主體、活動和控制系統(tǒng)。集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理也是一種實踐活動，這種活動的主體也是有意識有能動性的人，但是人是處于不同的組織中，根據(jù)各自組織的權(quán)責(zé)實現(xiàn)人的意志。所以，集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的責(zé)任主體是各級組織中的人，這些組織包括股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層、部門、崗位、子公司等。 責(zé)任主體是集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的核心力量，其中，股東大會是公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，站在所有者角度，通過有效管理所有者的財權(quán)，對集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理;董事會是集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營決策機(jī)構(gòu)，從財務(wù)管理的角度看，同樣是經(jīng)營者財務(wù)監(jiān)督體系的核心和最高層。董事會從行政者的角度，通過全方位負(fù)責(zé)財務(wù)決策有效性，對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理;監(jiān)事會是公司的司法者，在財務(wù)風(fēng)險管理領(lǐng)域，監(jiān)事會應(yīng)當(dāng)全而了解集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀，跟蹤監(jiān)督董事會和高級管理層為完善內(nèi)部控制所做的相關(guān)工作，檢查和研究日常經(jīng)營活動中是否存在違反既定財務(wù)風(fēng)險管理政策和原則的行為;總經(jīng)理及其集體是公司經(jīng)營管理最高執(zhí)行層。從日常財務(wù)監(jiān)督的組織、管理和實施過程看，總經(jīng)理及其集體的主要職責(zé)是負(fù)責(zé)執(zhí)行財務(wù)風(fēng)險控制政策，制定財務(wù)風(fēng)險控制的程序和操作規(guī)程，及時了解財務(wù)風(fēng)險水平及其控制情況，并確保集團(tuán)企業(yè)具備足夠的人力、物力、恰當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)、管理信息系統(tǒng)以及技術(shù)水平，來有效地識別、度量、控制財務(wù)風(fēng)險，并定期或者不定期評價財務(wù)風(fēng)險控制的效果和效率;部門主要包括財務(wù)風(fēng)險控制部門、財務(wù)控制部門、內(nèi)部審計部門等。企業(yè)所有崗位能夠?qū)嵤┗蛘邊⑴c財務(wù)風(fēng)險管理的人，都是財務(wù)風(fēng)險管理的責(zé)任主體，通過各自職責(zé)的履行情況，對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理。企業(yè)所有崗位都是財務(wù)風(fēng)險管理的責(zé)任主體;之所以把子公司單獨列為一個責(zé)任主體，是因為集團(tuán)企業(yè)所屬的子公司往往也存在背離母公司的傾向，從 而使母公司面臨失控，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險。
(三)程序方法
程序方法是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的基本程序和方法，是責(zé)任主體所表現(xiàn)的行為集合，表現(xiàn)為責(zé)任主體進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理的行為舉動，同時也是控制系統(tǒng)主要監(jiān)督、控制的內(nèi)容，包括規(guī)范的財務(wù)風(fēng)險管理基本流程。集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的程序方法至少應(yīng)該包括：風(fēng)險識別、風(fēng)險度量、風(fēng)險應(yīng)對和管理評價等。集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)實現(xiàn)的效果和效率是由責(zé)任主體實施程序方法的效果和效率決定的，我們必須加強(qiáng)責(zé)任主體實施程序方法的引導(dǎo)、控制和評價，以便使集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理朝著有利于管理目標(biāo)去組織、貫徹和實施。
(四)保障體系
保障體系是保證各責(zé)任主體按照企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理流程來實施管理的程序方法得以落實的制度、機(jī)制和手段。保障體系是連接責(zé)任主體和程序方法的橋梁，是責(zé)任主體和程序方法的信息傳遞和溝通體系，是責(zé)任主體實施程序方法的保障機(jī)制。沒有健全、有效的保障體系，僅僅依靠責(zé)任主體的程序方法，很難保證集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理的效果和效率，所以我們要建立、健全責(zé)任主體實施程序方法的保障體系。本文構(gòu)建的保障體系包括：完善風(fēng)險管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)、開展信息化、建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)、健全內(nèi)部管理制度和審計等。
(五)管理基礎(chǔ)
管理基礎(chǔ)是企業(yè)有效實施財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部管理環(huán)境，是集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的客觀環(huán)境和經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。任何責(zé)任主體、程序方法和保障體系都不可能脫離實際而存在，只有立足于實際，具體分析管理基礎(chǔ)，才能制定有效的程序方法，實現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)。集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境的優(yōu)劣和優(yōu)化程度，對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的影響程度之大有時超過我們的想象，一些企業(yè)破產(chǎn)、失敗、出現(xiàn)嚴(yán)重財務(wù)風(fēng)險，表面上是風(fēng)險管理不力，但部分根源在于管理基礎(chǔ)惡劣。本文認(rèn)為框架的管理基礎(chǔ)主要包括：公司治理結(jié)構(gòu)、正直誠信原則和道德觀、財務(wù)風(fēng)險管理哲學(xué)、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任的分配和授權(quán)、員工能力、董事會和審計委員會、人力資源政策、錯弊和報告、企業(yè)文化等。
六、結(jié)語
集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險框架分為目標(biāo)層、管理層和基礎(chǔ)層三個層次，包括管理目標(biāo)、責(zé)任主體、程序方法、保障體系和管理基礎(chǔ)等五個要素，它們共同構(gòu)成集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)。集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理是非常復(fù)雜的，因此，必須構(gòu)建一個框架，通過綜合治理方能取得成效。
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