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以某合資公司為例內(nèi)部控制體系在企業(yè)中的實(shí)際應(yīng)用
一、引言
加入WTO后加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)成為提高經(jīng)營水平的當(dāng)務(wù)之急，由于種種原因，當(dāng)今我國企業(yè)的整體管理水平與世界先進(jìn)企業(yè)的管理水平存在較大差距。由于管理不善，造成不少國有企業(yè)經(jīng)營效益低下，如果關(guān)注股市會(huì)發(fā)現(xiàn)，從去年年報(bào)及今年中報(bào)看，我國的整體效益水平有逐年下降的趨勢。這種情況難以適應(yīng)全球一體化的競爭。加入WTO后，我國企業(yè)面臨的競爭將會(huì)更加激烈。為了適應(yīng)日趨激烈的競爭，我國企業(yè)必須盡快提高管理水平。而加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)則是提高經(jīng)營管理水平的當(dāng)務(wù)之急，甚至是一條現(xiàn)實(shí)的捷徑。
因此，強(qiáng)化我國企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)是建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的需要，是舞弊及其他不當(dāng)行為的需要，也是適應(yīng)全球化經(jīng)濟(jì)競爭的需要。按照中央十五屆四中全會(huì)的要求，建立現(xiàn)代企業(yè)制度是國有企業(yè)改革的方向�，F(xiàn)代企業(yè)制度的核心是"產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)"，這四個(gè)方面都涉及到企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。其中產(chǎn)權(quán)明晰和政企分開，涉及到企業(yè)內(nèi)部控制的控制、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和領(lǐng)導(dǎo)控制設(shè)計(jì)。而權(quán)責(zé)明確和管理科學(xué)則更是涉及到企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的各個(gè)方面。因此我認(rèn)為，現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，而完善的內(nèi)部控制制度能夠有力地促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的完善建立及有效實(shí)施。
至目前為止，我參與的國有企業(yè)改制項(xiàng)目有幾十家，這些企業(yè)都曾經(jīng)是國家經(jīng)濟(jì)的支柱，都曾經(jīng)輝煌一時(shí)，但最終由于連年虧損，無法償還到期，不得不走上破產(chǎn)、企業(yè)改制之路。這是由于企業(yè)經(jīng)營中的無常管理、有章不循、弄虛作假、浪費(fèi)嚴(yán)重、貪腐犯罪和以各種手段侵吞國有資產(chǎn)等不正當(dāng)或違紀(jì)、違法行為造成的。出現(xiàn)這些問題固然有很多原因，但缺乏行之有效的內(nèi)部控制是其中的一個(gè)重要原因。長期以來，重速度輕效益、重生產(chǎn)輕管理的經(jīng)營理念至今沒有在國有企業(yè)內(nèi)部得到徹底改變。從管理上改變這種狀況，根本的出路在于建立和嚴(yán)格實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制。我國加入WTO后，中國企業(yè)融入全球經(jīng)濟(jì)競爭的深度和廣度成倍增長。所面臨的競爭程度更加激烈。面對(duì)這種無法回避的現(xiàn)實(shí)，我國企業(yè)要想在世界市場中站住腳并求得發(fā)展，就必須在技術(shù)和管理兩方面同下功夫，迎頭趕上。管理方面，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是提高經(jīng)營管理水平的基礎(chǔ)工作，也是不可回避的現(xiàn)實(shí)需要�？梢詳嘌裕髽I(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，事關(guān)我國企業(yè)未來的生死存亡。
因此我想，作為師，我們會(huì)接觸到很多類型的企業(yè)，我們按照行業(yè)準(zhǔn)則對(duì)其狀況、經(jīng)營成果、內(nèi)部管理控制情況進(jìn)行深入的剖析，這些企業(yè)中既有成功的案例，也有失敗的案例，我們不妨借助所內(nèi)刊物這個(gè)平臺(tái)，將這些企業(yè)中我們所親自看到的、體會(huì)到的內(nèi)部管理控制的制度建設(shè)、實(shí)施成功與失敗之處，列示出來，我們共同探討、研究，以使我們能對(duì)內(nèi)部控制體系如何在我國特有的經(jīng)濟(jì)體制下產(chǎn)生的各種企業(yè)中建立的更健全，實(shí)施的更有效進(jìn)行更全面深刻的認(rèn)識(shí)和掌握。前一階段，我對(duì)北京正大飼料公司進(jìn)行，對(duì)此企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理與實(shí)施是否有效感觸頗大，因此在我所首刊發(fā)表拙論，希望起到拋磚引玉之效，在以后我所各期刊物中各位同仁能將在實(shí)際審計(jì)中對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理方面的了解與評(píng)價(jià)列示出來，我們共同學(xué)習(xí)、探討。
內(nèi)部控制的概述
內(nèi)部控制的定義
為了賦予內(nèi)部控制一個(gè)準(zhǔn)確完整的定義，審計(jì)程序委員會(huì)下屬的內(nèi)部控制專門委員會(huì)經(jīng)過兩年研究，于1949年發(fā)表了題為《內(nèi)部控制、協(xié)調(diào)系統(tǒng)諸要素及其對(duì)管理部門和注冊會(huì)計(jì)師的重要性》的專題報(bào)告，對(duì)內(nèi)部控制首次做出了如下權(quán)威定義："內(nèi)部控制是企業(yè)所制定的旨在保護(hù)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)資料可靠性和準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營效率，推動(dòng)管理部門所制定的各項(xiàng)政策得以貫徹執(zhí)行的組織計(jì)劃和相互配套的各種方法及措施".此定義強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部控制不只限于與會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)部門直接有關(guān)的控制方面，它還包括預(yù)算控制、控制、定期報(bào)告經(jīng)營情況、進(jìn)行分析并將統(tǒng)計(jì)報(bào)告送交有關(guān)部門、制定培訓(xùn)計(jì)劃以培訓(xùn)有關(guān)人員使其能夠履行職責(zé)，以及設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門以保證管理部門所制定的各種程序的準(zhǔn)確性，并保證其得到貫徹執(zhí)行等內(nèi)容。此外內(nèi)部控制還包括其他領(lǐng)域的一些活動(dòng)，例如，具有工程性質(zhì)的時(shí)動(dòng)分析以及在檢查系統(tǒng)中運(yùn)用的質(zhì)量控制，基本上屬于生產(chǎn)部門的活動(dòng)。
內(nèi)部控制綜合框架的五個(gè)部分
內(nèi)部控制綜合框架是由美國反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的發(fā)起組織委員會(huì)（COSO）于1992年9月發(fā)布的，是至今對(duì)內(nèi)部控制最為全面的描述。報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制定義為"一種管理方法，由一個(gè)會(huì)計(jì)主體的董事會(huì)、管理部門和其他人員共同制定，旨在對(duì)企業(yè)經(jīng)營的有效性和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、執(zhí)行各種法規(guī)條例的合規(guī)性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。"報(bào)告認(rèn)為，一個(gè)合適、有效的內(nèi)部控制綜合框架包括以下五個(gè)部分：
�。�1）控制環(huán)境。它是由管理層倡導(dǎo)一種正直、風(fēng)氣、宣傳管理宗旨、經(jīng)營方式和資源政策，使職員自覺管理其活動(dòng)和履行他們的責(zé)任。管理部門應(yīng)通過文字描述和范例以及采取相應(yīng)的監(jiān)控措施來影響全體職員，以提高他們的倫理道德水準(zhǔn)。
�。�2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。即管理當(dāng)局應(yīng)對(duì)目標(biāo)完成期間與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、預(yù)見，并采取相應(yīng)避險(xiǎn)措施的管理控制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)測定風(fēng)險(xiǎn)對(duì)貨幣項(xiàng)目及對(duì)會(huì)計(jì)主題形象或信譽(yù)方面的重要性；風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率；如何減輕風(fēng)險(xiǎn)至可以承受的水平。
（3）控制活動(dòng)。它是為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)提供合理保證而制定的各項(xiàng)政策、程序和規(guī)定。它包括：營業(yè)性控制，用于會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營管理活動(dòng)；財(cái)務(wù)信息控制，用以保證財(cái)務(wù)信息的安全可靠和保護(hù)會(huì)計(jì)主體的財(cái)產(chǎn)；合規(guī)性控制，用以將活動(dòng)指向符合適用的法規(guī)、管理控制要求和堅(jiān)持倫理道德。
�。�4）信息情報(bào)傳遞。這是對(duì)關(guān)系企業(yè)內(nèi)部和外部的事件或活動(dòng)、有關(guān)的財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)信息都應(yīng)當(dāng)加以識(shí)別、占有，并及時(shí)有序地傳遞給決策者和職責(zé)履行者。它包括信息資料的傳遞程序和傳遞范圍。
�。�5）檢查和評(píng)估。是為保證內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性而進(jìn)行的日常和定期監(jiān)督、檢查。
內(nèi)部控制的基本方式是內(nèi)部控制內(nèi)容的具體表現(xiàn)
內(nèi)部控制的基本方式是內(nèi)部控制內(nèi)容的具體反映。包括：
（1）組織規(guī)劃控制：根據(jù)相容職務(wù)分離、經(jīng)營特點(diǎn)和明確劃分責(zé)權(quán)等原則對(duì)企業(yè)總體組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置；
�。�2）授權(quán)批準(zhǔn)控制：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理必須經(jīng)過授權(quán)才能進(jìn)行。它包括一般授權(quán)和特殊授權(quán)；
�。�3）文件記錄控制：是保證其他控制有效性、保持效率經(jīng)營和高質(zhì)量信息的手段。它包括管理文件、崗位工作說明書、方針程序手冊和會(huì)計(jì)記錄；
�。�4）實(shí)物安全控制：采取限制接近、定期盤點(diǎn)和比較記錄的保護(hù)和等措施保護(hù)實(shí)物資產(chǎn)的安全；
（5）職工素質(zhì)控制：是對(duì)職工在招聘、錄用、培訓(xùn)、晉級(jí)等方面所進(jìn)行的控制；
（6）預(yù)算控制：以數(shù)量、金額等形式反映企業(yè)未來業(yè)務(wù)的詳細(xì)計(jì)劃；
�。�7）業(yè)績報(bào)告控制：是管理當(dāng)局掌握信息、加強(qiáng)控制的重要工具；
（8）內(nèi)部審計(jì)：是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。
內(nèi)部控制的作用和其自身的局限性
（1）良好的內(nèi)部控制旨在達(dá)到下列目標(biāo)，借以發(fā)揮其相應(yīng)的作用：保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，以防止出現(xiàn)舞弊性錯(cuò)誤；保證會(huì)計(jì)記錄正確可靠；及時(shí)提供可靠的財(cái)務(wù)信息，以滿足企業(yè)管理人員和外部利益關(guān)系人決策需要；保證增加盈利和減少不必要的開支；規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；防錯(cuò)防弊，避免或減少因錯(cuò)誤和不正�，F(xiàn)象造成損失；保證授權(quán)職責(zé)明確并被認(rèn)真履行；保證管理當(dāng)局履行其責(zé)任；降低審計(jì)費(fèi)用。
�。�2）內(nèi)部控制雖能達(dá)到上述目標(biāo)，但也有本身的局限性。如成本效益原則使內(nèi)部控制設(shè)計(jì)對(duì)異�；蛭搭A(yù)見到的例外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制有限；管理當(dāng)局濫予授權(quán)，使內(nèi)部控制受到危害；執(zhí)行者的串通舞弊，使內(nèi)部控制 失效等等。因此，內(nèi)部控制不能保證或察覺所有舞弊，它只能提供"合理保證".
我國主義體制和現(xiàn)代化企業(yè)制度下的內(nèi)部控制
基于內(nèi)部控制所具有的重要作用，加強(qiáng)內(nèi)部控制成為企業(yè)提高經(jīng)營效率、在競爭中取勝的前提條件。隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，內(nèi)部控制已逐漸為經(jīng)營者所重視，建立健全內(nèi)部控制制度逐漸成為企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理的內(nèi)在需要。同時(shí)，現(xiàn)代所采用的制度基礎(chǔ)審計(jì)方法成為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的外在壓力。而且，我國、工作者在借鑒西方已有的內(nèi)部控制理論基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了有益的探索，又為內(nèi)部控制實(shí)務(wù)提供了理論。但基于我國的國情，目前我國內(nèi)部控制的理論研究只初見端倪于內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，即內(nèi)部控制由控制、會(huì)計(jì)制度和控制程序三要素組成。另外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的日受重視和建立也為內(nèi)部控制的正常運(yùn)行提供了保障。
北京某合資公司簡介
北京某合資公司系有限責(zé)任制企業(yè)。由北京某公司和香港某公司共同投資興辦的合資經(jīng)營企業(yè)，注冊資本500萬美元。
該合資公司是目前國內(nèi)最大的飼料廠之一。該公司總投資為1000萬美元，可年產(chǎn)各種飼料18萬噸。工廠設(shè)備全部是由美國引進(jìn)的，配料、生產(chǎn)由電腦控制，從原料接收到產(chǎn)品的儲(chǔ)存、發(fā)放，全部實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化。
合資公司主要產(chǎn)品為飼料，按使用方法不同可分為全價(jià)配合飼料、濃縮飼料（即料精）、預(yù)混飼料。按形狀分為顆粒飼料、粉狀飼料。品種按畜禽不同種類、不同生長期需要多達(dá)上百種。從1987年到2003年5月該合資公司公司共銷售各類飼料188.3萬噸。
該合資公司公司司管理結(jié)構(gòu)設(shè)置為：
一級(jí)：董事會(huì)
二級(jí)：總經(jīng)理（下設(shè)副總經(jīng)理）
三級(jí)：各職能部門，包括行銷部、品管部、生產(chǎn)部、超混部、采購部、部、畜禽部、總經(jīng)辦、部。
四、該合資公司財(cái)務(wù)監(jiān)控管理制度
經(jīng)過對(duì)合資公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控管理進(jìn)行，我認(rèn)為公司整套內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)規(guī)范合理，實(shí)施有效，監(jiān)控力度較強(qiáng)，公司于2003年2月份通過了ISO9000質(zhì)量控制認(rèn)證。我主要從以下四個(gè)方面進(jìn)行闡述：
1、資產(chǎn)管理方面
公司的主要資產(chǎn)包括存貨和固定資產(chǎn)，分別由專設(shè)職能部門管理負(fù)責(zé)，責(zé)任到人，各項(xiàng)資產(chǎn)由系統(tǒng)進(jìn)行核算處理。
固定資產(chǎn)中房屋物布局合理、廠房寬敞通風(fēng)，廠區(qū)綠化很好，如公園一般，生產(chǎn)設(shè)備實(shí)現(xiàn)全自動(dòng)化，各種產(chǎn)品的配方經(jīng)調(diào)試確定后有電腦自動(dòng)控制進(jìn)行供料、攪拌、生產(chǎn)、裝運(yùn)等工作。機(jī)器設(shè)備定期維修、保養(yǎng)較好。公司在購置固定資產(chǎn)時(shí)的內(nèi)部控制手續(xù)非常健全，均有購置書，公司負(fù)責(zé)人批示，完稅證明單，到貨驗(yàn)收單（驗(yàn)收人員簽字）和購置發(fā)票等相關(guān)證據(jù)。
公司對(duì)存貨管理較為嚴(yán)格，庫房中存貨碼放整齊，不同種類的存貨用不同顏色包裝袋分開擺放，很容易進(jìn)行識(shí)別，各類存活均掛有標(biāo)牌，在標(biāo)牌上面明確列示存貨規(guī)格、型號(hào)、出入庫時(shí)間，并有領(lǐng)料人、送料人、庫管人員簽字確責(zé)。
公司每月對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行清盤，每月均出暫停用固定資產(chǎn)的名稱數(shù)量清單，進(jìn)行調(diào)整安排。存貨每月進(jìn)行盤點(diǎn)，盤盈虧率很小。
2、生產(chǎn)銷售方面
公司從采購原料、原料驗(yàn)收入庫到出庫、生產(chǎn)成品再到銷售結(jié)轉(zhuǎn)、確認(rèn)收入各環(huán)節(jié)控制體系均較為完善。
材料采購需填制"采購申請(qǐng)單"，列明采購原料名稱、供應(yīng)商名稱、價(jià)格、數(shù)量、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、交貨地點(diǎn)、付款形式、方式、在途天數(shù)、訂貨到達(dá)日期、包裝袋處理等詳細(xì)采購計(jì)劃。此單據(jù)需采購員、采購經(jīng)理簽字，交由品管部、財(cái)會(huì)部會(huì)簽、最后總經(jīng)理簽字確認(rèn)。
采購原料入庫需填制"原料收貨報(bào)告"，此報(bào)告由采購部對(duì)原料名稱、號(hào)、運(yùn)輸單位、包裝袋處理等進(jìn)行簽字確認(rèn)。然后由地磅員對(duì)過磅時(shí)間、重量、運(yùn)輸車號(hào)、皮重、毛重等情況進(jìn)行簽字確認(rèn)。由化驗(yàn)室對(duì)原料進(jìn)行化驗(yàn)確認(rèn)原料品質(zhì)，提出化驗(yàn)意見并進(jìn)行簽字確認(rèn)。由工廠倉庫對(duì)收貨凈重、存放位置、入庫件數(shù)進(jìn)行簽字確認(rèn)，再由采購部綜合上述情況對(duì)付款進(jìn)行確認(rèn)。
原料出庫需填制"領(lǐng)料單"，由領(lǐng)料人、部門主管簽字確認(rèn)。
結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品時(shí)需制作"原料耗用及生產(chǎn)量表"，列明多少原料生成多少產(chǎn)品，列明規(guī)格、數(shù)量。
產(chǎn)品出庫銷售，需制作"產(chǎn)品銷售統(tǒng)計(jì)表"，列明當(dāng)日銷售多少、贈(zèng)送多少、總金額、折扣金額、凈銷售額；"產(chǎn)品發(fā)貨日?qǐng)?bào)表"，按購貨單位統(tǒng)計(jì)對(duì)其銷貨多少、折扣額多少。這些表每日均由財(cái)務(wù)主任、財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)控。
3、往來款管理方面
在市場競爭日益激烈的今天，為擴(kuò)大銷售量，賒銷作為一種促銷的手段，有著不可低估的作用，發(fā)生往來款使銷售和收款這兩種行為之間存在著一個(gè)結(jié)算周期，從而形成了應(yīng)收賬款的成本，企業(yè)不得不墊支一定的資金和花費(fèi)一定費(fèi)用。隨著應(yīng)收賬款規(guī)模增大而成正比例增長的壞賬損失，將成為應(yīng)收賬款投資的最大風(fēng)險(xiǎn)。管好應(yīng)收賬款，目的在于加快資金的回收、周轉(zhuǎn)，提高應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力，并對(duì)往來款的發(fā)生、間隔期、清算三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督與控制。
該公司在賒銷方面，需填制"客戶賒銷申請(qǐng)單"，列明客戶名稱、合同號(hào)、銷售貨物名稱、金額，并由客戶寫明"客戶申請(qǐng)承諾"保證在什么時(shí)間付款。此單據(jù)由行銷部簽署此客戶尚欠款項(xiàng)，及申請(qǐng)賒銷理由并簽字確認(rèn)，由財(cái)務(wù)部對(duì)此客戶信用進(jìn)行審查，確定對(duì)其的信用政策。并由財(cái)務(wù)長簽字確認(rèn)，最后由總經(jīng)理簽字同意，才能進(jìn)行賒銷。
企業(yè)在賒銷后對(duì)往來結(jié)算準(zhǔn)確登記，認(rèn)真核對(duì)，定期清理，使單位有更多的資金開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，積極主動(dòng)地向欠款單位和個(gè)人催收。對(duì)賬齡較長的欠款單位和個(gè)人發(fā)欠款確認(rèn)書，經(jīng)雙方確認(rèn)簽字后寄回。
對(duì)應(yīng)付、暫付款的有效管理，可使單位能夠充分利用這部分暫時(shí)為企業(yè)所擁有的資金。靈活管理和運(yùn)用這兩種資金，可使單位提升物流、資金流管理。公司采購原材料基本無現(xiàn)付現(xiàn)象，均合理利用對(duì)方單位給予的無息信用期，并由財(cái)務(wù)部門對(duì)每筆欠付金額、信用期、對(duì)方單位均進(jìn)行準(zhǔn)確紀(jì)錄，到期準(zhǔn)確還款，保持著良好的信譽(yù)。
4、費(fèi)用支出方面
隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，加強(qiáng)資金管理、合理使用、節(jié)約各項(xiàng)費(fèi)用成本已成為企業(yè)資金管理的重要組成部分。要在市場經(jīng)濟(jì)這個(gè)大潮中求得生存和發(fā)展，必須加強(qiáng)對(duì)資金的管理與使用，實(shí)施有效的內(nèi)部控制制度，管好用好資金，以便提高每一筆資金支出的使用效益。因此加強(qiáng)資金支出的管理是十分重要的。
該合資公司各項(xiàng)資金支出控制制度非常嚴(yán)格，不論資金支出用途、金額大小均需填制付款申請(qǐng)單，列明付款提議人名稱、付款理由等情況，并必須由批準(zhǔn)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)、經(jīng)理、審核、出納、領(lǐng)款、報(bào)銷制單各方負(fù)責(zé)人同時(shí)簽字才能支付此筆款項(xiàng)，有一方不簽字，將無法支出此筆現(xiàn)金，雖然手續(xù)繁瑣，短時(shí)間內(nèi)企業(yè)內(nèi)外各方資金使用人無法理解，但這種嚴(yán)格的控制制度最大程度的控制了付款支出過程中的所可能發(fā)生的錯(cuò)誤與舞弊，并且經(jīng)過長時(shí)間的堅(jiān)持實(shí)施，企業(yè)內(nèi)外各方資金使用人也對(duì)此制度適應(yīng)、并自覺遵守了。
以上是該合資公司的主要內(nèi)部控制體系，由于飼料行業(yè)的價(jià)格直接受國民日常所需要的禽蛋肉奶價(jià)格的影響，而目前我國處于通貨緊縮期，禽蛋肉奶價(jià)格偏低因此我國飼料行業(yè)利潤空間很小，大部分企業(yè)虧損、不景氣。但該合資公司連年創(chuàng)造成百上千萬凈利潤，在飼料行業(yè)內(nèi)一支獨(dú)秀，我認(rèn)為這與其設(shè)計(jì)科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理體系及日常行之有效的對(duì)內(nèi)控制度的監(jiān)控辦法是密不可分的！
【以某合資公司為例內(nèi)部控制體系在企業(yè)中的實(shí)際應(yīng)用】相關(guān)文章：
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