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柔性內(nèi)部控制初探

時間:2023-03-21 17:02:00 工商管理畢業(yè)論文 我要投稿
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柔性內(nèi)部控制初探

柔性內(nèi)部控制是以預(yù)防為主,以健全的監(jiān)控體系為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制模式,它強調(diào)員工的自覺性,通過有效的文化營造一個誠信的環(huán)境和盡量減少欺詐誘導(dǎo)因素來避免內(nèi)部控制失效。因而它不同于以往的以強調(diào)監(jiān)控和糾正為重點的內(nèi)部控制,而是將內(nèi)部控制看作是追求員工和企業(yè)利益統(tǒng)一的制度設(shè)計行為。


一、倡導(dǎo)人性化的柔性內(nèi)部控制


誠信是企業(yè)保持對外良好客戶關(guān)系的信譽資本,也是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制的一個實質(zhì)性前提。最有效的內(nèi)部控制不一定是設(shè)計最為完備的,因為內(nèi)部控制制度再詳細(xì),也不可能涵蓋企業(yè)所有的活動。真正有效的內(nèi)部控制應(yīng)該是一種“自在”的控制,即人人都講誠信,并營造一種健康向上、把講誠信作為內(nèi)在需求的企業(yè)文化,借助價值觀念等軟環(huán)境使員工得到自律和他律,從而矯正其價值和目標(biāo),規(guī)范其行為,使個體的價值、目標(biāo)、行為與組織的價值、目標(biāo)、行為相一致,通過尊重人并發(fā)揮人的主觀能動性來激勵員工,使他們心甘情愿地為企業(yè)忘我工作。


當(dāng)然我們要注意到的一點是,這種人性化的柔性內(nèi)部控制是一種以動態(tài)管理為特征的內(nèi)部控制模式,它適應(yīng)于復(fù)雜多變的外部環(huán)境。特別是在知識,員工的工作更多地表現(xiàn)為對知識的利用和創(chuàng)新,是一種抽象的思維過程,沒有統(tǒng)一的外在形式,也無法對其進(jìn)行統(tǒng)一管理,這時只能通過價值觀念導(dǎo)向進(jìn)行調(diào)控。對于那些控制程序確定無疑的事項,傳統(tǒng)的連續(xù)監(jiān)控還是能夠有效發(fā)揮作用的,因此柔性內(nèi)部控制不應(yīng)排除傳統(tǒng)的內(nèi)部控制,我們應(yīng)該把它們結(jié)合起來使用。


樹立誠信是實現(xiàn)人性化內(nèi)部控制的核心。誠信不是一個空洞的概念,它有實在的。從最高層次的企業(yè)價值取向到最低層次的日常工作制度,我們都可以把它放到每一個環(huán)節(jié)中,每個層次的誠信都對應(yīng)有相關(guān)的內(nèi)容(見右圖)。通常我們說誠信太空洞、難以實施,這是因為我們不了解誠信,特別是不了解它的層次性。把最高層次的價值取向當(dāng)作誠信的全部,上層領(lǐng)導(dǎo)能夠理解但下層員工無法認(rèn)同,這種錯位的定位讓管理者覺得孤掌難鳴,也同時失去了樹立誠信的信心,轉(zhuǎn)而一視同仁地實施嚴(yán)厲的監(jiān)控制度;或者是沒有細(xì)分誠信的具體內(nèi)容,誠信只是一個泛泛而談的抽象概念,使大家不知道如何在工作中把誠信轉(zhuǎn)換為實在內(nèi)容,形成一個共同的工作理念。因此,應(yīng)根據(jù)人的行為需求和不同層次的誠信內(nèi)容,采取不同層次的激勵措施,對不同層次的人員行為進(jìn)行引導(dǎo)以將誠信落到實處。








二、有效防止欺詐的柔性內(nèi)部控制


誘導(dǎo)欺詐的因素中,個人的素質(zhì)是內(nèi)因,環(huán)境壓力和機會是外因,我們可以通過消除這些誘因來有效避免不必要的懲罰,減少剛性內(nèi)部控制。


1.利用非正式組織減少壓力。環(huán)境的壓力一般源于“不適應(yīng)”,當(dāng)有新的員工加入時,由于業(yè)務(wù)還不是很熟,如果沒有有效的培訓(xùn)機構(gòu)接納他們,他們對于不熟悉的業(yè)務(wù)就極易傾向于通過作假來進(jìn)行掩飾;當(dāng)工作環(huán)境發(fā)生改變時,員工也會產(chǎn)生暫時的不適應(yīng),如果沒有緩沖的機會,為了掩飾自身能力的不足也會選擇作假。而非正式組織是一個有效的資訊傳遞和交流中心,如員工活動中心、各種愛好協(xié)會、開放的培訓(xùn)組織等,它們能針對員工的心理進(jìn)行有效的溝通,排除各種負(fù)面的壓力,同時也體現(xiàn)了柔性內(nèi)部控制的特點和優(yōu)點。


2.利用充分的風(fēng)險評估減少做假的機會。有許多欺詐源于沒有充分估計到其發(fā)生的可能性,當(dāng)下列情況發(fā)生時,就要給予足夠的重視,事先進(jìn)行充分的風(fēng)險評估,減少發(fā)生欺詐的機會:①操作環(huán)境的改變導(dǎo)致新的競爭壓力;②內(nèi)部控制人員變更;③新的信息系統(tǒng)對交易過程的;④重大的迅速給內(nèi)部控制帶來的影響;⑤產(chǎn)品更新?lián)Q代和新技術(shù)的實施帶來的影響;⑥組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整;⑦新市場的進(jìn)入;⑧政策調(diào)整對財務(wù)披露的影響。


3.建立有效的人力資源機構(gòu),健全員工招聘和培訓(xùn)程序,提高員工的素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)把員工看作是有價值的人力資源,不僅僅是利用他們,更要去發(fā)展和培養(yǎng)他們。當(dāng)員工與企業(yè)一起成長時,他們就會有極大的歸宿感和認(rèn)同感,對企業(yè)的文化能夠給予理解和認(rèn)同。有了這一能夠進(jìn)行有效溝通的心理準(zhǔn)備,內(nèi)部控制就能準(zhǔn)確實施和及時反饋。


三、優(yōu)于傳統(tǒng)控制的柔性內(nèi)部控制


1.柔性內(nèi)部控制反映了內(nèi)部控制的本質(zhì)目的:追求企業(yè)利益和員工利益的最大統(tǒng)一,減少目標(biāo)實施偏差。



2.柔性內(nèi)部控制注重防止偏差行為的發(fā)生,把非意愿事件控制在發(fā)生之前。柔性內(nèi)部控制尊重人的主觀能動性,從人的需求出發(fā)來樹立誠信和防止欺詐,它是適應(yīng)扁平的型組織的“自在”內(nèi)部控制模式起來的。


3.柔性內(nèi)部控制十分注重軟環(huán)境的建設(shè),它把控制活動升華為一種企業(yè)文化,把被動的監(jiān)控變?yōu)樽杂X的自我約束。通過營造一種符合本企業(yè)特點的文化氛圍,引導(dǎo)員工自我約束,利用價值評判來協(xié)調(diào)員工的行為。


4.柔性內(nèi)部控制進(jìn)行風(fēng)險評估的出發(fā)點是保護(hù)員工免受作假的誘惑,而不僅僅是為了防備員工欺詐的算計,它是一種動態(tài)的風(fēng)險評估。因此,它強調(diào)廣泛參與性,所有的員工都應(yīng)該參加風(fēng)險評估,隨時發(fā)覺內(nèi)部控制過程中可能失效之處。由于這種動態(tài)的風(fēng)險評估具有廣泛的參與性和動態(tài)性,因此是全面的、高效的。


5.柔性內(nèi)部控制不僅強調(diào)發(fā)達(dá)信息技術(shù)基礎(chǔ)上的資訊溝通,更強調(diào)心靈的溝通。如果前者是溝通的硬件的話,后者就是溝通的軟件。


6.柔性內(nèi)部控制以間斷監(jiān)督為主,不使用連續(xù)的監(jiān)督。它強調(diào)一種自我管理,充分發(fā)揮員工的自主性和創(chuàng)造性。


四、柔性內(nèi)部控制的建立和使用


1.柔性內(nèi)部控制的建立。①業(yè)務(wù)類型多為創(chuàng)造性的非規(guī)范業(yè)務(wù),適合扁平化組織結(jié)構(gòu);②有一個優(yōu)秀的企業(yè)家,具有很強的人格魅力,能夠把內(nèi)部控制制度和工作理念升華為強勢企業(yè)文化,獲得廣泛的認(rèn)同;③強化人力資源部門,建立一套員工引進(jìn)、培養(yǎng)發(fā)展的計劃,創(chuàng)造一個尊重人、提倡個性張揚的氛圍;④開辟非正式組織溝通渠道,支持員工自發(fā)組織團體活動;注重軟環(huán)境建設(shè),加強企業(yè)團隊精神;⑤以追求員工和企業(yè)利益的統(tǒng)一為標(biāo)準(zhǔn)重構(gòu)內(nèi)部控制制度,在完善傳統(tǒng)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上銜接具有人性化的工作理念,從而把它變?yōu)槿嵝曰膬?nèi)部控制;⑥動態(tài)的風(fēng)險評估,強調(diào)員工的自覺參與。因此,柔性內(nèi)部控制制度可以歸結(jié)為:以企業(yè)文化營造柔性的控制環(huán)境,通過人力資源部門和非正式組織開辟更為有效的資訊溝通渠道,強調(diào)廣泛參與的動態(tài)風(fēng)險評估,銜接于嚴(yán)密的傳統(tǒng)內(nèi)部控制制度之上。


2.柔性內(nèi)部控制的使用。柔性內(nèi)部控制不宜單獨使用,而必須建立在完備的傳統(tǒng)內(nèi)部控制基礎(chǔ)上。傳統(tǒng)嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度起著預(yù)警作用,是員工講誠信、回避欺詐的心理底線。柔性內(nèi)部控制是一把雙刃劍,這種“自在”的內(nèi)部控制在挖掘員工創(chuàng)造性的工作能力的同時,也可能因為理念沖突或無法認(rèn)同而不能很好地統(tǒng)一,導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。因而,柔性內(nèi)部控制應(yīng)該優(yōu)先于企業(yè)較高的組織層次上,或企業(yè)文化建設(shè)比較好、員工有很強認(rèn)同感且是扁平組織結(jié)構(gòu)的開拓型企業(yè)。對于業(yè)務(wù)都很規(guī)范、組織結(jié)構(gòu)層次分明的企業(yè)則不宜采用,這種情況下傳統(tǒng)內(nèi)部控制更有效。?

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