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施工企業(yè)內(nèi)部控制框架與財務(wù)風(fēng)險防范
摘要:本文分析了施工企業(yè)普遍存在的財務(wù)風(fēng)險,就如何做好施工企業(yè)內(nèi)部控制框架進行了闡述,以防范風(fēng)險。
關(guān)鍵詞:施工企業(yè) 財務(wù)風(fēng)險 內(nèi)部控制框架 防范
施工企業(yè)從事建筑安裝工程施工,合同訂立、施工和工程交點三個主要經(jīng)營過程構(gòu)成了施工企業(yè)基本的經(jīng)濟活動。其在生產(chǎn)和經(jīng)營各方面與其他行業(yè)企業(yè)相比都有明顯的區(qū)別,主要表現(xiàn)在:一是產(chǎn)品的單件性,施工企業(yè)一般不會重復(fù)生產(chǎn)同一產(chǎn)品;二是先有訂單(合同),后組織生產(chǎn);三是多處露天分散作業(yè),不會局限于固定區(qū)域和固定場所;四是施工周期長,跨一個年度甚至多個年度。宏觀經(jīng)濟和投資政策的變化對施工企業(yè)經(jīng)營狀況的影響也比較劇烈。
以上特點給施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來很大的不確定性,從而使施工企業(yè)財務(wù)運作風(fēng)險較為集中。為了規(guī)避和應(yīng)對各種財務(wù)風(fēng)險,施工企業(yè)有必要建立起內(nèi)部控制框架,以規(guī)范施工企業(yè)經(jīng)濟行為,堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為,實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
1 施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險很大程度上源于內(nèi)部控制的薄弱
第一,大部分施工企業(yè)不具備完善的現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu),無法應(yīng)對充分競爭甚至是過度競爭的建筑市場環(huán)境;第二,管理方法落后和過程控制失當是導(dǎo)致施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重要原因;第三,風(fēng)險評估控制不足,企業(yè)抗風(fēng)險能力差。
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險就像一柄達摩克利斯之劍懸在企業(yè)的頭上,威脅著企業(yè)的生存與發(fā)展。為了實現(xiàn)既定生產(chǎn)任務(wù)和效益目標,保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營順利運轉(zhuǎn),必須建立一套防范財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制框架來實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的內(nèi)在要求。
2 構(gòu)建內(nèi)部控制框架以防范施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險
內(nèi)部控制框架理論已逐步成為企業(yè)提高風(fēng)險防范能力的利器,內(nèi)部控制框架是企業(yè)為了提高經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力,促進可持續(xù)發(fā)展而構(gòu)建的一個控制系統(tǒng),是現(xiàn)代內(nèi)部控制理論經(jīng)歷內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)三個階段后新的理論成果。2008年6月28日財政部會同有關(guān)部門聯(lián)合發(fā)布了我國第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和17項具體規(guī)范。而施工企業(yè)建立內(nèi)部控制框架,要按照規(guī)范規(guī)定,以內(nèi)部控制環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險評估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證,相互聯(lián)系、相互促進。
第一,完善公司治理結(jié)構(gòu),營造良好的企業(yè)控制環(huán)境;第二,識別、分析各種風(fēng)險,構(gòu)建風(fēng)險評估機制;第三,強化控制措施的執(zhí)行,設(shè)立良性的控制活動;第四,建立廣泛的信息與溝通,防止舞弊發(fā)生;第五,完善內(nèi)部控制評價體系,發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。
具體措施上,施工企業(yè)應(yīng)做如下關(guān)注:
�、俜艞増髢r在直接費以內(nèi)的合同和現(xiàn)金保函占合同總價比例較大(如30%以上)的項目,做到風(fēng)險規(guī)避;②項目施工中,對分承包商的選擇與管理要進行資質(zhì)審查和業(yè)務(wù)素質(zhì)考核,管理的觸角要伸向基層工人,支付款項時,認真審核流轉(zhuǎn)票據(jù)上內(nèi)部經(jīng)辦人員(如入庫驗收人員、質(zhì)量檢查人員、勞務(wù)核算人員)的簽字確認,檢查其真實性、合法性和合規(guī)性,合法使用勞動力減少勞動糾紛,做到風(fēng)險降低;③重視客戶的銷售收款和款項使用,一個長期的合同項目,要通盤考慮預(yù)收款項的消耗,節(jié)約資金,控制成本,防止資金流轉(zhuǎn)不暢,期中結(jié)算和收款是合同完成下去的保證,要及時辦理符合計價條件的分部、分項工程結(jié)算,催收工程款,工程完工后,盡快辦理竣工結(jié)算,拖延辦理只會造成兩種不良后果:增加管理成本,造成壞賬損失;④把專項工程承包給合格的分承包商,購買工程保險、設(shè)備保險等做到風(fēng)險分擔;⑤對執(zhí)行中預(yù)計總成本超過合同總收入的建造合同,應(yīng)提合同預(yù)計損失準備來風(fēng)險承受。⑥施工企業(yè)要對業(yè)務(wù)授權(quán)、業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)記錄和業(yè)績檢查等職責(zé)分人設(shè)立,一個職工不要超過一個以上的職責(zé);⑦明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任,對投資、擔保、抵押、質(zhì)押等業(yè)務(wù)活動制訂專項管理制度,不賦予二級管理級次的工程項目部、各分公司投資擔保等權(quán)限;⑧建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度,確保財產(chǎn)安全;⑨實施全面預(yù)算管理制,強化預(yù)算約束;⑩建立運營情況分析制度,發(fā)現(xiàn)存在的問題,及時查明原因并加以改進;科學(xué)設(shè)置考核指標體系,結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略,綜合運用控制措施。此外,施工企業(yè)還應(yīng)建立重大風(fēng)險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制,明確風(fēng)險預(yù)警標準,對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件,制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序,確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。
財務(wù)部門是財務(wù)風(fēng)險控制的主要職能部門,具體組織實施風(fēng)險管理工作。但要防范財務(wù)風(fēng)險,離不開其它部門的支持與配合。其它職能部門在風(fēng)險防范中承擔著各自的職責(zé),其業(yè)務(wù)管理的結(jié)果最終都會在財務(wù)系統(tǒng)體現(xiàn)出來,人力資源配置、合同訂立、物資采購、分承包商的選擇與管理、質(zhì)量監(jiān)控、安全防護、技術(shù)創(chuàng)新等都有可能是財務(wù)風(fēng)險的發(fā)端。做到管理互動,信息共享,才能保證主要風(fēng)險不被遺漏,確保企業(yè)風(fēng)險管理的有效性,提高對風(fēng)險的抵御能力。
同時企業(yè)財務(wù)人員,要求嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制的規(guī)定,從傳統(tǒng)的
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