亚洲国产日韩欧美在线a乱码,国产精品路线1路线2路线,亚洲视频一区,精品国产自,www狠狠,国产情侣激情在线视频免费看,亚洲成年网站在线观看

探討我國企業(yè)內(nèi)部控制問題及對(duì)策

時(shí)間:2022-12-05 16:54:04 工商管理畢業(yè)論文 我要投稿
  • 相關(guān)推薦

探討我國企業(yè)內(nèi)部控制問題及對(duì)策

摘要:隨著我國證券市場的發(fā)展,許多公司已經(jīng)逐步建立起了規(guī)范化的內(nèi)部控制制度體系,但在具體操作中仍然存在著許多問題,如:內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重,董事會(huì),監(jiān)視會(huì)職能不健全,信息溝通不順暢等等。與此相對(duì)應(yīng),這種不規(guī)范的內(nèi)部控制制度體系日益影響到上市公司的會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,因此,基于會(huì)計(jì)信息失真的內(nèi)部控制研究就具有了很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。通過對(duì)目前我國基于會(huì)計(jì)信息失真的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析,提出了改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的若干建議。?

關(guān)鍵詞:企業(yè);證券;內(nèi)部控制? ?
  
  1 基于我國會(huì)計(jì)信息失真的內(nèi)部控制存在的問題?
  
  1.1 控制環(huán)境失敗?
  企業(yè)控制環(huán)境決定其他控制要素能否發(fā)揮作用,是內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ),它是企業(yè)內(nèi)部控制的核心部分,它執(zhí)行的成功于否將直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。具體來說,包括以下幾個(gè)方面:?
 。1)企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系及組織關(guān)系不明確。?
  企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系和組織結(jié)構(gòu)是能夠影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的兩個(gè)重要要素。企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明,控制主體也就不夠明確,自然無法實(shí)施有效的控制活動(dòng);企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不清晰,各級(jí)別,各層次之間就會(huì)混亂,誰向誰負(fù)責(zé),誰向誰報(bào)告都不夠明確,自然會(huì)影響到內(nèi)部控制的失敗,進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。?
  (2)經(jīng)營者品行、操守、價(jià)值觀不正確。?
  目前,許多企業(yè)的高層管理人員缺乏正確的操守和價(jià)值觀,他們控制企業(yè)的會(huì)計(jì)人員,為了自己的利益,而操縱會(huì)計(jì)人員完全按照自己的意愿行事,提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)表,使會(huì)計(jì)信息失真,大大損害了會(huì)計(jì)信息使用者的經(jīng)濟(jì)利益。?
 。3)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)癱瘓。?
  我國很多上市公司雖然在形式上建立了董事會(huì),監(jiān)視會(huì),存在獨(dú)立于所有權(quán)的企業(yè)經(jīng)理,但在實(shí)際中,“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象普遍,真正的法人結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)并未完全建立,股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的職責(zé)分工不明,形同虛設(shè)。為了控股股東或管理層的利益,就有可能進(jìn)行盈余管理甚至操縱財(cái)務(wù)報(bào)告,提供虛假會(huì)計(jì)信息誤導(dǎo)外部信息使用者,嚴(yán)重?fù)p害了會(huì)計(jì)信息使用者的經(jīng)濟(jì)利益。?
  1.2 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)?
  由于企業(yè)所處的環(huán)境的千變?nèi)f化,當(dāng)代市場競爭的激烈性,企業(yè)為了生存與發(fā)展,就必須建立起能夠判別和處理與環(huán)境變化相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,以識(shí)別并及時(shí)處理糾正這些風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)如果沒有必要的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),內(nèi)部控制制定的定位不準(zhǔn)確,定位不準(zhǔn)確,其運(yùn)行肯定不好,內(nèi)部控制運(yùn)行不好,會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性也就無法保證。?
  1.3 缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)?
  進(jìn)行有效控制的一個(gè)基本要求就是制定控制程序和標(biāo)準(zhǔn),并使之成文化,讓員工都了解相關(guān)內(nèi)部控制制度的規(guī)定。而我國企業(yè)尤其是國有企業(yè)往往忽視內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行。有的企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低,賬務(wù)處理極度混亂;有的企業(yè)內(nèi)部管理混亂,缺乏必要的內(nèi)部牽制制度,使得員工相互勾結(jié);有的企業(yè)連必要的賬都沒有,或設(shè)立多本賬,直接偽造、編制會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿;有的企業(yè)很少進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清算,賬實(shí)不符,大量潛虧隱藏在庫存中。例如我國很多企業(yè)尤其是小企業(yè)中,只有一位會(huì)計(jì)人員,又記帳,又審核,什么都做,這樣就不可能不導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。?
  1.4 內(nèi)部監(jiān)督缺乏?
  內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分,而目前我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都很不健全,一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視不夠,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)普遍人員缺乏,有些企業(yè)甚至不設(shè)立內(nèi)部審計(jì)或?qū)嶋H上與財(cái)務(wù)部門重合;還有一些企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),配備了人員,但因內(nèi)部審計(jì)制度不健全,人員素質(zhì)低,業(yè)務(wù)不規(guī)范,作用未能充分發(fā)揮,使得內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)。
2 完善內(nèi)部控制,提高信息質(zhì)量的具體建議?
  
  從上述分析可以看出,我國的內(nèi)部控制還存在著很大的漏洞。內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志,通過實(shí)踐得出的結(jié)論是:得控則強(qiáng),失控則弱,無控則亂。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,已成為當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的話題之一。保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性,防止會(huì)計(jì)信息失真始終是內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要目標(biāo)。因此完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,對(duì)于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度,保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證資本市場的有效運(yùn)行有著非常重要的意義。為此,本文給出以下幾點(diǎn)建議:?
  2.1 完善公司治理結(jié)構(gòu)?
  內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)是密不可分的,內(nèi)部控制對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)起監(jiān)督作用,公司的治理結(jié)構(gòu)是保證內(nèi)部控制制度有效發(fā)揮、保證內(nèi)部控制有效進(jìn)行的基礎(chǔ)。按《公司法》的要求,公司的治理機(jī)構(gòu)由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理四部分組成。完善公司治理結(jié)構(gòu),應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手: ?
  (1)改善股權(quán)結(jié)構(gòu)。?
  股權(quán)的集中或分散,會(huì)影響股東會(huì)、董事會(huì)的運(yùn)作,股權(quán)集中還是分散,或者集中分散的程度為多少對(duì)完善公司的治理結(jié)構(gòu)最有利是一個(gè)很復(fù)雜的問題。在我國的一些企業(yè),股權(quán)的高度集中和國有股權(quán)代理人缺位形成了內(nèi)部人控制現(xiàn)象,因此必須解決國有股權(quán)過于集中的問題,發(fā)揮多元持股制的優(yōu)越性。所以,應(yīng)當(dāng)適當(dāng)分散股權(quán),并引進(jìn)不同類型的投資者,使投資主體多元化,以改善公司治理結(jié)構(gòu),保證內(nèi)部控制有效進(jìn)行,從而確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。?
 。2) 充分發(fā)揮獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)的作用。?
  獨(dú)立董事的獨(dú)立性要求其獨(dú)立于控股股東,獨(dú)立于經(jīng)理層,獨(dú)立于公司主要的業(yè)務(wù)關(guān)系。獨(dú)立董事可以代表股東監(jiān)督、制約管理部門及控股股東,防止管理部門及控股股東侵害股東利益,最大限度地維護(hù)所有股東的權(quán)益。公司的財(cái)務(wù)報(bào)告要經(jīng)過董事會(huì)的批準(zhǔn),當(dāng)董事會(huì)中有一定比例的獨(dú)立董事時(shí),就能在一定程度上抵制與防范管理部門操縱財(cái)務(wù)報(bào)告、誤導(dǎo)投資者的企圖,從而保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。我國企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中的一個(gè)突出問題是極少數(shù)大股東對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的絕對(duì)控制,因此,應(yīng)積極推行獨(dú)立董事、獨(dú)立監(jiān)事制度,建立由獨(dú)立監(jiān)事、獨(dú)立董事主持的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系,并明確其職能之一就是對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督。?
  2.2 制定適合本單位實(shí)際的內(nèi)部控制制度?
  企業(yè)應(yīng)根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》,結(jié)合自身情況,制定并公布適合企業(yè)自己的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度要“因人而異”,不能一個(gè)模式照搬,適合別人的不一定就能適合自己,別人能用的自己也不一定能用。所以建立內(nèi)部控制制度一定要從企業(yè)自身出發(fā),結(jié)合自身實(shí)際情況,分析自己在運(yùn)行過程中碰到的問題和缺點(diǎn),充分了解自己,制定出最適合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度。 ?
  2.3 構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)控體系,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)?
  要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行并且能夠取得良好的執(zhí)行效果,內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。在內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中,內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著越來越重要的作用,內(nèi)部審計(jì)通過監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性,監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制,是否被執(zhí)行并及時(shí)反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息,幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo),同時(shí),在監(jiān)控過程中,內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)控制環(huán)境的建立,為改進(jìn)控制制度提供建設(shè)性建議,為組織成功的達(dá)到所需要的內(nèi)部控制水平服

【探討我國企業(yè)內(nèi)部控制問題及對(duì)策】相關(guān)文章:

我國企業(yè)內(nèi)部控制題目及對(duì)策探討06-03

發(fā)展我國文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的對(duì)策探討06-03

關(guān)于小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題探討05-29

我國產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易存在的問題及對(duì)策分析04-22

提高我國企業(yè)成本控制管理的措施和對(duì)策論文04-14

我國高校德育中存在的問題及其解決對(duì)策論文04-15

我國房地產(chǎn)營銷存在的主要問題及對(duì)策04-24

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的某些弊端及對(duì)策06-04

我國企業(yè)名牌塑造探討06-06

控制稅收征管成本的探討06-01