談科學預算是企業(yè)管理的關鍵

摘要：凡事預則立，不預則廢。要想把某一件事做好、做成功，就必須事先做好計劃。企業(yè)經(jīng)營亦是如此，企業(yè)的計劃從經(jīng)濟的角度來反映就是預算。本文通過論述全面預算的內容、作用、編制方法以及如何控制和執(zhí)行分析反饋、業(yè)績評價等，結合全面評估外部環(huán)境與自身實力編制全面預算內容，以此規(guī)劃來年經(jīng)營活動，就可以減少決策盲目性、提高管理水平等內容來展開論述，并探討一些具體思路和做法。

關鍵詞 ：全面預算 編制方法 預算的控制 預算執(zhí)行情況分析

全面預算是企業(yè)年度全面經(jīng)營活動的依據(jù)，是企業(yè)駕馭外部環(huán)境不確定性，提高企業(yè)整體績效和管理水平的重要途徑。怎樣做好全面預算是我們在今天經(jīng)濟日益發(fā)展的新形勢下不斷探討的一個重要課題。怎樣才能夠通過全面預算使企業(yè)的經(jīng)營取得事半功倍成效呢？根據(jù)本人多年的工作實踐，就以下幾個方面與同行們共同探討。
一、全面預算在企業(yè)經(jīng)營中占據(jù)重要地位
在企業(yè)經(jīng)營中全面預算是由一系列預算構成的體系，各項預算之間又是相互聯(lián)系的。
其中銷售預算是年度預算的編制起點，企業(yè)根據(jù)長期市場預測和生產(chǎn)能力編制長期銷售預算，以此為基礎，確定本年度的銷售預算，并根據(jù)企業(yè)財力確定資本支出預算。
企業(yè)根據(jù)銷售預算來編制生產(chǎn)預算、銷售費用預算，根據(jù)生產(chǎn)預算來編制直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算，然后得出產(chǎn)品成本預算；再根據(jù)管理部門的情況編制管理費用預算；根據(jù)年度籌資計劃編制財務費用預算；根據(jù)銷售預算、產(chǎn)品成本預算、資本支出預算、費用預算編制資金預算，最后得出預計損益表、預計資產(chǎn)負債表、預計現(xiàn)金流量表。
可見，全面預算在企業(yè)經(jīng)營中十分重要。它是各級各部門工作的奮斗目標。如銷售部門的產(chǎn)品銷售目標，生產(chǎn)部門的生產(chǎn)目標、管理部門的費用控制目標、財務部門的融資目標都會在預算中確定下來。
而且全面預算還是各級各部門工作的協(xié)調工具。由于企業(yè)各級各部門因其職責不同，所定的目標往往會出現(xiàn)相互沖突的現(xiàn)象。企業(yè)預算則具有高度的綜合能力，它代表企業(yè)整體的最優(yōu)方案，可以使各級部門的工作在此基礎上協(xié)調起來。
當企業(yè)的經(jīng)營不斷的發(fā)展和壯大時，全面預算便是各級各部門工作的控制標準。因為預算是控制經(jīng)濟活動的依據(jù)和衡量其合理性的標準，當實際狀態(tài)和預算有了較大差異時，企業(yè)就可以從預算中查明原因以便迅速采取措施，合理安排經(jīng)營活動。
當企業(yè)的經(jīng)營取得明顯成效時，全面預算就成為了各級各部門工作的考核依據(jù)。管理人員只要以預算作為考核依據(jù)，就比以過去實績作為考核依據(jù)效果更好。因為企業(yè)的經(jīng)營狀況超過上年或歷史最好水平，只能說明有所進步，而不能說明這種進步已經(jīng)達到了應有的程度。可見全面預算在企業(yè)的經(jīng)營活動中所發(fā)揮的作用十分重要，要想經(jīng)營取得較好的效益就必須從全面預算抓起。
二、全面預算的編制方法十分講究
首先，編制全面預算過程中相關人員要對企業(yè)環(huán)境的變化做出理性分析，從而保證企業(yè)的收入增長和成本節(jié)約計劃切實可行。
在編制預算時可采取“自上而下”和“自下而上”同時進行，最后綜合平衡的方法。“自上而下”是指管理當局根據(jù)企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃的需要，確定年度利潤總目標、銷售總目標、費用總目標等，然后把任務向各部門層層分解�！白韵露�上”是指由最基層的單位根據(jù)具體情況編制各相關預算，然后逐級上報匯總。這兩種方法編制出來的預算會存在一定的差距，這要求預算委員會審查、綜合平衡，然后匯總出一個盡可能滿足管理當局的要求，又可使各基層單位自愿努力完成的預算。
當一個經(jīng)過科學方法研制的全面預算編制出來后，管理人員就可上報董事會批準，然后下達給各部門執(zhí)行。
三、預算的控制要謹慎
預算控制的標準就是預算編制產(chǎn)生的各級各類預算指標，即經(jīng)營預算、資本支出預算和財務預算。在預算開始執(zhí)行之后，必須以預算為標準進行嚴格的控制，支出性項目必須嚴格控制在預算之內，收入項目務必要完成預算，現(xiàn)金流還必須滿足企業(yè)日常和長期發(fā)展的需要。財務部門應根據(jù)已經(jīng)批準的預算建立控制評價體系，及時反映出各部門各預算指標的執(zhí)行情況，如有異常情況，應及時告知相關部門，對于超支的費用，財務部門應不予審批，如果確是必要開支，應由相關部門向董事會請示特批。如果執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)實際情況與年度預算偏差較大，可在年中進行預算調整。
四、預算的執(zhí)行應取得執(zhí)行者的支持
預算編制完成后，在預算執(zhí)行之前，管理人員要經(jīng)過預算的分解、下達和具體講解等準備步驟來保證預算的有序執(zhí)行，保證預算體系運轉良好。那么在全面預算的執(zhí)行過程中，要充分調動企業(yè)的各種財力、物力資源，更要充分調動和利用人力資源。甚至在執(zhí)行過程中尊重員工，充分發(fā)揮員工的主觀能動性，在員工中塑造“這是我們的預算”的氛圍，而不是“這是你強加給我的預算”的感覺。在每期經(jīng)營活動實際完成后，管理者還要將實際業(yè)績與當初預算做差異分析，了解一下經(jīng)營是否按照當初的預算在進行？是否有偏差，偏差有多大，原因在哪里？以便管理人員能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正偏差，保證預算的實施。
全面預算的編制是整個預算的實施綱領，而預算執(zhí)行和控制又是貫穿整個預算的最重要環(huán)節(jié)，其中預算的執(zhí)行與控制明確了工作重點，從而做出的預算差異分析更是為下期編制預測、預算提供了可資借鑒的豐富經(jīng)驗。對整個預算的執(zhí)行情況進行評價，監(jiān)督預算的執(zhí)行、落實，可以加強和完善企業(yè)的內部控制，更好的發(fā)揮和調動企業(yè)的人力資源。
五、做出預算后要經(jīng)常進行考評
古人云：“在管理活動中，如果沒有監(jiān)督與考核，再美麗的天使都會變成可怕的惡魔�！币源藖硇稳蓊A算考評工作的重要性是十分恰當?shù)摹�沒有預算考評，企業(yè)預算就只能是停留在紙張的海市蜃樓，失去控制力而流于形式，預算管理將變得毫無價值可言。所以對比實際業(yè)績和預算標準找出差異，分析出現(xiàn)差異的原因，提出恰當?shù)奶幚泶胧┦潜夭豢缮俚牡沫h(huán)節(jié)。預算執(zhí)行情況應作為各部門年度業(yè)績的重要考核依據(jù)，也應作為對部門有關人員人力資源考核的重要依據(jù)，這樣才能確保全面預算自始至終得到徹底的執(zhí)行。其主要目的也是對企業(yè)內部各責任單位和個人預算執(zhí)行情況的綜合評價。
總而言之，全面預算在企業(yè)經(jīng)營中占據(jù)重要地位，全面預算的編制方法十分講究，預算的控制要十分謹慎，預算的執(zhí)行應取得執(zhí)行者的支持，做出預算后還要經(jīng)常進行考評。
企業(yè)的預算管理在企業(yè)戰(zhàn)略目標的指引下，通過預算編制、執(zhí)行、控制、業(yè)績評價等一系列活動，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種管理方法。雖然我國企業(yè)在內部管理和成本控制方面也積累了許多寶貴的經(jīng)驗，有的企業(yè)也進行了計劃與預算的編制，但這與我們所說的全面預算管理還存在著很大差距。全面預算管理這種在國內外企業(yè)廣泛推廣的現(xiàn)代化管理方法，適應了市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，在促進企業(yè)強化內部管理、開拓市場、提高效益等方面發(fā)揮了顯著作用。但由于我國企業(yè)實施時間還不長，還需要在實踐的過程中總結經(jīng)驗，學習和借鑒別人，我們應結合我國的國情，改變和完善我國企業(yè)的預算管理體制，讓中國企業(yè)管理邁上一個新臺階！
參考文獻：
[1]《全面預算 績效評價 薪酬管理》煤炭工業(yè)出版社 作者 冬伯文

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