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探析應收賬款的風險及防范措施
摘要:企業(yè)的應收賬款不僅面臨著回收的風險,同時也會給企業(yè)帶來經(jīng)營風險。本文主要就應收賬款的風險及防范措施進行了認真探究。
關鍵詞:應收賬款;風險;防范措施
企業(yè)的應收賬款不僅面臨著回收的風險,同時也會給企業(yè)帶來經(jīng)營風險。因此企業(yè)不僅要充分發(fā)揮應收賬款擴大
銷售、增加利潤的特殊功能,而且要將其風險降到最低程度。
一、我國企業(yè)應收賬款的現(xiàn)狀分析
應收賬款是指因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應勞務及其他原因,應向購貨單位或接受勞務單位及其他單位收取的款項,包括應收銷售款、其他應收款、應收票據(jù)等;同時這種銷售過程又稱為賒銷。狹義的應收賬款主要是指應收銷貨款;廣義的應收賬款包括應收銷貨款、分期應收賬款、預付賬款、應收票據(jù)和其他應收賬款。
目前,我國企業(yè)在應收賬款管理中主要存在以下問題:一是企業(yè)應收賬款在流動資金中所占比例過高、逾期應收賬款比例過高;二是企業(yè)應收賬款總量有逐年增長的勢頭。據(jù)有關部門統(tǒng)計,我國企業(yè)應收賬款占流動資金的比重達50%以上,遠遠高于發(fā)達國家平均20%左右的水平。在發(fā)達的市場經(jīng)濟國家,企業(yè)逾期應收賬款總額一般不高于應收賬款總額的10%,而在我國這一比率高達60%以上。據(jù)商務部研究院信息管理部主任韓家平先生提供的數(shù)據(jù),我國1991年到1995年期間形成的應收賬款額超過800億元,目前形成逾期3年以上的應收賬款高達40%。另外,由于控制不嚴,管理不善,應收賬款迅速擴大,已嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。統(tǒng)計表明,截止2003年11月底,僅全國規(guī)模以上(500萬元銷售收入以上)工業(yè)企業(yè)間的不良債務拖欠高達18624億元,比2002年增長了16.9%。這種狀況嚴重影響了企業(yè)資產(chǎn)的流動性,造成企業(yè)資金的嚴重短缺,極不利于企業(yè)的再生產(chǎn),同時也嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展和壯大。應收賬款產(chǎn)生的主要原因是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理機制和內(nèi)部信用風險不合理造成的。
二、應收賬款風險的影響因素分析
應收賬款的風險是指由于市場因素的不穩(wěn)定性和債權、債務關系在清償時具有不確定性,從而導致賒銷企業(yè)的應收賬款在回收時間和回收數(shù)額上具有不確定性。簡而言之,應收賬款風險就是企業(yè)持有的應收賬款在未來能夠回收的額度和回收時間的不確定性。應收賬款回收額度上的不確定性也稱之為壞賬風險,指企業(yè)應收賬款無法按發(fā)生的數(shù)額收回形成壞賬而造成的損失。應收賬款回收時間上的不確定性也稱之為拖欠風險,指客戶超過規(guī)定的信用期限付款使企業(yè)蒙受的損失。拖欠風險累積到一定程度就會轉(zhuǎn)化為壞賬風險。
應收賬款之所以存在預期損失風險,究其原因主要是由于受到以下因素影響所致:
(一)信用管理體系不完善。目前我國信用管理體系的建立剛剛起步,有關信用管理的制度幾乎是空白,進行信用管理的單位主要限于銀行、證券等金融機構,企業(yè)則很少進行。而且社會信用意識也較薄弱,不少企業(yè)不重視自身的信用,惡意拖欠賬款,形成惡性循環(huán),造成信用危機。賒銷是商業(yè)信用的一種,在信用環(huán)境不良的情況下,由于賒銷產(chǎn)生的應收賬款會因缺乏回收保障而產(chǎn)生風險。
(二)企業(yè)自身缺乏風險意識。由于人們對社會上的信用缺失現(xiàn)象不重視,有些企業(yè)存在僥幸心理,在銷售時未對客戶的資信情況作深入調(diào)查,就隨意賒銷,這雖然會使銷售額有所攀升,但卻存在著大量被客戶拖欠占用的流動資金能否能及時收回的問題。
(三)企業(yè)應收賬款管理不規(guī)范。不少企業(yè)沒有設專職機構或?qū)Ｂ毴藛T進行應收賬款的風險管理。企業(yè)信用政策的制定不合理,日�？刂撇灰�(guī)范,追討欠款工作不得力等都有可能導致自身蒙受風險和損失。由于交易過程中貨物與資金流動的時間性差異,以及票據(jù)傳遞、記錄等,都有發(fā)生誤差的可能,所以債權債務的雙方就經(jīng)濟往來的未了事項應定期對賬,以明確雙方的權利和義務。但是諸多企業(yè)并未及時地、不定期地對賬,未根據(jù)不同情況采取不同的收賬政策,造成資金外流,無法正常流轉(zhuǎn)。
(四)缺乏有效的獎懲措施。在一些企業(yè)中為了調(diào)動銷售人員的積極性,往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤,而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性。因此銷售人員為了個人利益,只關心銷售任務的完成,采取賒銷、回扣等手段銷售,導致了應收賬款大幅度上升。而對這部分應收賬款企業(yè)也沒有采取有效措施,要求有關部門和經(jīng)銷人員全權負責追收。應收賬款的回收沒有責任到人,缺少必要的內(nèi)部控制制度,導致企業(yè)的應收賬款大量沉積下來,使企業(yè)背上了沉重的包袱。
三、應收賬款風險的防范措施
(一)加強應收賬款的基礎性工作。一是建立客戶信用檔案。企業(yè)應收集自己的客戶信用信息,并對其信用狀況進行調(diào)查分析。對老客戶,要建立健全信用檔案,制定一套完整的歷史信用記錄。對新客戶的信用管理應包括:進行信用調(diào)查、信用評估和制定合理的信用政策;二是企業(yè)應根據(jù)不同的信用情況,采取不同的收賬政策。合理的信用政策應當將信用標準、信用條件、收賬政策三者結合起來,并綜合考慮三者的變化對銷售額、應收賬款各種成本的影響。
(二)建立一套完整的賒銷制度。賒銷不應單憑銷售人員的經(jīng)驗判斷,而必須經(jīng)有關具有審批資格的人員審批后方可實行。企業(yè)可根據(jù)自身特點和管理方式,建立賒銷審批制度。賦予不同級別的人員不同金額的審批權限,各經(jīng)辦人員只能在各自的額度審批權限審批,超過限額的,必須請示上一級領導同意。同時,應落實應收賬款催收責任制。各經(jīng)辦人員應對經(jīng)辦的業(yè)務負責,并與其經(jīng)濟利益掛鉤。
(三)規(guī)范應收賬款日常管理制度,健全客戶信用管理體系。良好的應收賬款控制措施,必須從事前、事中、事后三方面做好防范工作。首先,賒銷前,要明確賒銷合同的內(nèi)容;其次,經(jīng)有關部門和人員審批賒銷后,應對發(fā)出商品、辦理賒銷手續(xù)的過程進行監(jiān)督和管理,進行發(fā)貨查詢、貨款跟蹤,并形成定期的對賬制度,不能使管理脫節(jié),以免造成賬目混亂互相推諉、責任不清。同時要詳細記錄每筆貨款的回收情況,經(jīng)常進行賬齡分析;再次,對應收賬款進行輔助管理,許多企業(yè)僅僅是在資產(chǎn)負債表的補充資料中按賬款對應收賬款的數(shù)額進行簡單的分類,平時則沒有對應收賬款進行輔助管理,所以應重視對應收賬款風險的衡量、信用評估,根據(jù)信用評估來預測賬款的回收情況,從而根據(jù)回收情況采取相應的防范措施。
(四)加強事后防范控制管理工作。一個企業(yè)銷售后利潤的真正實現(xiàn)是從企業(yè)的客戶那里收回資金。因此,對拖欠賬款的追收,要采用多種方法清討,并將催收賬款責任到人。財務部門應負責應收賬款的計劃、控制和考核。銷售人員是應收賬款的直接責任人,公司對銷售人員考核的最終點是收現(xiàn)指標。貨款到期限的前一周,銷售人員應電話通知或拜訪欠款單位負責人,預知其結款日期,并在結款日按時前往。
(五)建立壞賬準備金制度。無論企業(yè)采取怎樣嚴格的信用政策,但只要存在著商業(yè)信用行為,壞賬損失則不可避免。企業(yè)的壞賬損失不僅增加了費用,而且減少了可以運用的流動資產(chǎn)。為了遵循謹慎性原則和可比性原則,企業(yè)應根據(jù)會計制度規(guī)定,對可能發(fā)生的壞賬損失進行估計,預提取建立
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