風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控建設(shè)的現(xiàn)實(shí)意義
財(cái)政部等五部門制定了內(nèi)控實(shí)施時(shí)間表:自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司實(shí)施,自2012年1月1日起擴(kuò)大到上交所、深交所主板上市的公司實(shí)施;在此基礎(chǔ)上,擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行;同時(shí),鼓勵(lì)非上市大型企業(yè)提前執(zhí)行。
經(jīng)過幾年的在國外上市企業(yè)建設(shè)、國資風(fēng)險(xiǎn)管理,到今天要大規(guī)模進(jìn)行內(nèi)同體系建設(shè)了,內(nèi)控是以控制分析為目的,其意義我們可以簡要分析如下:
科學(xué)發(fā)展首先要求提高我國的資源配置效率,提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下直接融資有助于提高資源的配置效率,而提高企業(yè)直接融資比例,首先要保證資本市場(chǎng)的有效性,作為資本市場(chǎng)最基本的單元—企業(yè)的資源利用效率是資本市場(chǎng)有效的前提,一個(gè)有效率的成功企業(yè),根據(jù)目前普遍認(rèn)可的觀念,對(duì)投資者來說是股東價(jià)值最大化的企業(yè),對(duì)利益相關(guān)者來說是社會(huì)效益最大化的企業(yè),這就要求我們研究企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制、提高企業(yè)戰(zhàn)略決策和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
因此,企業(yè)將面臨更多的戰(zhàn)略抉擇,戰(zhàn)略工作不僅事關(guān)重大,需要企業(yè)高層重視,而且是一個(gè)系統(tǒng)工程,需要全員關(guān)心和配合。在環(huán)境變化迅速,競(jìng)爭(zhēng)變數(shù)增多,員工素質(zhì)和自主性日益增強(qiáng)的今天,要想將企業(yè)建成長壽公司,必須在增強(qiáng)高層的戰(zhàn)略駕馭能力的同時(shí),保證既能持續(xù)地監(jiān)控、分析和反饋內(nèi)外環(huán)境變化的戰(zhàn)略意義,提前示警;同時(shí)培養(yǎng)企業(yè)快速反應(yīng)的能力,保證在需要做出反應(yīng)時(shí),能及時(shí)、有效地應(yīng)變。
不僅如此,它還應(yīng)該能妥善處理、系統(tǒng)考慮,從完善企業(yè)內(nèi)部控制角度入手,通過對(duì)企業(yè)面臨的整體風(fēng)險(xiǎn)的分析,建立企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的控制體系,尤其對(duì)在企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上關(guān)注企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面臨的生存和發(fā)展的致命的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)所有的戰(zhàn)略決策都和環(huán)境高度相關(guān),因此企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)不可回避的重大課題。
財(cái)政部的內(nèi)控指引也是以COSO 框架為基礎(chǔ)的,其實(shí),應(yīng)用廣泛的是COSO的5要素框架,8要素框架的內(nèi)容,財(cái)政部也做了一定參照,從目前來看,我認(rèn)為財(cái)務(wù)部框架還是相對(duì)規(guī)范完整的一個(gè)內(nèi)控框架,而且按照我國企業(yè)的特點(diǎn),又發(fā)布了17個(gè)詳細(xì)的具體指引。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架也強(qiáng)調(diào)在企業(yè)日常經(jīng)營管理中全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理,這個(gè)過程中企業(yè)內(nèi)控制度可能發(fā)揮防止一般的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的作用,不符合企業(yè)內(nèi)控規(guī)范的事得以有效避免,但企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架更多的是要求參與者保持一種主動(dòng)參與的姿態(tài),強(qiáng)調(diào)在具體的領(lǐng)域里實(shí)際操作者利用其工具方法管理面臨的風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。
從風(fēng)險(xiǎn)管理過程看,企業(yè)應(yīng)制定嚴(yán)密的業(yè)務(wù)操作規(guī)程及信息傳輸報(bào)告制度,建立一個(gè)有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架來全面管理各方面的風(fēng)險(xiǎn),這就決定了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理最后形成的成果也是更好控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制制度或內(nèi)部控制制度的完善。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理最終以內(nèi)控制度形式出現(xiàn),是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的提高,以后類似的風(fēng)險(xiǎn)就從企業(yè)第一次的面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)變成了企業(yè)可以以常規(guī)管理控制的一般風(fēng)險(xiǎn),納入企業(yè)內(nèi)控制度處理的管理規(guī)程,使企業(yè)在不斷變化的環(huán)境中減少被動(dòng),增加反應(yīng)和控制能力。
企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更多的是一般的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn),但在企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行過程中,一些普通的風(fēng)險(xiǎn)不及時(shí)防范都有可能變成危及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)的經(jīng)營管理永遠(yuǎn)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程,可能一般的風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)控制度的有效框架下可以得到有效治理,這時(shí),企業(yè)的內(nèi)部控制制度足以支持企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求,但一旦環(huán)境變化或個(gè)別環(huán)節(jié)的`內(nèi)控失效導(dǎo)致危及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生,可能內(nèi)控制度無法勝任化解風(fēng)險(xiǎn)的要求,必然要企業(yè)管理當(dāng)局從企業(yè)戰(zhàn)略高度調(diào)動(dòng)企業(yè)可以控制的資源,研究風(fēng)險(xiǎn)的特性,度量風(fēng)險(xiǎn)的危害程度,采取規(guī)避措施或其他管理手段。
從以上企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)管理的過程考察,企業(yè)內(nèi)控制度是日常情形下企業(yè)運(yùn)營監(jiān)控體系,包括對(duì)普通風(fēng)險(xiǎn)的控制,企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理是特殊情形下企業(yè)管理的手段和工具,企業(yè)決策者在戰(zhàn)略決策過程中雖然分析戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理, 但對(duì)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)控體系中如何實(shí)施有效監(jiān)管可能較少考慮,COSO框架下的企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理要求根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略決策的需要完善內(nèi)部控制體系,以適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的執(zhí)行。
由于企業(yè)所處的環(huán)境的變化,由于企業(yè)的業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)是人所具體執(zhí)行的,企業(yè)的內(nèi)部控制體系無論如何完美都不可能一勞永逸的解決企業(yè)可能面臨的全部風(fēng)險(xiǎn),所以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,特別是企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理,是企業(yè)應(yīng)對(duì)企業(yè)動(dòng)態(tài)環(huán)境和資源變化,化解風(fēng)險(xiǎn)捕捉機(jī)會(huì)的必備工具;同時(shí),企業(yè)可以在風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐中不斷增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力,不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系,這將是一個(gè)不斷循環(huán)往復(fù)的過程,每一個(gè)循環(huán),企業(yè)的內(nèi)部控制體系都將得到一次完善和提高。
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