電子商務(wù)稅收問題及對(duì)策

　　一、電子商務(wù)稅收問題

　　(一)與現(xiàn)行稅制的判斷依據(jù)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，以確定是否一個(gè)商業(yè)數(shù)量應(yīng)納稅和納稅的客戶身份的行為是密切相關(guān)的。如果現(xiàn)有的稅收原則在電子商務(wù)稅收，企業(yè)的稅務(wù)責(zé)任很有可能提出自己對(duì)外國(guó)供應(yīng)商，從而騙取出口退稅，或通過隱瞞真實(shí)的消費(fèi)品，從而逃避進(jìn)口稅。

　　互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)，使消費(fèi)者和廠商通過互聯(lián)網(wǎng)購(gòu)買外國(guó)商品和服務(wù)，外國(guó)廠商都不在國(guó)內(nèi)銷售，因此不能在該國(guó)的外國(guó)稅收銷售和運(yùn)營(yíng)的賣家。和外國(guó)供應(yīng)商原本坐落在國(guó)家分配機(jī)構(gòu)還包括一個(gè)服務(wù)器而不是服務(wù)器定義為常設(shè)機(jī)構(gòu)可以有爭(zhēng)議的，它是很難定義的收入。

　　(二)稅收征管體制問題有稅收管轄權(quán)的交易過程中可以追溯到電子商務(wù)的安全審計(jì)的前提下，已經(jīng)成為電子商務(wù)的一個(gè)重要組成部分的稅收，即，問題是否可以固定電荷。這在互聯(lián)網(wǎng)上的獨(dú)特的環(huán)境，由于訂貨，付款，甚至數(shù)碼產(chǎn)品的交付都可以通過在線，使無紙化訂單增加，買家和賣家的合同，為各種票據(jù)銷售文件以電子形式存在，與電子證書可以容易地修改，沒有留下任何線索痕跡，導(dǎo)致傳統(tǒng)的審計(jì)證書丟失跟蹤的基礎(chǔ)上;和網(wǎng)絡(luò)支付系統(tǒng)，促進(jìn)貿(mào)易的發(fā)展，網(wǎng)上銀行和電子現(xiàn)金通過銀行監(jiān)管難度增加支付交易的稅務(wù)機(jī)關(guān)的出現(xiàn);同時(shí)，作為計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的日趨成熟，納稅人可以使用加密，發(fā)放保障隱藏交易。如何規(guī)范網(wǎng)上交易來確保稅收收入及時(shí)、足額納稅的在線存儲(chǔ)是另一個(gè)大問題。

　　二、我們現(xiàn)有的電子商務(wù)稅收措施

　　(一)在短期措施，中國(guó)的電子商務(wù)暫時(shí)免征稅收是必要的，而不是其經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)對(duì)新稅：最近我們的國(guó)家不征收新稅，對(duì)電子商務(wù)，這是不是新的在線交易征收消費(fèi)稅或增值稅。同時(shí)，密切關(guān)注事態(tài)發(fā)展，電子商務(wù)在其他國(guó)家的稅務(wù)網(wǎng)上交易在我國(guó)成熟的及時(shí)出臺(tái)相關(guān)稅收政策的在線交易研究。有以下原因：

　　1，中國(guó)目前的低水平的稅收，稅收工作遠(yuǎn)未實(shí)現(xiàn)電子化，稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的聯(lián)系還需要一段時(shí)間，稅收征管手段和水平還比較低，無法滿足電子商務(wù)的要求，稅收，增加稅收只會(huì)使稅收成本太高，導(dǎo)致稅收征管效率低。同時(shí)，中國(guó)的金融電子化程度不高，電子支付是電子商務(wù)的交易占只有一小部分無法監(jiān)控稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作不能應(yīng)付需求，偷稅，逃稅，偷稅漏稅等行為不能提供強(qiáng)有力的處罰，不構(gòu)成稅收強(qiáng)保證。

　　2，中國(guó)目前的電子商務(wù)交易量仍然很小，稅收不會(huì)造成太大的傷害。目前，中國(guó)的電子商務(wù)仍處于起步階段，網(wǎng)上交易占總交易量的比例和絕對(duì)數(shù)量很低。即使征收不給國(guó)家財(cái)政帶來很多好處，但其負(fù)面影響是很難預(yù)測(cè)。從電子商務(wù)的具體操作形式，全球電子商務(wù)的暫時(shí)也不會(huì)對(duì)中國(guó)稅收的強(qiáng)烈影響。此外，由于世界上大多數(shù)國(guó)家都采用了電子商務(wù)的稅收減免政策，我國(guó)的電子商務(wù)征稅，盡管中國(guó)財(cái)政收入的短期增長(zhǎng)，但嚴(yán)重阻礙了電子商務(wù)和新興技術(shù)的發(fā)展，LED，因?yàn)槎愗?fù)太高，導(dǎo)致大量資本外逃和轉(zhuǎn)移，這必將對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生巨大的影響，甚至可能導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)長(zhǎng)期反應(yīng)

　　1，稅收中性原則。作為中國(guó)電子商務(wù)起步比較晚，發(fā)展速度和規(guī)模，需要進(jìn)一步改進(jìn)。在這種情況下，對(duì)電子商務(wù)稅收立法必須堅(jiān)持稅收法律中立的原則。按照這個(gè)原則的要求，稅收法律的制定或?qū)嵤┎粦?yīng)延遲或阻礙電子商務(wù)發(fā)揮作用。在制定電子商務(wù)稅收法律，應(yīng)根據(jù)具體的交易內(nèi)容無論形式或媒介交易的性質(zhì)，以避免稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的扭曲。納稅人經(jīng)營(yíng)決策取決于市場(chǎng)，而不是依賴于稅收的考慮。

　　2，稅收公平原則。公平原則是納稅人是否仍在使用電子商務(wù)手段的傳統(tǒng)方式，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)同樣的稅收負(fù)擔(dān)，它可以創(chuàng)造一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)重要因素。雖然電子商務(wù)與傳統(tǒng)貿(mào)易方式的運(yùn)作模式是不一樣的，但它仍然是商品交易，所以稅收措施的發(fā)展，必須實(shí)施電子商務(wù)與傳統(tǒng)商務(wù)的平等待遇原則，不提供任何特殊交易的電子商務(wù)或不平等的稅收待遇。

　　3，維護(hù)國(guó)家稅收主權(quán)原則。在稅收管轄權(quán)問題上，要充分考慮我國(guó)和廣大發(fā)展中國(guó)家的利益，與其他發(fā)展中國(guó)家一道，堅(jiān)持的管轄權(quán)和地域管轄原則的居民的武器，由發(fā)達(dá)國(guó)家提出應(yīng)注意更換的居民管轄地域管轄權(quán)的保護(hù)其先進(jìn)的技術(shù)出口國(guó)利益的目的。制定相應(yīng)的對(duì)策，如果不放棄領(lǐng)土管轄權(quán)將失去大量的稅收收入。

　　4，前瞻性和可行性原則，我的健康。完善電子商務(wù)的稅收征管法律，必須切實(shí)可行且易于實(shí)現(xiàn)。

　　科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為發(fā)展電子商務(wù)的基礎(chǔ)是在新月有所不同，因此，電子商務(wù)的稅收征管法應(yīng)考慮其持續(xù)快速發(fā)展特點(diǎn)的研究與開發(fā)，并結(jié)合電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展前景，有一些期待維護(hù)稅收法律和權(quán)威相對(duì)穩(wěn)定;而稅收征管法律也應(yīng)被視為發(fā)展和完善我國(guó)現(xiàn)有的Internet技術(shù)條件和稅收征管成本水平，減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人履行管理。

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