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電子商務(wù)對(duì)稅收的影響及對(duì)策研究
電子商務(wù)是近年來(lái)伴隨著社會(huì)進(jìn)步和現(xiàn)代信息技術(shù)的迅猛發(fā)展應(yīng)運(yùn)而生的一種新型貿(mào)易方式。它是在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下,企業(yè)和個(gè)人從事數(shù)字化數(shù)據(jù)處理和傳送的貿(mào)易活動(dòng),包括通過(guò)公然的網(wǎng)絡(luò)或非公然的網(wǎng)絡(luò)傳送文字、音像等。與傳統(tǒng)商務(wù)相比,電子商務(wù)具有全球性、活動(dòng)性、隱蔽性、電子化、數(shù)字化等特點(diǎn),正是這些特點(diǎn)給稅務(wù)治理帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)。一、電子商務(wù)帶來(lái)的稅收題目
(一)對(duì)現(xiàn)行稅收體制造成沖擊
1、納稅義務(wù)人識(shí)別困難。在電子商務(wù)中,整個(gè)交易是在網(wǎng)上進(jìn)行的,交易雙方由于各種原因往往隱匿其身份地址和交易行為而不進(jìn)行稅務(wù)登記,也不簽訂有形的合同,其過(guò)程和結(jié)果很難留下痕跡,加密技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用也使確定納稅人身份更為困難,稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法實(shí)施有效征收。
2、課稅對(duì)象性質(zhì)較模糊。占電子商務(wù)盡大多數(shù)份額的網(wǎng)上信息和數(shù)據(jù)銷售業(yè)務(wù):如書籍、報(bào)紙、音像制品、電腦軟件和無(wú)形資產(chǎn)等由于具有易被復(fù)制和下載的特點(diǎn)而模糊了有形商品和無(wú)形資產(chǎn)以及特許權(quán)之間的概念,使得稅務(wù)機(jī)關(guān)難以通過(guò)現(xiàn)行稅制確認(rèn)一項(xiàng)所得究竟是銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得還是提供特許權(quán)使用費(fèi)所得,不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)治理。
(二)對(duì)稅收征管提出挑戰(zhàn)
我國(guó)貿(mào)易貿(mào)易的快速發(fā)展給稅收帶來(lái)了機(jī)遇,但同時(shí)也對(duì)傳統(tǒng)稅收征管提出了挑戰(zhàn)。電子商務(wù)的納稅人、適用稅種、適用稅率等難以界定。使稅收征管從一開(kāi)始就陷進(jìn)無(wú)從著手的窘境。
電子商務(wù)往往既無(wú)合同又無(wú)協(xié)議,雙方均通過(guò)網(wǎng)絡(luò)的形式形成交易,網(wǎng)上的價(jià)格可以隨時(shí)被修改、刪除或變更,銷售計(jì)量難以得到真實(shí)、正當(dāng)?shù)谋ＷC,且隨時(shí)有收不到或收不足價(jià)款的可能。對(duì)于企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的銷售收進(jìn),無(wú)論是在線實(shí)現(xiàn)商品銷售收進(jìn),或是在線實(shí)現(xiàn)服務(wù)收進(jìn),都面臨著確認(rèn)題目。如何對(duì)網(wǎng)上交易進(jìn)行監(jiān)管以確保稅收收進(jìn)及時(shí)、足額地進(jìn)庫(kù)是稅收征管的一大困難。
在網(wǎng)絡(luò)交易時(shí)代,網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的虛擬性,無(wú)紙化的交易沒(méi)有有形載體,很多交易對(duì)象都被轉(zhuǎn)換為數(shù)字化信息在互聯(lián)網(wǎng)上傳播,交易雙方在網(wǎng)絡(luò)中以加密的電子數(shù)據(jù)形式填制。隨著計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的成熟,納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種方式掩躲交易信息。加密技術(shù)的發(fā)展增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)把握納稅人身份或交易信息的難度,不易查清買方和賣方的身份,收進(jìn)難以確定,征收稅款無(wú)從下手,從而造成稅款大量流失。
(三)對(duì)國(guó)家稅收的流失加劇了風(fēng)險(xiǎn)
1、電子商務(wù)是個(gè)新生事物,來(lái)勢(shì)迅猛,發(fā)展極快,以致于相應(yīng)的稅收立法、稅收政策都來(lái)不及全面研究和重新制定,這樣就極其輕易形成電子商務(wù)領(lǐng)域里的
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