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　　淺談財(cái)務(wù)全面預(yù)算規(guī)劃

　　全面預(yù)算的前提是設(shè)定目標(biāo)，企業(yè)有了目標(biāo)才能進(jìn)行規(guī)劃，再由規(guī)劃預(yù)擬企業(yè) 經(jīng)營活動(dòng)，而呈現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，最終以預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表作為營運(yùn)成效之表現(xiàn)。

　　預(yù)算編制范疇：

　　銷售預(yù)算：銷售預(yù)算是一切預(yù)算編制的起點(diǎn)及依據(jù)。銷售預(yù)算編制來自銷售預(yù)測(cè)，其預(yù)測(cè)依據(jù)通常根據(jù)當(dāng)年之經(jīng)營策略目標(biāo)，并依據(jù)過去業(yè)續(xù)及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)加以調(diào)整后，作為當(dāng)年之銷售計(jì)劃，再將計(jì)劃依季節(jié)波動(dòng)按產(chǎn)品別 /地域別/單位別作成月份計(jì)劃。銷售預(yù)算的內(nèi)容包含銷售數(shù)量 、售價(jià)制定及銷貨收入編制，銷售預(yù)算亦相對(duì)影響其未來資金回籠 (預(yù)計(jì)應(yīng)收)及相關(guān)行銷費(fèi)用之估算。

　　生產(chǎn)預(yù)算：待銷售預(yù)算編制完成才能編列產(chǎn)銷成本預(yù)算及相關(guān)費(fèi)用預(yù)算，生產(chǎn)預(yù)算 根據(jù)預(yù)測(cè)銷售量、預(yù)測(cè)期初和期末的存貨量，得出每期預(yù)測(cè)生產(chǎn)量。然后，根據(jù)預(yù)測(cè)生產(chǎn)量 ,依 預(yù)算BOM/途程 予以核算，并考量原/物料之期初庫存及基本安全庫存后，予以編制 材料物料預(yù)算 ，依人事單位公佈之最新標(biāo)準(zhǔn)工資率依其編制相關(guān)人工預(yù)算 ，而制造費(fèi)用預(yù)算則制費(fèi)的屬性區(qū)分為固定及變動(dòng)兩部份，變動(dòng)制費(fèi)預(yù)算編制以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，依其單位產(chǎn)品所需之工/機(jī)時(shí)及其制費(fèi)率計(jì)算得來。

　　費(fèi)用預(yù)算：銷售費(fèi)用預(yù)算根據(jù)銷售預(yù)算編製而成。管理費(fèi)用預(yù)算一般根據(jù)歷史實(shí)際開支基礎(chǔ)編製�；蛞詥挝怀蓡T之人數(shù)，或依各科目編訂其編制之基礎(chǔ)，再由財(cái)會(huì)單位提供歷年之開銷一覽表作為編列之參考。

　　資本支出預(yù)算：包含設(shè)備增購及維修或大修之預(yù)計(jì)支出預(yù)算。對(duì)于資金之融通部份，依其現(xiàn)金預(yù)算規(guī)劃之投資預(yù)算或融資預(yù)算均屬資本支出預(yù)算范圍。

　　現(xiàn)金預(yù)算：現(xiàn)金預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的核心�，F(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金的收入、支出、盈赤（現(xiàn)金的多馀或不足）、籌措與利用等。現(xiàn)金預(yù)算的編制以各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算的資料基礎(chǔ)。現(xiàn)金預(yù)算對(duì)企對(duì)而言是相當(dāng)重要，一個(gè)現(xiàn)金不足的企業(yè)將造成資金缺口，進(jìn)而影響營運(yùn)資金週轉(zhuǎn)。

　　預(yù)計(jì)損益表：預(yù)計(jì)損益表是對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果的預(yù)測(cè)，根據(jù)銷售預(yù)算及銷貨成本預(yù)算及相關(guān)管銷費(fèi)用預(yù)算及營業(yè)外收支預(yù)算編制而成。

　　預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 :預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的預(yù)測(cè)，根據(jù)期初資產(chǎn)負(fù)債表、加上上述預(yù)計(jì)損益表及由銷售預(yù)算所引發(fā)之應(yīng)收帳務(wù)，採購預(yù)算及相關(guān)費(fèi)用引發(fā)之應(yīng)付帳務(wù)及有關(guān)資本支出編製而成。

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